浅论地勘经济转型下应收账款的管理和控制

王文琴

摘要：随着我国经济结构的调整、地勘经济的转型和事业单位的改革，应收账款成为地勘单位流动资产管理的一个重要组成部分，对应收账款的管理提出了更高的要求。本文就新时期下地勘单位应收账款管理的现状、存在的问题、风险及清欠工作进行了分析探讨，并提出了相应对策。

关键词：地勘经济  转型  应收账款  管理

当前，地勘行业处在一个全面转型、改革关键的时代背景中，新形势要求地勘行业经济转型坚持市场化导向，顺应生态文明新潮流，符合事业单位分类改革管理新规定，切实做好公益服务。而原依赖资源勘查的地勘经济规模大幅萎缩，原扩张型地勘经济呈现断崖式下降，全国地勘单位不同程度出现经营周转困难局面，表现为业务量萎缩、应收账款余额居高不下。应收账款不能及时收回，加快了地勘单位资金流出，增加了单位成本，虚增生产利润，也容易形成坏账损失，加剧了财务风险，损害到地勘单位的利益，影响到国有资产的保值增值，因此，加强地勘单位应收账款的管理和控制意义重大。本文结合地勘单位实际情况，就如何提升应收账款管理，做好清欠工作谈几点粗浅认识。

一、地勘单位应收账款的现状

在经济下行的大背景下，一些国有大中型地勘单位都存在大量的应收账款，在流动资产中的占比不断增加。主要存在以下几个特征：

（一）应收账款居高不下

近年来，在国家推进“五大”新发展理念，实施供给侧结构改革和去产能的政策背景下，有关传统地质勘查和矿产投资明显减少，各项目业主流动资金紧张，造成一些地勘单位应收账款居高不下。据数据统计，某地勘单位2015年末应收账款12437.53万元，2016年11834.39万元，2017年末12371.86万元，2018年末11721.62万元，每年应收账款均达到1亿元以上，截至2019年8月末高达9039.69万元。

（二）应收账款构成复杂

地勘单位应收账款主要是地勘单位承接各种地质勘查、工程招投标、工程施工、技术服务、政府购买服务、矿权收入等项目价款以及资产收益等，大部分集中在经济实体、控股和参股企业，属于地勘单位的一项重要债权和重要资产。按照形态，分为保证金、工程进度款、结算账面应收账款和未结算的应收款项。按照应收款项账龄，某地勘单位的账龄3年以上的老款达7319万元，占总账款的80.97%。按照欠款单位，涉及到大型国企央企、私营企业、地方政府部门、乡镇煤矿单位。

（三）清欠工作难度加大

随着地勘单位逐渐重视应收账款清欠工作，制定了清欠行动计划和目标责任制，采取了专人催讨、应收账款终身制、法律诉讼、奖惩机制等各种手段进行催讨，也取得了一定成效。某地勘单位经过近五年的回收，已基本完成清理较易回收的账款，共回收2.74亿元，其余的多是“老、大、难”账款。难点：一是因机构重组、人员更迭，造成要款进度缓慢;二是一些欠款单位经济困难，无资金来源;三是一些私营公司内部情况复杂，只能通过诉讼手段，而诉讼程序繁琐，工作量大，从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、执行都有一定过程，也造成一定成本。如：某单位起诉七起欠款案，诉讼费需53万元。

二、地勘单位应收账款管理存在的问题

（一）内控制度不够严密

（1）信用体系方面：面对经济下行压力，多数单位在承揽业务、招标项目过程中，重承接业务轻回款，没有对应收账款风险进行有效分析，事先没有对付款单位的资信进行评估，对客户的经营状况、管理层信息缺少基本的调查了解，最终形成逾期应收账款;（2）规章制度方面：一些单位虽然制定了较完整的应收账款制度，但没有真正落实下来。一些单位管理制度还是不够完善。如：没有对客户进行认真考察、放账不及时、没有及时计提坏账准备、对账手续不完善、台账管理不完善、考核措施执行不到位等;（3）项目监管方面：在项目施工管理阶段，个别项目负责人与甲方沟通不及时，对项目质量、工艺技术、安全、工期等管控不够到位，导致个别工程相互推诿扯皮，以施工进度、工程质量、技术要求为理由，项目结算进度缓慢，直接影响了回款进度。

