国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后企业存在的税务风险及应对措施

杨秋娟

摘要：国地税终于合并了，在国家加强监管之后，许多虚开发票的公司已经被一个个揪出来，列入税收“黑名单”！一旦列入黑名单，企业的生产经营活动会处处受限，寸步难行。后果相当严重。随着金税三期再次升级，国地税稽查合并，稽查工作方案的亮剑，预警企业迫在眉睫的是，要尽快进行账面大扫除。对企业在很多方面提出了更高的要求，对企业合规性要求更强。如果不能够很好的规范入账合理报税，企业的税务风险就会显著上升，进而对企业的经营管理目标产生影响。

关键词：国地税;金税三期

一、企业在国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后或将存在的税务风险

金三系统征管信息大整合，对纳税人涉税行为管理，将会更加集中在，全面税种监管。

原国地税两分离交叉管理中的漏户和归属权限追究的盲区，将逐户的进行彻底的清理。企业面临更大挑战，也面对更大风险。以大数据著称的金税三期，将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于互联网的纳税服务平台。

第一是在国地税合并过渡期间及时报税，如果未按规定时间，向税务局报税，或报税不完整，那将会引起税务局关注。对连续亏损三年的企业，大数据风险指标对比会提示，专管员会要求企业对连续三年的亏损情况展开自查，分析亏损原因。长亏不倒企业也将引起税务局关注。

第二是很容易出现涉税违法犯罪的情况，如果企业增值税额与企业毛利不匹配;如果企业期末存货与留底税金不匹配;如果企业缴纳了地税附加税费，但与国税增值税比对不一致;如果企业实收资本增资了，而印花税却为0;如果企业增值税额偏低;如果企业所得税贡献率长期偏低;如果企业应纳税额变动太大，以上问题，金税三期都会识别出来的。前四个维度都能识别出异常，而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的，所以金税三期通过比对收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。税负率远退于同行业水平的，会引起税局关注。

第三是国地税合并后税务局的监管更加严格，除经常性的进项认证、抵扣比對发现异常情况会进行检查外，总局“金税三期”风控系统对开票企业开票情况、受票企业进项抵扣情况进行自动筛查，能够比对贸易公司“进项品名”与“销项品名”是否一致，开票与抵扣是否正常，金额波动是否异常。税务局的“以票控税”，发票检查趋于常态化，如出现违法行为则可能面临刑事责任等风险。

第四是很容易出现现金发工资、未全员全额申报个税以及平均人员工资较市场上低的情况，即有可能为了少交个人所得税，将工资压在起征点以下，税务局很可能关注了。

第五是业务招待费报销、差旅费报销很容易出现违反中央八项规定的情况，业务招待费报销，是否有经办人、部门经理以及公司总经理审核签批，是否有超标准的情况。企业报销业务招待费和差旅费一定要有严格的管理制度，不仅是税务要求，更是以后企业审计、税务调查时候一个重要证据。如果报销招待费和差旅费手续不齐全或者是项目记录不清楚，如果被税务局稽查的话，可能会被认为虚假消费，不注意就会有税务风险。

二、企业在受监管方面的影响

（一）随着金三系统上线，国地税征管系统合并，将来企业受的监管肯定更加多一些。不可否认的是，以往国税检查出企业房产税、个税、土地增值税等方面的问题也有不深入追究的情况;地税检查出增值税或企业所得税的问题，也不深入追究的情况。但机构合并后，这些盲区肯定不复存在了。

（二）企业信息对比数据增多，日常监管力度加强。现有国地税日常监管评估或大数据的风险指标对比，提取指标的税局往往不考虑其负责税种之外的纳税情况。可预期的是，今后全税种纳税信息都可实现对比分析，企业合规要求更强。

（三）国地税联合行动变多，违法成本企业不可承受，随着《国家税务局地方税务局联合稽查工作办法》等系列文件的公布，国地税合并后，稽查都是全税种的，企业违法成本将急剧上升。

