县级财政对部门预算编制的几点思考

江桂花

摘要：近年来随着我国财政推行新的改革措施，我国预算管理制度日趋完善，基层特别是县级政府的部门预算编制水平有了较大提高，但是从实践来看，仍然存在一些不容忽视的问题需要改善。鉴于此，本着从县级财政的视角，从探讨完善部门预算的积极意义出发，分析县级部门预算在编制过程中存在的主要问题，并在此基础上提出强化其部门预算编制的建议，意在为完善县级部门预算编制工作，提高财政资金使用效率提供有益参考。

关键词：部门预算编制;财政部门;县级;问题;建议

一、引言

部门预算是指政府部门依据国家有关预算管理的政策规定，结合自身未来一定时期履行职能需要，从基层预算单位开始逐级编制、审核、汇总、上报，由财政部门审核并提交各级人民代表大会依法批准的部门综合财务收支计划。从宏观上来看，当前我国已经从多方位采取了制度和措施来确保部门预算编制的规范性、科学性和合理性，但是从微观上来看，部分基层单位在编制部门预算的过程中仍然存在诸多问题，存在改善的必要。

二、从县级财政的视角探讨完善部门预算编制的积极意义

从县级财政的视角来看，完善部门预算编制的积极意义在于三个方面：一是能够规范县级及以下各部门的预算收支行为，从而有效规避各类违规舞弊行为的发生，提高县级财力的高效配置及县级财政监督职能的发挥;二是有利于提高部门预算的编制质量，从完善部门预算编制相关规章制度入手可以在一定程度上提升部门预算的编制质量;三是对于提升县级财政资金的使用效率有所帮助。

三、从县级财政的视角分析部门预算在编制过程中存在的主要问题

（一）部门预算支出的经济分类科目过于细化，大幅增加了预算编制的难度

从2018年开始，部门预算支出的经济分类科目包含商品和服务支出、工资福利支出、资本性支出等十大类，每大类下又分设基本工资、差旅费、办公费和会议费等款，这种将部门预算支出在编制时细化到款级的做法，虽然从整体上来说十分有利于提升部门预算编制的精确性和透明度，但是对于参与预算编制的各部门来说却存在较大的困难，因为各部门在编制细化的部门预算支出项目时，难以充分把握各类影响因素，例如办公耗材的市场波动、电话通话时长引起电话费波动等，并最终会影响部门预算的预算数与执行数之间的差异，从而使得预算批复部门大部分时间忙于部门预算调整，降低了部门预算整体的效率。

（二）部门预算在编制过程中的一些支出标准不够完善

对于县级部门预算来说，由于其分布的基层单位多而广，而且综合性强，资金的纵向规模较小，因此在部门预算支出定额标准和渠道方面会因为单位性质不同和项目内容不同而存在较大差异，虽然当前县级财政已经在部门预算的支出标准方面进行了大规模的完善和修正，但是仍然不能涵盖到全部的公务活动，加上一些定额标准存续时间较长，已经与实际存在不适应的问题，从而导致后期部门预算在执行过程中经常存在追加预算需求或者挤占专项支出的现象。

（三）部门预算编制与业务工作的有机融合度不足导致预算效益不高

在实践中多数县级部门在预算编制过程中与业务工作存在融合度不足的问题，从而限制了部门预算效益不高：一方面是部分单位和部门对于预算编制的重视度不足，认为预算编制主要是财务部门的工作，与业务部门沟通不够充分，从而导致部门预算编制与实际业务需求存在差异过大;另一方面则是财政部门在审核部门预算编制结果时，存在缺乏实际业务的客观依据和对需求项目难以进行充分论证等现象，从而造成预算安排的合理性和科学性受到影响。

（四）财政部门预算信息一体化系统有待健全

从笔者的实际工作经验来看，当前部门预算系统不健全的主要体现在以下两个方面：一是部门预算的报表体系不够健全，即报表体系中没有关于部门预算报告报表，并且也没有涉及部门预算编制的总体情况评价;二是部门预算编制的说明既没有统一的设计模板，同时也没有被纳入部门预算系统;三是部门收入预算来源没有统一口径，以致有些单位部门预算收入只是2019年部门预算控制下达数，没有包括上年结转、其他收入、用事业基金弥补收支差额;四是财政信息一体化系统没有与会计核算系统、财务报销系统、人力资源等业务系统及涉农项目资金监管系统对接。五是财政信息一体化系统中无人大财经委端口。