（二）合同管理不够完善

（1）合同严密性不足。个别合同细节不清，不够严谨细致。如：工程施工的开工通知、终孔及验收通知、工期及质量验收文件、与质量相关的单价约定、结算办理期限、合同未载明的费用处理办法、机械设备器具进场清单验收文件、窝工费用处理办法及期限限制、过程管理文件及双方签字的协商纪要等内容，未能在合同中有详细的体现;（2）合同专业性不足。有的单位合同管理员专业能力有所欠缺，对合同没有审核把关或把关不严密，直接发到其他部门或领导送审。有些项目没有与客户签订有效规范的合同，給后期回款带来极大的风险。

（三）奖惩机制不够健全

（1）考核体系待完善。有些地勘单位为了调动职工积极性，只考虑将工资、绩效奖与经营收入、积累、项目任务完成挂钩，而未将应收账款纳入考核体系，导致一些项目负责人、实体领导片面追究损益指标，关心项目中标、项目完成，忽视回款工作，有的甚至把工程进度款压给清欠团队去做，增加了回款成本。（2）激励手段待加强。据调研，在当前清欠工作难度加大的形势下，从2015年至2019年某地勘单位坚持每年下达3000万催款指标，并列入各实体责任制和清欠小组工作责任制中。经多年努力，每年也都完成任务，但是没有兑现应收款项清收的奖励，容易挫伤清欠人员工作积极性，导致后期清欠手段传统、清欠力度不够、清欠成效不好等问题。

（四）责任落实不够到位

（1）财管管理方面。随着地勘单位事业单位机构改革推进，一些单位的财务部门及时转变职能，执行政府会计制度方面做得还不够，更多的是提供清欠数据，而没有参与应收账款管理的全过程，对完善台账管理、建立年度清查制度、做好风险防控方面研究和措施不够;（2）审计监督方面。某单位审计部门未参与应收账款管控，未对坏账进行审计监督，难以提出应收账款呆账损失、非正常损失等财务上的处理意见，也难以追究其直接责任人的责任;（3）牵头部门方面。虽有明确某部门作为清欠工作的牵头部门，在厘清清收人员责任、细化机关部门职能、实体工作事项、边界划分方面做得还不够，与财务、审计、纪检、各实体单位之间的沟通协调还不够，导致有时出现各部门记录的项目进展情况、结算账表、询证、票据记录、收付记录不一致，影响清欠工作。

三、加强地勘单位应收账款管理和控制的策略

（一）注重合理分类，确保款项重点击破

（1）已结算应收账款。对逾期未收回的款项，按照账龄和风险程度采取ABC分类管理方法，区分难以程度。即1-2年内的应收账款为A类，2-3年内的应收账款为B类，三年以上的应收账款为C类。对A级款项，及时与欠款单位沟通，按照合同约定尽快回收。在欠款时间超过合同约定期限时，要积极采取措施，确保债权的安全完整。对B级款项，要加强对债务人资信的跟踪，定期与对方对账，取得相关证据。对C级款项，采取法律诉讼、项目盯人、高层协调等手段进行清收;（2）未结算应收账款。要按照合同约定，按期保质保量完成工程施工，认真做好项目竣工验收、数量质量确认、结算等工作，收集好合同、结算单、协商会议纪要、记录、签证等书面材料。其中，对于已完工程未结算款项，要及时与甲方办理结算，开具发票入账。对于未完工程款项，加强与甲方沟通，明确结算方式，取得纸质结算文件;（3）保证金及质保金。对于已经到期的款项要及时收回，对于已经确定为费用的款项，应及时取得有效发票报销入账。对于没有到期的押金款项，要做好备查，动态管理，注意期限。

