集团型矿山企业实行全面预算管理探讨

孙健

摘 要 集团型矿山企业作为资源型企业，有自身的管理特点。随着矿山企业的不断发展，为实现提质增效目标，集团公司近阶段以总体战略目标为导向，在集团公司范围内自上而下推行全面预算管理系统，进而推动实现企业总体战略目标，优化业绩评价体系，实现集团层预算与矿厂级预算的对接。集团公司从预算编制、上报、审批、下达到控制执行、汇总分析和绩效考核，实现全程自动化运作，既提高了職能部门工作效率，又增加了企业内部管理透明度，促进纵向管理沟通。

关键词 全面预算管理 矿山企业 管理提升 成本管控

随着现代化企业管理制度的不断发展，全面预算管理模式越来越被企业广泛运用，并给企业管理工作带来日新月异的面貌，资源型矿山企业逐步从粗放式管理向精细化管理迈进。本文主要阐述矿山企业在全面预算管理系统运行过程中出现的问题和面临的困难，以及全面预算管理对企业管理水平的提升和经济效益的增长所起到的重要作用。

一、矿山企业的特点及实行全面预算管理的必要性

相较于其他企业，矿山企业具有一定的特殊性：一是露天开采环境多变，作业场所对开采具有一定的限制，随着剥离面积的不断扩大，成本的降低空间不大;二是在开采和生产的同时，必须兼顾安全生产和环境治理、环保除尘、维护简单再生产及土地复垦恢复等方面的因素;三是矿山企业承担一定的社会责任，需要严格按照国家政策要求进行生产和经营。由于这些特殊性，企业需要通过全面预算管理做好长远规划，开展预防、控制、评价、预测等工作，积极推进预算管理，不断强化绩效考核，促进公司整体战略目标的实现。

二、矿山企业实行全面预算管理现状及存在的问题

（一）全面预算管理的现状

第一，集团公司自上而下推进全面预算管理系统的运用，全面预算管理系统已经上线，目前所有预算数据都已实现网络申报，并聘请中介机构实时提取及监督矿山企业的数据。全面预算管理系统包括年度预算管理模块、月度预算管理模块、月度执行管理模块、月度考核管理模块。月初编制月度执行管理模块，并根据与月度预算的差距进行考核和评价，月末编制下月月度预算管理模块，制定下月滚动的预算目标。在全面预算管理系统中强化了分析考核体系，整个系统涉及考核分析表格60多张。第二，与全面预算管理制度相关的企业内部管理制度包括：根据集团公司会计核算制度编制的矿山企业会计核算制度、内部绩效考核和激励制度、集团公司对矿山企业的内部审计制度以及企业内部控制度。第三，全面预算的编制流程是混合式编制方式，集团公司下达预算编制意见，矿山企业根据自身生产经营情况编制预算草案并上报集团，集团公司通过审查和平衡对预算草案进行修正、审批并下达执行。第四，预算基本上由财务人员编制完成，根据集团公司下达的指标，经矿山企业决策层批准，财务人员根据各部门预测的实际情况编制预算。

（二）存在的问题

第一，目前矿山企业缺乏系统的预算管理制度，包括预算编制制度，预算授权控制制度，预算执行监督、分析制度，预算考核制度。第二，全面预算管理机构设置不健全。没有单独设立全面预算管理机构，没有明确的职责划分，日常的执行机构为财务部门，工作人员基本上是财务人员，生产统计人员和营销技术人员没有正式纳入全面预算管理的日常执行机构，没有明确各自的工作目标和职责。第三，各部门之间沟通协调不够。在预算编制过程中，各项指标的编制欠缺协调性，包括企业总体目标和子目标的协调、部门之间目标的协调。在日常的工作中，预算管理工作比较被动，各个部门之间沟通和协调不足，对各部门的业务也没有很好地发挥控制和监督作用。第四，预算考核和评价功能落实不到位。目前只是集团公司落实到矿山企业，矿山企业的考核和评价责任分层不够，没有落实到班组和具体岗位，不能充分调动每一名员工实现企业总体战略目标的自觉性、主动性和积极性

三、影响矿山企业实行全面预算管理的因素分析

（一）内部制度环境

企业对全面预算管理的认识不够全面。实施全面预算管理的含义在于：预算理念的全员参与，业务范围的全面覆盖，管理流程的全程跟踪。还没有意识到“它”在企业管理中的重要作用。在全面预算管理中存在的问题是管理的随意性以及预算编制、执行、考核等环节流于形式。