（五）县级财政预算编制方法有待改变

通过调研我们发现，目前大部分部门预算仍然采用增量预算模式，预算不和战略相结合，仅仅根据往年的基准数据确定一个上涨比例，如果比例定得过高会使得增长压力过大，定的低又会使得预算失去了执行战略的价值，为了预算而预算，浪费大量的人力和物力。

四、強化部门预算编制的建议

（一）优化部门预算支出的经济分类科目体系

细化部门预算支出的经济分类科目体系虽然有必要性，但是过于细化却带来了两方面的弊端：一是预算的执行与预算编制之间更容易存在差异，二是增加了部门预算的编制难度。因此结合实际工作经验，笔者建议可采取两种对策：一是参照2019年增设的政府预算支出经济分类科目体系对部门预算支出表中基本支出明细表与项目支出明细表的经济分类科目体系进行简化和优化到类，但三公消费监控的公务接待费、公务用车费、因公出国境则必须到款;二是考虑部门预算支出经济分类科目级下设的款级明细进行规范整合，并按照规范整合后的科目进行预算的执行管控。

（二）进行部门预算支出标准体系的健全与完善，强化财政资金的使用效率

在实务中要进行部门预算支出标准体系的健全与完善，强化财政资金的使用效率，一方面要对现有的支出标准体系进行查漏补缺，找出没有覆盖到的实际业务，并根据其特点进行标准明确，另一方面则是要针对一些与实际差异较大的标准进行修订，以使其更符合实际，从而提高预算在编制过程中的精确度，为后续部门预算的执行提供一个良好的环境。

（三）强化预算编制与业务工作的融合度

在实务中要强化预算编制与业务工作的融合度，可考虑从两个方面采取措施：一方面是拉长预算编制的周期，可把上年度的3月份作为部门预算的起始时间，从而为预算编制与业务的有效沟通融合提供充足的时间，以提高预算编制与业务的契合度;另一方面则是可以考虑把部门预算与业务工作的沟通机制纳入预算编制程序，实现以系统代替人工，降低沟通低效问题，从而确保部门预算编制的质量，另外是县级项目库早动手早申报早审批建立，只有列入项目库的项目支出才列入政府预算（含补充项目库与调整预算），从而提高本级项目支出预算编制的完整性、必要性、科学性和合理性，这样，才能将预算管理嵌入预算单位经营管理活动的各个领域、层次、环节。

（四）对财政部门预算信息一体化系统进行健全

在实务中，笔者结合部门预算系统存在的两方面的不完善地方，建议从如下角度采取措施对部门预算系统进行健全：一是增加预算执行、分析、预警模块和一张部门预算报告报表;二是在报告中增加单位部门预算编制情况总体评价，评价中设计本单位年度部门预算总体运行情况得分，并且60分以上通过，小于60分部门预算要设计预警系统;三是建议把部门预算编制说明设计统一模板，含在预算系统内，针对预算单位概念不清系统自动进行预警，四是部门收入预算来源统一口径主要包括上年结转、财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、下级单位上缴收入、其他收入、用事业基金弥补收支差额;五是财政信息一体化系统中增加人大财经委端口，这样财政汇总本级财政预算草案和部门预算时，可以同时提交人大财经委审核，这样大大加快人大批准预算草案的速度。

（五）改变预算编制方法

预算以战略目标为导向，为顺应县级机构改革，做好县级涉该部门过渡期预算管理工作和县直机关机构改革有关资产清产和资产划转移交工作，建议2019年部门调整预算及2020年部门预算编制方法由原來大部分仍然采用增量预算模式改成大部分执行零基预算法。

五、结束语

本文结合部门预算编制的相关政策法规，从县级财政的视角分析当前部门预算在编制过程中存在的诸多问题，并在基础上结合问题分别从五个方面提出了一些建议对策，以期能够为我国部门预算编制的质量的改善有所启示。

参考文献：

[1]黎宇菲.Y市D区财政预算管理问题研究[D].华南理工大学，2017.05.