会计人员违规行为成因及对策研究

孟倩倩 秦惠敏 于洪

摘 要：随着经济水平的提高，会计行业在我国现代商业环境中的地位日益显著，商业竞争的日趋激烈，会计人员的行为的正确与否关系到会计信息的水平和质量，影响到企业乃至整个商业环境的长远发展。揭示会计人员个性心理与不良会计行为，社会环境与会计人员道德约束之间的关系，针对会计人员违法违规的行为，提出可行的建议，达到优化并提高会计人员会计行为，保证会计信息质量，维护市场经济秩序。

关键词：会计人员;会计违法行为;形成原因;解决对策

中图分类号：D9 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.25.082

会计人员的行为在一定程度上受其心理动态活动的影响。而会计人员的行为又可以左右会计财务报告的质量。会计报告直接为会计信息使用者提供可供其参考并以此做出决策可靠性有益的信息资料。因此，会计人员的行为进行探究是极其重要的。

1 造成会计人员违规行为的因素

1.1 内在因素

1.1.1 个性倾向

在心理學领域普遍认为，人的个性是一个人的整个精神面貌，是具有一定倾向性的、稳定的心理特征的总和。个性中频繁地、经常性地、下意识地表现出来的心理特征的部分，就是性格。这就要求会计工作人员在执行工作时有清晰的道德界限，具有诚实、正直、稳定、坚毅的性格特征。

1.1.2 专业胜任能力

会计人员的专业能力决定其会计舞弊等违法违规行为的能力水平。具有较高会计专业能力的工作人员，在实施违法违规行为时所需承担的风险是较小的，并且，当高水平的会计人员进行违法违规行为时，其行为被揭露的可能性会更低。

1.2 外在因素

1.2.1 会计行为规范体系

如果缺乏完善的会计行为规范，很容易促使工作人员懈怠，会计人员的行为及其提供的会计信息受所处环境的影响，因而企业内部规范制度、国家相关法律法规、会计规范制度的完善程度等会对会计人员的行为产生制约和监督。

1.2.2 职业道德规范教育水平

职业道德规范是从业人员进行职业操作的参考准则，会计人员作为经济活动的重要参与者，他们的操作规范应有相当严格的标准。我国会计从业人员大多是从进入大学期间初次接触会计职业，对于会计人员最初建立价值观最有效的方法是从教育阶段就对会计人员的会计价值观进行正确的引导。

2 会计人员违法违规行为的表现

2.1 因能力不足所致

2.1.1 专业知识匮乏，工作经验不足

会计工作的质量需要依赖会计工作人员具备良好专业知识，丰富的工作经验以及灵活的应变能力。现实工作中，存在一些会计执业者，并不完全具备上述所列举的能力，他们由于专业知识欠缺，出现譬如记账不符合法律法规、账簿管理混乱等错误。还存在一些会计人员，即使不存在专业知识储备的问题，由于缺乏工作经验，处理类似事例的经历不多会出现估计或记录上的偏差。

2.1.2 粗心大意，缺乏责任心

人的性格是人个性的重要因素，并且指导着人类的行为。会计工作人员需要有严谨的工作态度，并非所有的会计人员都具有类似的性格特征，一些会计人员，职业道德底线不坚定，做出违背国家利益和法律的行为很可能是由于职业操守底线不稳固，上级领导利用职位对其做出不合法规的要求时，这些会计人员往往会顺从领导的意志，出现对用高盈利指标来提高公司业绩，增加经理人持有的公司股票等价值的行为。

2.2 因思想意识欠缺所致

2.2.1 粉饰会计报表，虚饰获利能力

会计人员在公司中受高层管理人员的管理，会计人很可能丧失其工作的自主性。往往是基于上级压力或公司的风气等影响，使得会计人员在思想上产生从众的心理，做出与专业判断相违背的行为，对会计报表进行粉饰，通过改造、编造、伪造等违法行为编制财务会计报告，起到掩盖企业实际财务状况和经营成果以及现金流量的行为。

2.2.2 伪造、代开发票，变相报销

变相报销的手段，大多是巧立名目，虚构发票支付事由，以弥补无法报销的款项。近年来，我国利用假发票报销的违法会计行为屡见不鲜，给社会经济生活带来了破坏性的影响，严重扰乱了正常的市场经济运行秩序;导致国家税收严重流失，使大量不义之财流入个人腰包;滋生腐败思想，败坏社会风气，造成社会诚信的缺失。

3 优化会计人员道德行为的对策

3.1 营造良好的企业文化和组织环境

企业的生存之道是在不与社会利益相冲突的前提下，维护自身利益并在此基础上追求股东利益最大化。大力推广优化组织内部工作环境可以从两个角度着手：一种是由上而下的策略，从企业的高管人员入手，对其进行定期培训，建立正直的企业价值观，促使其以身作则，潜移默化地影响下级工作人员。另一种是自下而上的方式，底层工作人员是公司合理格法运营的基石，从基础开始，为公司职工植入适合本企业的、和谐的企业文化和思想准绳。

3.2 完善优化相关会计法律法规

法律法规的建设对于会计工作人员的工作起到的规范和监督的效力。我国尚处于会计法律建设的萌芽阶段，会计法律法规的惩罚监督机制较为宽松，并且国民素质水平并不均衡，给想要违法违规的会计人员提供了动机。所以，全面提高和完善会计领域的相关法律法规是很有必要的。

参考文献

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