对国库事后监督系统应用的分析与思考

牛志红

【摘 要】 国库事后监督对提高會计核算质量、防范国库资金风险发挥了重要作用。事后监督系统的上线运行，实现对会计核算业务全程自动化监督，开创了国库事后监督工作的新模式，国库事后监督系统的应用对提高会计核算质量，保障国库资金安全等将发挥重要作用。

【关键词】 计算机网络 国库会计核算 事后监督系统

国库事后监督是对国库会计核算业务进行的复核和校验，在提高会计核算质量、保障国库资金安全等方面发挥了重要作用。随着会计核算业务的快速发展，为进一步规范业务操作，提升监督时效，推进事后监督工作电子化转型，《国库监管子系统（事后监督）》（简称监督系统）于2016年成功运行，实现了对国库会计核算业务的全程自动化监督，业务核算质量和风险防控能力得到显著提升。

一、监督系统应用的优势

在当前业务数据高度集中、核算风险点前移的情况下，手工监督已难以适应业务发展的需要，监督系统的开发应用开启了事后监督的新模式，充分发挥监督效能，给国库事后监督工作带来质的改变。

（一）实现与核算业务系统无缝链接。监督系统与会计核算业务系统直接连接，每日及时完成对上日核算业务数据的自动采集，实现对核算业务的实时监督，监督效率不断提高，保证了事后监督的时效性。

（二）实现会计核算业务的全面监督。监督系统对会计核算业务实行全方位监督，填补了对重要账户余额、系统参数、日志等内容的监督空白，同时具备异常变动及时提醒功能，大大提高了纠错能力。实现了对会计核算业务进行全面监督，同时又突出重点监督，进一步提高了监督质量。

（三）实现手工和自动双重模式监督。监督系统彻底改变了传统的手工监督方式，采用手工录入监督和系统自动监督的双重模式。既要求重要业务必须人为手工录入监督，又通过系统数据的自动比对监督来缩短工作时间，大大节省了劳动力，提高了监督效率。

二、监督系统应用的不足

监督系统的推广应用，在日常监督工作中发挥了重要作用，取得了显著成效。

（一）配套制度缺乏。监督系统上线运行后，针对系统的运行管理和业务操作未出台相应的监督制度和统一的监督标准，致使新的工作模式与旧的规章制度不相匹配。各分支库自行出台的监督办法不具有权威性，可操作性差，导致事后监督工作的标准及范围缺乏有力的制度依据，监督人员以工作习惯作为操作依据的情况时有发生，容易形成风险隐患。

（二）功能需要完善。1.监督数据获取不全。监督系统每日从核算业务系统中获取监督数据，但由于有些业务信息不包含在核算系统内，导致监督数据获取不全或异常，与原始会计资料内容存在差异，对监督工作质量造成一定影响。2.业务日期延迟常态化。监督系统经常出现业务日期延迟的情况，有时甚至会延后数日，分析原因主要是个别分支库未在规定时间内按时完成监督工作，影响了全国事后监督工作的正常进行，降低了监督时效性，给资金安全带来一定的风险隐患。3.监督业务种类不全。监督系统中没有包含同城票据清算、电子退库等核算业务的监督，只能通过人工审核方式进行，造成一定的监督空白;监督系统中没有日常账户余额对账功能，与财政、税务、海关、银行之间账务核对仍采用手工方式，进行月末一次性核对，不能及时发现账户余额的异常情况，容易形成资金风险。4.部分功能有待完善。日常监督工作中发现在监督系统中对收款账号含有特殊符号的不能自动监督;支出业务监督不易查询未监督数据;监督工作日志无法正常使用;核算系统日终未签退无提示等功能，需要进一步完善。

三、监督系统的改进建议

为更好地发挥国库事后监督的职能作用，进一步规范业务操作，提高监督效能，建议改进监督系统应用，充分体现监督系统的优越性。

（一）制度跟进，强化落实。1.完善事后监督制度体系。针对监督系统的上线运行，建议修订完善现有的事后监督业务制度和管理制度，统一监督标准，加强系统管理，规范操作行为，建立实用有效、全面完善的事后监督制度体系，为更好地完成事后监督工作提供强有力的制度支持。2.强化事后监督问责机制。建议加强内控制度建设，明确岗位职责，制定相应的考核标准，实行激励制度，依据事后监督结果强化责任落实，形成严格的事后监督问责机制，保证事后监督职能的发挥。

（二）优化功能，高效监督。1.完善系统数据采集模块。建议增强监督系统对核算业务数据的手工采集功能，对不能自动采集的业务数据进行人工拷贝，从而形成完整的事后监督数据体系。2.增加延迟监督提示功能。建议对当日未完成事后监督工作的分支库增加提醒功能，并提示上级库督促其按时完成监督，确保不影响全国事后监督工作的有序进行。3.扩展监督业务种类。建议完善对同城票据清算、电子退库等业务操作监督，全面覆盖核算业务;增加账户余额每日核对功能，彻底改变月末手工集中对账的传统，及时捕捉账户余额的变动情况，减少差错发生。4.完善系统操作功能。建议改进特殊符号识别、业务精准查询、工作日志打印、未签退提示等系统功能，从而优化系统的操作性。

四、监督系统的未来发展与完善

（一）适应业务发展，推行集中事后监督模式鉴于中央银行会计核算事后监督已经实现数据集中化的监督模式，而国库事后监督仍实行各管一方的分散监督形式，探索推进会计核算业务集中监督模式，是国库事后监督工作未来的发展趋势。

（二）扩展监督手段，充分发挥事中监督效力。目前在国库核算业务处理已实现横联电子化、数据实时清算的情况下，现行单一的事后监督方式已难以满足风险防范的切实需要，作为事后监督的有力补充，应强化事中监督的作用。鉴于国库事中监督仍采用传统的手工方式，监督效率低，无法对核算业务进行实时全面动态监控，建议在事后监督系统中扩展事中监督功能，可以采取自动监督的模式，对核算业务数据和操作进行实时的全方位检查和核对，对异常情况进行捕捉和控制，及时发现风险隐患，体现事中监督的智能性、敏锐性和实时性，构建国库核算业务事中控制和事后监督相结合的风险防控体系。

【参考文献】

[1] 张新民，谌争勇.当前国库监管工作中存在的问题及对策[J].  中国财政. 2001（10）