三、企业如何应对及解决措施

（一）加强税收风险管控，提高税法遵从度

以往国税局只看增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税，地税局需要看的税种比较多，个人所得税、土地增值税、契税、城建税、印花税等各税种，国税局不看地税的税种，地税局不关心国税局的税种，但在国地税合并的前提下，这就要求企业财务人员一定要全面掌握各个税种的政策规定。国地税合并了，以后都是一个税务局的了，那么所有的税法都是要学习掌握的。

（二）做好企业财税筹划、规范财务核算、充分享受税收优惠

虽然营改增试点工作已经开展有两年了，但营改增的最新规定，财务处理的最新变化。

企业需要对最新政策内容持续学习，争取精准把握。第一时间了解最新税收优惠政策，根据最新政策调整合理避税。国地税合并，税法迎来大改，前提是纳税人要吃透新政，把政策传递给公司相关业务部门。

（三）注重凭证管理，注重对发票的管理，注重发票开具与报销规范问题，尽量避免出现法律风险

增值税属于流转税，增值税的特点是逐环节征税，逐环节扣税，所以必须对各个环节加强管理，对取得的增值税专用发票进行认证抵扣，才能保证进项税的抵扣更加准确，尽量降低企业税负和纳税成本。以大数据著称的金税三期更是一大稽查系统，营改增后，现在除了一些定额发票外，发票基本都由税控设备开具，现在发票开具完以后，都会上传到税务系统，只要开具与自己经营项目不符或者根本没有发生业务虚开发票这样的行为，会随时被税务预警。发票在会计工作中占据了不可或缺的地位，无论是销售购进、记账都离不开它，企业需要通过提高防范意识，加强对增值税发票的管理，对发票的真伪鉴别，可以通过国税局发票真伪查询系统查询发票真伪，对取得发票的合法有效进行审核，疑点发票向税务机关求助、查证，现在发票管理越来越严格，杜绝虚开发票，对增值税税务风险进行合理控制，对增值税专用发票可能出现的法律风险进行规避。企业只要虚开发票，修改报表，虚列成本，修改账簿，签订虚假合同，虚列费用等都是偷税的行为，会计再用这手段给企业逃避税款，小心被税务找上门，等待会计和企业的是将是严惩。杜绝开具与自己经营项目不符的发票，加强法律意识，切勿碰触底线。

（四）建立工资绩效考核制度，尽量减少税务风险

国地税合并！工资偷税最严管控来袭！严打工资偷税将是必然趋势！之前个税归地税管，很多企业的企业所得税归属于国税管理，这样会有一个信息不对称和共享的问题。以后想在工资上做手脚，就不存在可能性了。企业建立工资绩效考核制度，杜绝通过工资发现金的形式，杜绝通过个人账户发工资，采取银行转账代发工资。实现全员全额申报个税，个人所得税申报是税务部门今后整治的重点，对个人所得税进行全员全额明细申报时，如实申报和核对人数、收入和税额。应付职工薪酬现在也是监控的重点，通过规范工资绩效考核制度，来保证税务风险降到最低。

（五）保证合规合法经营，尽量减少税务风险

依法合规经营是现代企业经营管理的基本原则，也是坚持正确经营方向的保证，更是企业自我发展、自我保护及风险防控的根本所在。牢固树立合法合规经营的理念，避免只顾经营不注意风险的局面发生。不依法办事，就会给企业带来损失，没有合规经营就没有企业发展，没有生存和发展的空间。甚至导致企业存在涉税风险的发生，损伤企业整体形象和声誉。企业必须增强依法合规经营的意识，不断增强法制观念，努力做到在规范的前提下发展业务，确保税务风险降到最低。

四、总结

国地税合并后，稽查将会更加全面，税务部门近年来的“征、管、查”均围绕“以票控税”越来越严了，尤其是虚开的企业，将一查到底，上下游企业一起查的连动打击模式，违法的企业将无处可逃。要依法诚信经营，不要贪一时便宜，这样才能避免蒙受更大损失，使企业行稳致远。