浅谈内部控制在医院医疗收入关键环节中的运用

吕多

摘要：在人类追求健康的道路上，医院扮演着至关重要的角色。医院的发展，离不开资金的积累，资金的积累源于医疗收入，因此医疗收入對医院来说是维持存在和发展的基础，加强医院医疗收入的管理就显得尤为重要。本文将分析在医疗收入产生及入账的全过程中的关键环节，利用内部控制对这些关键环节进行管控，规范医院的经济行为，从而保障医院的健康发展。

关键词：医疗收入  内部控制

一、医院业务收入的概念及重要性

医疗收入通过货币的形式来反映医院业务的经营成果，同时也作为分析医疗业务经营成果的财务指标。根据病人的来源，可以分为门诊收入和住院收入;根据收费的项目，又可以分为诊查收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他收入等。现如今很多医院会更加多的关注对医疗成本的分析和控制，而往往忽略了医疗收入的重要性。首先，医疗收入是医院维持运营的前提条件;医院在获取医疗收入的同时，也在运营的过程中耗费人力成本和物资，通过医疗收入对这些耗费进行及时的补偿，医院才能够形成闭合的运作圈，维持一个稳定的发展。其次，医疗收入是医院获取医疗盈余的唯一来源;当医疗收入弥补了医疗耗费之后的剩余部分，就是医疗盈余。医疗盈余可以用于扩大医院的经营规模，提高医院的技术水平。再次，医疗收入是加速资金流动，实现资源合理化配置的源泉。医疗收入及时的弥补了医疗耗费，就加速了资金的周转，或是减少了一次资金周转所需的时间，从而减少资金的无端占用，更合理的使用资金。

二、医院收入形成及入账的全过程

医疗收入形成及入账的全过程大概如下：首先，患者到医院就医，待医生看诊完后开出处方，病人到收费窗口或自助机进行缴费;其次，收费员从收费系统中打印收费日报表交给稽核会计审核，将收费发票的存根联交给发票会计审核，将当日收到的现金打包和现金缴款单一起锁入箱子，交由押运车送至银行，由银行人员开箱核验并缴存至医院账户，并将盖好银行章的现金缴款单交给稽核会计;再次，稽核会计审核收费员的日报表和现金缴款单，在确认无误之后，交给收入会计入账;最后，由内部审计人员对收入账务处理及原始单据进行审计。具体如下图所示：

三、医院业务收入形成及入账的全过程的关键环节及内部控制的运用

（一）收费环节

收费过程中存在的风险：（1）收费员不按处方上列明的项目进行收费，可能出现多收、乱收、错收的现象;（2）收费员没有按照物价规定执行收费，可能出现随意修改价格，满足个人私利的情况。运用内部控制，通过信息系统进行管控，在系统内设定好物价，不允许收费人员私自修改，同时将医生的处方系统和收费员的收费系统连接到一个平台上来，通过处方自动生成收费单据，保障患者的利益不被侵害，明明白白消费。

（二）稽核环节

首先，收费员弄丢发票存根联，或者刻意少上交发票存根联，从而少上交收入，这些问题发票会计在审核发票是否连号、是否对应领用的票号、是否和系统上的收费金额相符就会及时的发现，可以通过登报的方式，避免票据被滥用的风险，让收费员补缴票据金额和收费系统金额相差的收入，避免医院遭受损失;其次，收费员擅自修改了收费日报表，或者收费日报表存在收费差错，稽核会计可以通过收费系统和医保系统来进行核对，一旦查出差错原因，可以责令收费员修改日报表，再根据正确的日报表补缴或退回现金;再次，收费员每日将收到的现金打包，按照总金额打印现金缴款单，一起装入钱箱，交由押运车运送到银行缴存。在打包现金的时候，由两个收费员双签字，再由出纳编制汇总表，银行工作人员收到钱箱时，先核对包数，若包数与汇总表上的总数不一致，就停止清点，送回医院，实现三方监督。若包数和数额相符，银行工作人员会将现金缴存入医院账户，并将现金缴款单盖章返回给稽核会计，稽核会计会核对现金缴款单的数额是否与收费日报表的现金数额相符，如不相符，查明原因及时处理，确保系统金额、账目金额、实际金额三方相符。

（三）入账环节

收入会计将稽核会计核查后的汇总报表和系统上的各项总数进行核对，如：现金总数、自助机总数、互联网总数、银联刷卡总数、医保支付总数等，如发现问题，退回稽核会计重新稽核，避免稽核会计和收费员达成私下协议、互相包庇的风险，实现对收入的第二次审核。待数据核实无误后，编制收入汇总报表，按照汇总报表如实入账。另外，在入账的过程中要核实现金缴款单是否齐全，避免收费员挪用资金。入账完毕后，通过汇总当日凭证数据，检验入账是否有误。如确认无误，打印出凭证，并将凭证和原始凭证装订成册。

（四）内部审计环节

由医院内部审计人员（非财务人员）对已入账完毕的凭证进行审核，查看入账是否有误，同时审核原始凭证的真实性，如发现问题，及时提出并责令改正，实现对收入的第三次审核。

综上所述，通过对以上四个收入的关键环节实施内部控制，建立起有效的监督机制，权限合理分工，不同的人管不同的事，实现层层把关，有利于规避风险，但同时也还有不足之处。首先，运用信息系统的同时，也要做好信息系统的维护，避免系统出错给医院造成的损失;其次，还需要提高会计人员的素质，进行廉政警示教育。每天面对金钱的诱惑，要端正心态、提高警惕，加强自身的学习，保持思想上的觉悟，才能防微杜渐。

参考文献

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