（二）人员水平分析

现有人员的知识结构不完整，对全面预算管理知识缺乏系统的学习和培训。集团公司在全面推进全面预算管理系统的同时，对各成员企业的财务人员开展了系统的培训，但是与预算相关的各部门人员对全面预算管理制度只有大概的了解，没有参与全面系统的培训，对各个指标的基础数据统计不够完善。

（三）技术发展创新分析

由于矿山企业的特殊性，企业技术的发展创新逐步向环保除尘以及绿色矿山建设迈进，企业在这方面的投入不断增加。企业投入不断增加，在企业基础管理环节，产品物流营销方面管理还没有应用相应的管理软件，各个规格产品计量仍存在一定偏差，定额标准制定存在难题。

（四）外部环境因素影响

露天矿山企业的特殊性导致产量指标受外界环境影响较大，产量指标往往难以控制。而销售方面目前是本着以产促销、以销定产相结合的原则，受产量影响而波动。企业需要充分考虑这方面的不确定性，根据上一期预算执行情况和新的预测结果，调整和补充原有的预算方案，逐期滚动，持续推进。

四、优化矿山企业全面预算管理的对策

（一）建立健全全面预算管理制度

建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差;建立预算授权控制制度，强化预算责任，严格预算控制;完善预算执行监督、分析制度，提高预算管理对业务的控制能力;完善预算考核制度，并将预算考核结果纳入绩效考核体系，切实做到有奖有罚，奖惩分明。企业将考核指标逐级分层，层层落实，为每一名员工的绩效评估提供一个标准和指南，各部门的管理层及全体员工都要各自有明确的成本控制目标，即责任到岗位。充分发挥每一名员工的技术创新能力，各岗位通过技术分析提出工作的改进措施，员工才可通过努力实现个体控制目标，从而保证整体成本控制目标的实现。企业根据绩效评估，通过多种方式奖励、激励员工，从而调动每一位员工的工作积极性和主动性。

（二）成立企业全面预算管理机构

设立预算管理委员会，并设立预算管理委员会办公室，具体负责全面预算管理的组织领导和日常工作。工作人员除了财务人员外，还应有人力资源、生产、销售、研發等部门人员，明确各部门的分工与具体职责。其中，财务部门负责编制财务预算（包括资金预算、期间费用预算等），生产技术部门技术负责编制生产预算（包括产品产量、固定资产预算、安全环保预算、环境治理预算、矿山维护简单再生产预算以及土地复垦恢复预算），车间负责编制成本预算（包括材料、电力、定额消耗、人工、电力消耗、制造费用的预算），劳资部门负责编制工资定额、职工培训预算等。

（三）提高人员职业水平，加强部门之间的沟通与协调

对上述相关人员开展系统的全面预算培训，包括全面预算管理系统的知识培训、全面预算管理制度的学习以及每一位工作人员的相关岗位职责的培训和学习。加强各部门之间的信息沟通和协调，通过编制全面预算，各个部门可以相互沟通各自的计划和需求，及时正确地评估其他部门计划的需求对本部门的影响，加强组织内部的沟通，更好地协调企业各部门的行动。

（四）进一步加强和完善基层部门办公信息化

企业进一步加强办公信息化，对这方面投入必要的资金，增加营销系统，完善现有的物流系统，充分利用现代化信息技术，全面预算信息系统与会计核算、人力资源系统、营销系统对接，通过现代电子信息技术手段控制和监督预算执行，提高风险预警和应对水平。

（五）积极应对环境变化

针对矿山企业的特殊性，在编制年度预算的过程中充分考虑剥离开采等环节可能存在的各类问题，合理预测剥离量;合理的预估一年中的天气因素和外部环境因素，结合滚动预算法合理地预算产销量，通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映情况建立跨期平衡，从而有效指导企业生产和运营;对企业维护简单再生产费用、安全环保投入、技术创新投入、土地复垦恢复投入、环境治理投入制定长短期规划，并将年度预算细分为月度和季度预算，严格管理具有特殊性的项目重点，实时跟踪关键数据，科学合理地预测其发展趋势，提高事前控制能力。

五、结语

以集团公司全面预算系统全面上线为契机，通过完善全面预算管理机构，建立健全并实施全面预算管理制度，真正实现预算理念的全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪，对安全环保、环境治理土地复垦恢复以及绿色矿山建设等方面有长远的规划和合理的预估，系统地管控企业成本，从而提升矿山企业的整体管理水平，为矿山企业的可持续发展建立一个长久的平台和提供有力支撑。

（作者单位为济钢集团有限公司）

参考文献

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