（二）注重日常管控，启动财务预警功能

（1）建立资信控制制度。要对合作单位的资信进行调查，广泛收集有关合作单位信用的资料，对合作单位的资信展开全面调查，包括单位的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往业务记录、履约信誉以及此次地勘单位机构改革后的单位性质、机构重组、人员变动情况，确定资信等级，建立资信档案;（2）完善台账管理制度。建立起各实体单位应收账款跟踪年度台账，详细记录欠款单位、合同全称、合同编号、结算日期、决算金额、每期资金回笼情况、已回笼资金、欠款总额等。同时要定期编制应收账款每个客户往来明细账和每月资金回笼跟踪台账，及时向相关部门及实体反映账款信息，做到心中有数。对于大项目、综合项目要編制百万以上应收账款日报台账，及时掌握动态，减少资产损失;（3）健全审计监督制度。每年半年、年终时，财务审计部门要组织专人全面清查各项应收账款，并与相关部门、实体、项目组、欠款单位核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。同时要加强坏账管理，建立坏账准备金制度，减少坏账造成的损失。审计部门在清查核实的基础上，对确实不能收回的应收账款作为坏账损失，及时处理。对处理的坏账处于逾期3年的应收账款，应当账销案存，继续保留追索权。

（三）注重合同管理，提高经营风险防控

（1）突出专业性。合同管理员要具备财务专业素养，懂得基本的财务、经济、法律以及管理知识，在项目洽谈及具体合同条款商定时，可以有意识规范合同条款。要加强合同管理人员及实体行政领导、项目组长的财务管理、合同管理等业务培训，从合同立项、起草、审核、签订、履行及档案管理等多个节点培训;（2）突出严密性。根据多年清欠工作经验，造成款项难回收、诉讼难打赢的原因主要是合同主要条款约定不齐全、违约责任界定不明、争议解决约定不明确、合同履行监督不到位等。因此新签订的合同，应注意可能诉讼时的主要条款，如：工期、质量，安全保证措施和费用分摊办法，单孔验收办法及文件，工程结算办法、费用承担单位、结算时间、违约责任及违约金、逾期支付工程款的利息，发现问题时的处理办法及时效，违约处理方式及办法、按管辖地诉讼等细节，以及有特殊材料（水源井的深井泵、大口径管材）施工的费用明细。

（四）注重责任落实，增强清欠工作动力

（1）加强组织领导。制定应收账款清收“三年行动计划”，并专门成立清收领导小组，明确每年催收指标、清收重点单位以及所采取的措施。每年再出台清欠工作考核管理办法，根据各片区、各单位应收账款所占单位应收账款权重、欠款的额度明确清欠指标任务，充实调整各片区清欠工作小组成员，细化经管、财务、审计、纪检等部门以及小组成员分工职责;（2）加强考核管理。优化责任制设计，按照清收难度和清收比例，在年度责任制中加大应收账款考核占比权重。按照“应收账款终身制”原则，对已经转换岗位的干部，设计好原岗位与现岗位考核比例，突出重点。每年初召开清欠动员部署会，对全年工作进行部署。每月定期召开清欠专题会议，通报回款情况，根据重点难点研究解决办法，布置牵头部门和清欠小组的任务，确定办理事项和收款办法。每季度对各实体应收账款进行考核，列入实体班子绩效考核中;（3）加强奖惩力度。从单位特殊事项绩效奖励中拿出一定的金额作为奖励清欠工作。待年度指标完成考核后的次年一次性给予兑现，具体分配可按工作岗位重要性、个人贡献大小、解决难点问题、参与清欠工作时间等综合实际情况。同时，对清欠工作落实不力的，也给予一定的扣分。

四、结束语

地勘单位的应收账款清欠工作任重道远，需要耗费大量的人力、财力和精力，因此要坚持不懈抓好应收账款回笼工作，注重管理和控制，从强化内控机制、合同管理、奖惩制度、责任落实、创新清欠手段等多方面下工夫，坚持底线思维，切实降低应收账款资金占用，减少经营风险。

参考文献

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