如何做好医院财务预算管理及控制

徐敏

摘 要：随着我国医疗体制深化改革，医疗行业日趋市场化，引发了人们对医院财务预算管理控制的关注。本文深入全面地分析医院财务预算管理现状及问题，从思想观念、内部设置、预算考核、预算执行与控制等不同角度入手，提出医院财务预算管理控制的有效措施，全方位、全过程地优化医院财务预算管理工作，提升医院的财务预算管理水平和综合竞争力。

关键词：医院;财务预算;管理;控制

一、引言

财务管理对现代企业的意义不言而喻，同样地，其重要性在医院内部也显而易见，不仅能够确保医院的战略目标得以量化，还能够通过预算管理使预算编制更加系统化，使医院的收入与支出均能够科学合理。

二、医院财务预算管理控制存在的问题

（一）预算管理权责不够明晰

当前，医院财务预算管理目标和权责尚未明晰，在大多数人的意识中，预算管理是财务部门的事情，与自己的岗位没有太大的关联，因此大多数人没有充分了解和明晰预算管理控制方法和流程，在预算具体编制、执行、考核方面存在敷衍的现象，没有将预算管理与战略目标相结合，导致医院财务预算管理与控制流于形式。

（二）预算编制与实际相脱节

医院财务预算编制过程与实际相脱节，编制人员没有全面理解医疗设备资产与药品收支预算的必要性，无法实现预算编制与实际的紧密衔接，使得预算报表结果出现较大偏差，无法使预算编制落到实处，影响医院资金的安全使用，导致资金利用率偏低、影响医务工作。

（三）预算管理执行过程不到位

医院财务预算管理执行过程不到位，缺乏系统健全的信息管理系统，无法进行预算管理相关数据的链接和共享，导致预算管理执行流程不够精准，增加了预算管理工作的难度，拖延了预算管理执行的过程，无法使医院财务预算管理控制达到最优状态。

（四）预算管理考核缺乏科学合理性

医院财务预算管理考核主要集中于对医疗活动收支的控制，缺乏对相关业务发展水平的统筹考虑，考核指标相对单一化，没有制定科学合理的预算管理考核方案，难以达到预期的预算管理考核目的。

三、医院财务预算管理与控制策略

（一）优化医院财务预算管理目标和组织机构

要将医院预算管理目标与发展战略相结合，确定各个临床医疗科室和管理机构的预算，并进行预算目标的合理分解和细化，使之保持与总预算的一致性和相关性。

同时，还要优化医院财务预算管理组织机构，基于医院现有的管理人员，组建预算委员会，对财务预算管理方案进行审批、监督和调整，对医院预算管理进行指导和监督决策。由经济管理科进行财务预算的编制和执行，实施医院财务预算归口管理，实现医院总预算的分解和细化，将其归口于具体的执行部门。临床服务科室、医疗技术科室、医疗辅助科室、行政后勤科室主要负责财务预算的落实执行。

（二）优化医院预算编制工作

1.设计科学合理的预算编制指标

可以采用平衡计分卡管理工具进行财务预算指标的编制，从企业战略与愿景、内部财务状况、客户诉求、内部业务流程、员工学习能力、企业成长性等维度设置财务指标和非财务指标，对医院财务预算管理进行测量和评价，其中，财务指标主要有预算收入执行率、预算支出执行率、财专项拨款执行率、业务收支结余率、应收账款周转天数、存货周转率等;非财务指标设置有服务质量指标、医疗质量指标、床位管理指标、工作效率指标、学习能力指标、患者评价指标等。另外，还要结合科室业务的具体内容，合理设置科室预算指标，确保预算编制指标体系的完整性和实效性。

2.明确预算编制的内容

（1）收支预算。这是医院编制预算的核心内容，包括医院门诊收入、政府扶助津贴、社会捐助扶持支出、医疗器材支出、医院科研经费等，要保证医院进出资金持平。（2）资本预算。主要实现对医院投资设备、仪器收益的预估，为医院项目投资决策提供参考，提高医院投资产出效益。（3）财务预算。合理规划医院日常资金流动，定量分析财务预算，达到平衡财务杠杆的预算管控效果，規避医院偿贷风险。

3.做好医院收支预算的编制

通过收支两条线进行财务运营核算，从收入预算编制内容来看，主要有医疗收入预算、财政补助收入预算、科教项目收入预算、其他收入预算;从支出预算来看，主要有医疗业务成本预算、财政补助支出预算、科教项目支出预算、其他支出预算。

4.做好医院资本预算的编制

要对医院资产进行确认，以资产的形式进行记录，根据使用期限进行折旧计提，并对各资本性项目的使用率、经济收益等指标进行核算，确保医院资金使用规范合理、高效安全。

5.做好医院财务预算的编制

不能简单汇总医院预算管理方案，要依照各部门的预算上报数据编制资产负债表和现金流量表，在编制医院资产负债预算表的过程中，要对当期的期初余额进行填报，再结合实际变动情况计算并填报期末余额，简明扼要地反映医院所有的资产和负债状况。同时，还要编制现金流量表，反映医院财务账面上的现金流动趋势，获悉医院偿债能力及最大借贷量，实现资金使用率的最大化。

（三）优化医院预算执行与控制

1.强化预算执行

要加强财务部门及其他业务部门的预算执行工作，主要围绕以下内容开展。（1）资金管理。制定合理的资金使用计划，并结合具体情况灵活合理地调整;细化资金收支流程，做好资金调拨、账款催收等工作，并及时把握现金流的预算执行情况，规避现金流引发的各类风险。（2）成本费用管理。要对各科室的成本费用进行管理，避免人员冗余和岗位设置失衡的现象，做好医疗用品的成本控制，在尽量控制成本的前提下合理利用资金。（3）采购管理。预先提交采购计划，对医用药品物资供应商进行资质调查，注重采购环节的信息采集和记录。（4）存货管理。要确定存货的在库储备额度，盘查和清点在库的各类医用/非医用物资，确保物账准确一致。

2.完善预算控制

（1）事前控制。要注重财务预算方案与实际情况的一致性，并充分考虑紧急突发情况，确保有相应的预案进行预警和补救。（2）事中控制。监督财务预算执行过程，及时加以反馈和修正，将财务偿贷能力控制在限值以内。（3）事后控制。采用检查财务报表、经济审计等方式进行事后控制，确保财务预算执行的精准性和有效性。

（四）优化医院预算管理考核

可以编写预算执行分析报告，建构完善的财务预算执行考评机制，并结合医院实际，选择层次分析法作为绩效考核优化方法，并实施适宜的奖惩激励措施，较好地提高医院预算管理考核的合理有效性和实用性。

四、结语

预算管理是医院管理体系的重要组成部分。本文全面分析医院财务预算管理与控制存在的缺陷和不足，探讨医院财务预算管理的有效控制措施，持续提升医院财务预算管理水平，确保医院财务预算执行、控制、调整、考核落实到位。

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