企业全面预算管理的困境与对策研究

叶贤和

摘要：在全面深化财务体制改革的形势下，全面预算管理再度被提上企业的议事日程。从宏观视角看，全面预算属管理会计之范畴，主要指企业在未来特定的时间段内对自身的运营和财务控制事项作出富有整体性的预测，主要内容亦可分为运营预算、资本预算和财务预算。从企业财务管理的角度看，稳步提高企业全面预算管理水准，可提升企业财务运营的整体效能，助力企业长远发展。然而，企业全面预算管理过程中不可避免地遇到种种困境，困境的出现亦不利于全面预算管理的正常推进。本文首先分析企业所面临的全面预算管理之困境，据此提出应对策略，以便为今后的全面预算管理工作提供有益的参考。

关键词：全面预算;企业财务;预算管理;困境;对策

作为企业推行内部控制的重要基础性工作，全面预算管理通过事前预测、事中管理、事后评估等各项流程，对企业日常运营状况加以有效监控，发挥第一时间纠偏之功能，使企业降低各项运营风险，提升综合执行力，促进企业又好又快发展。然而，企业全面预算管理过程中尚遇一些困境，需要及时采取应对之法加以克服，以便为企业实施全面预算管理营造稳定、高效的环境。

一、企业全面预算管理中遇到的困境分析

（一）全面预算的编制不尽合理

当前，企业预算编制的方式方法过于套路化，热衷于传统意义上的增量预算编制，仅凭财务主管机构的海量原始数据和编制执行职员之研判，据此作出简单的加减或者同比预测，这样做的后果是预算管理不具有重点性，精确程度也大打折扣，控制的效果往往陷于无效的境地。其次，预算编制过程中的合理性有待提高，企业未能进一步地顾及行业特征及自身产品的生命周期，以至于往往同外部市场环境和内部战略发展目标背道而驰。再次，全面预算编制过程中未能基于市场环境，销售预算作为编制的初始环节，亦缺乏详尽的市场调研和市场预测，往往仅凭原始数据，直接导致预算目标同企业发展现况之间存在相当大的差距。

（二）全面预算编制的意识有待增强

当前，为数不少的企业特别是中小型企业对于全面预算编制的意识依然较为薄弱，不但在预算的设计规划和具体编制等事项上麻痹大意，而且在企业整体运营战略目标执行方面的统一调度和有效指挥力度明显不足。有不少企业在预算编制方面往往将个人、机构利益置于企业整体利益之上，企业整体意识十分淡薄，使预算编制的有效性和侧重性不强。除此以外，大部分企业预算编制主管机构未能将全面预算管控统一纳入企业运营议程中，而是将其视为可有可无的预算事项，对于预算管控的认识误区较多，所以导致其相关职员在全面预算管理工作中存在疏忽甚至消极怠惰之不良举动，直接致使预算编制效果偏低。

（三）预算执行的控制力度不强

全面预算管理往往出现偏重于编制而轻视落实之现象，各项预算指标不但未能进一步地分解，亦未见追踪落实之举动。有些企业对于预算执行工作仅作片面化的理解，简单地将预算认定为“约束”，再加上预算执行过程中的激励机制未能同步配套，给预算执行蒙上一层阴霾。还有些企业的预算执行职员距离业务精良的要求还差相当的距离，未能付出实际行动来实时监控、查找并反馈预算执行全过程的各项问题。信息化建设显著不足，企业内部依然有不少的“信息孤岛”。一些企业仅仅为了预算而预算，不但缺乏按时总结预算编制的意识，同时对于那些未能按时完成的预算之原因亦未分析，遑论采取改进措施，预算是否按时执行完毕未能同机构、个人的考评直接相挂钩，导致预算执行工作存在拖沓、扯皮、懒散的不良态度。

二、企业全面预算管理摆脱困境的有效对策

（一）全面强化预算编制的合理化

首先，要时刻以市场为导向，提高预算编制全流程的合理化程度。要严格依照企业战略运营目标，密切联系当前宏观市场环境、行业市场化运作格局以及企业现实运营状况等因素，合理、理性地明定预算年度目标。具体地说，预算编制看市场的“脸色”，譬如依照企业年度规划审慎地编制预算时，要建立健全市场研判机制，对市场展开合理预测和细致的分析评估，查找问题差距并明确应对措施，使预算执行目标更加合理，以期发挥目标的引领性作用。当然，预算编制要遵循“分级编制、逐级汇总”之策略原则，编制流程要趋于合理，尤其要强化同内部各机构的对话和沟通，经由双向交流之形式，提升预算编制的合理化程度。其次，积极稳妥地细化预算编制流程，全面预算的构成要素异常繁杂，唯有细化预算编制流程，方能明确科学的预算编制办法。譬如编制年度预算时，大可通过推行滚动化预算细化编制办法，及时纠偏，发现预算执行过程中的各项漏洞，将这些漏洞、问题遏制在萌芽状态，以切实削减预算风险，加大预算执行力度。再次，要加强对预算管理专业人才的培训，预算管理员工的业务素养高低直接关乎预算编制工作的成败。企业要高度重视对高层次预算人才的培养，对预算从业人员展开定期专业培训，主要包含预算管控方面的基本常识、业务流程以及信息化技能，依靠预算执行人员专业技能的提高带动业务素养的提高。

（二）切实培养对全面预算管理的准确理解并增强意识

企业上下要深刻地总结和认识全面预算管理的意义和价值，妥善地开展全面预算管理。首要树立整体战略利益优先的意识，着力培养和造就基层预算工作者的责任意识和预算管理使命感，把企业整体战略目标统一纳入到日常运营事项之中，实现人人各尽所能、争创一流的预算管理环境。与此同时，企业要使各预算编制职员养成综合资本运营状况、相关信息搜集以及人才培养水准、实际运营活动等方面的整合意识。换言之，企业预算执行人员要深谙有限资源的配置能力，积极强化员工掌控有限资源和整合能力，并能在部门的协调与配合之下，形成符合当代预算管理基本要求的新型预算编制理念，切实提高广大职员在全面预算管理方面的参与程度，激发调动全体预算管理人员投身于学习预算重要性和预算管控理论常识之中，千方百计调配优质人力资源形成全面预算管控的强大精神合力。

（三）强化预算编制的控制并加强落实

首先要搞好对预算的分解，全面预算待批复下达后，各预算执行职能机构要增强落实的责任意识，及时分解预算，发挥并按时督促各预算机构把各项预算指标任务细化到每个环节和岗位中，形成全方位、宽领域的预算管理体系，真正做到“全面”二字，进而为全面预算管理体系的完全形成创造有效条件。其次，要及时追踪和纠偏预算执行报告，密切联系企业运營发展的现况，借助信息化手段，设立预算执行追踪表格，健全预算分析报告制度，实现预算业务同财务预算之间的有效对接。针对预算执行过程中所暴露出的超支问题，要督促预算执行机构下大力气发现并追踪，对于已经预算完毕的事项，也要定期总结。当然，对于预算执行中不可避免的重大风险和差异问题，预算机构要按时编制预算控制报告，并上报给相关职能机构和上层领导，以引起其高度重视，审慎编制完整有效的纠偏、预防方案，将预算管理的各种风险、隐患问题遏制在萌芽状态。

三、结束语

当前，针对企业全面预算的编制不尽合理、全面预算编制的意识有待增强、预算执行的控制力度不强等突出问题，要从提高预算编制的合理化程度、增强全面预算编制意识和预算执行控制力度等方面采取有效措施，共同提高企业的预算管理水平。

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