公立医院内部控制问题研究

路静

摘要：新医改从长远目标来看要求医院为人民群众提供有效且价格合理的医疗卫生服务。这从客观上讲要求公立医院回归公益性，在保证为人民群众提供健康服务的同时控制成本、提高資金使用效率，实现边际效益的最大化。从管理的角度看，医院应该加强内部控制，提高管理效率，控制不必要的开支，从而满足政府监管要求。本文分析了医院在内部控制建设方面存在的问题，并提出了相关政策建议。

关键词：内部控制  公立医院  内部管理

一、医院内部控制的政策演变

内部控制理论最早出现在20世纪40年代，但我国学者直到20世纪80年代才开始关注内部控制问题。2009年3月，我国发布了《中共中央、国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》。2010年12月下发了新的《医院财务制度》和《医院会计制度》。新的会计制度对医院会计处理和财务管理建设提出了更高要求，从客观上为医院实施内部控制提供了有利条件。2012年12月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为我国包括医院在内的所有行政事业单位的内部控制体系建设提供了法规依据。

二、医院内部控制的主要内容及必要性分析

内部控制包括单位层面的内部控制和业务层面的内部控制。单位层面的内部控制应单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门负责组织协调内部控制工作。同时应充分发挥财务、内部审计、纪检监察、政府采购、基础建设、资产管理等部门或者岗位在内部控制中的作用。业务层面的内部控制包括预算业务控制、收支业务控制等多项内容，每一项业务控制都有明确的岗位和制度建设要求。

能否给广大人民群众提供价格合理的医疗卫生服务、有效解决群众看病难、看病贵这一问题是当前公立医院面临的重要问题。这需要医院规范经济活动、加强内部管理。而实施内部控制，是实现医院内部管理规范化、提高医院资金利用效益的重要手段。

第一，实施内部控制，有利于建设廉洁高效、人民满意的公立医院。公立医院实施内部控制，建立完善的内部控制制度，能够减少业务事项的人为干预，减少自由裁量权的空间，用制度限制权力的滥用，从制度上保证医院依法依规、廉洁高效运转。

第二，实施内部控制，有利于提高医院内部控制管理水平。公立医院只有具备了较高的内部管理水平，才可能做到规范有序管理，为人民群众提供质优价廉的医疗服务。内部控制借助信息化手段通过业务全流程的风险排查，把预算管理、资产管理和财务管理等整合到统一的平台，从而加强对单位层面和业务层面的内部控制，确保各项管理信息的数据准确、内容完整，同时对发现的风险点及时管控，不断提高医院管理水平。

三、医院内部控制面临的问题

第一，风险管控意识较弱，重视程度有待加强。单位的领导特别是主要领导应对内部控制的重要性和紧迫性有比较深刻的认识，否则很难抓好内部控制工作的贯彻落实。事实上，很多公立医院对内部控制未引起足够的重视，内部控制建设比较滞后。

第二，组织机构不健全。目前大多数公立医院未设置独立的内部控制部门，甚至认为内部控制仅仅是财务工作和审计工作的组成部分。事实上，医院除了财务风险外，还面临着医疗风险、业务风险等，每一种风险都需要加以识别并予以控制。这就需要医院建立专门的内部控制部门，用专业的人做专业的事，做好内部控制的制度制定、事前控制、事后监督等，最大限度发挥内部控制的效能。

第三，缺乏对内部控制的评价与有效监督。通常公立医院都比较重视提高医疗技术和完善医院硬件设施，但是在聘用专业医务人员和医疗设备购置方面投入较多，在内部控制方面的人才培养方面重视程度较少，医院内部控制缺乏高水平的管理者。医院的内部控制执行情况缺乏有效监督，并且监督的工作往往仅限于财务风险方面的监督，远远达不到内部控制全过程的监督要求，很难真正参与到医院经济活动的监督中去。

第四，运用信息化手段支撑内部控制的力度有待加强。医院通过建立完善的信息系统，可以整合财务管理、业务管理等各大业务流程。各项业务通过信息系统进行审批和流转，可减少人为的疏漏和舞弊的发生。医院管理层还可以通过信息系统了解医院的信息，发现薄弱环节并有针对性的加强内部控制。从实际看，虽然很多医院都有信息管理系统，但是相对来说比较分散，而且不同系统之间信息交换不充分，很难从整体上对医院整体业务流程进行控制。

四、医院加强内部控制建设的建议

（一）提高重视程度，健全组织机构

公立医院应充分认识到内部控制对于自身发展的重要性，要通过不断的政策宣传和制度引导调动全体职工积极参与内控建设。此外，医院还应健全组织机构、完善医院内部控制制度。设置专门的内部控制部门负责医院内部控制的制度建设和制度的有效运行。

（二）强化全面预算管理在医院内部控制中的作用

全面预算管理是一种全新的预算管理模式，能满足单位预算、监督和控制等多种需求。全面预算管理通过预算编制、执行、反馈等多流程保障医院经济业务的合规有序进行。医院的各种业务都需要资金支撑，从这个角度来说，全面预算管理在一定程度上能够保证医院整体的合规有效运行，这与内部控制的理念是一致的。把全面预算管理融入内部控制的业务流程中，能够最大程度上发挥内部控制的作用。

（三）强化内部控制执行和监督力度

公立医院应强化内部控制执行力度和内部审计监督力度，充分发挥内部审计机构等各职能部门的作用，通过全流程梳理找出医院内部管理中的重点环节和薄弱环节，找出可能存在的风险点并加以防范。对内部控制执行不力的部门或者人员进行问责。同时鼓励全员监督，每位员工都可以对发现的内控问题及时上报，医院要对于发现的问题及时整改，用强有力的制度监督保障内部控制的高效运转。

（四）加强公立医院信息化建设

公立医院应当积极推进信息系统的建设，把内部控制的流程融入信息系统的业务流程和控制流程中去。推进信息在医院各部门之间传递和共享，使工作流程等各种信息在各层级之间得以及时、顺畅传递和沟通，减少或消除人为操纵的因素。此外，医院还应推进不同系统的有机融合，运用内部控制的理念把财务、审计等各种业务流程融入统一的信息系统中。通过信息系统可以查询医院的各项业务工作信息，还可以发现流程中的薄弱环节并加以改进，使内部控制的作用得到最大程度的发挥。

参考文献

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