企业财务内控管理体系的构建策略分析

郑学财

摘 要 对于企业财务管理工作而言，构建科学和完善的财务内控管理体系，对有效防范和控制财务风险、推动财务管理改革和创新具有重要价值，但目前一些企业在财务内控管理体系方面的建设仍然比较薄弱。本文对此进行了研究和探讨，在简要分析构建企业财务内控管理体系积极作用的基础上，重点分析了企业财务内控管理体系存在的问题，并提出了构建策略。

关键词 企业 财务内控 管理体系 构建策略

我国改革不断深化的新形势，对企业财务管理工作提出了更高的要求，特别是在国家提出防范系统性风险的新时代，企业必须更加高度重视财务内控管理体系的建设，努力在防范和控制财务风险等方面取得突破。但目前一些企业在财务内控管理体系建设方面仍然存在很多矛盾和问题，特别是一些企业没有深刻认识到构建财务内控管理体系的重要价值，因而在开展财务管理工作的过程中，面临着一系列财务风险，企业需要对此给予高度重视，既要对构建财务内控管理体系给予更高程度的重视，也要从解决财务内控管理体系建设存在的问题入手，推动财务内控管理体系建设步入科学化轨道。

一、企业财务内控管理体系建设的积极作用

财务内控管理体系建设对企业具有十分重要的意义，除了能够规范财务管理工作之外，还有利于提升财务风险的管理能力，进而使企业更具有可持续发展的能力，企业对此应当有清醒的认识。加强财务内控管理体系建设，有利于更好地防范和控制财务风险，这其中至关重要的就是企业的财务风险主要来自内部，通过加强财务内控管理体系建设，可以更好地防范和控制财务风险，比如很多企业都建立了财务风险监测机制，这对于防范和控制财务风险具有很强的基础性作用，一旦出现财务风险，能够在最短的时间内进行控制;加强财务内控管理体系建设，还有利于规范财务管理流程，特别是通过构建更加科学和完善的财务内控管理制度，可以使财务管理工作更加规范、科学，比如一些企业为了规范财务管理工作，既制定了比较完善的财务管理制度和财务管理流程，又也在执行方面狠下功夫，并且严格按照规章制度落实;加强财务内控管理体系建设，还有利于强化财务监督职能，比如一些企业更加重视财务决策体系建设，通过深入调查、分析和论证，使财务决策更具有科学性，进而避免财务决策失误给企业造成重大的经济损失。

二、企业财务内控管理体系建设存在的问题

（一）财务内控管理不够优化

企业在构建财务内控管理体系的过程中，一定要进一步强化财务内控管理环境的建设，只有这样，才能使财务内控管理工作拥有良好的环境，并形成强大的财务内控管理合力。但目前一些企业并没有认识到优化财务内控管理环境的重要性，在具体的工作过程中，还没有将财务内控管理工作纳入企业整体发展战略以及企业文化建设体系中，导致财务内控管理工作的开展存在一定的制约因素甚至出现了形式主义的现象。比如一些企业还没有将财务风险管理与内部控制进行有效结合，特别是缺乏对员工的教育和引导，导致内部控制和风险管理都没有得到员工的重视;再比如企业在生产经营的过程中，由于缺乏对财务内控管理工作的系统性建设，特别是“全员管理”体系比较薄弱，进而出现了权力异化以及逆化的现象，甚至出现了腐败现象。

（二）财务风险评估监测环节比较薄弱

健全和完善的财务风险评估监测机制，对于更好地开展财务内控管理工作具有基础性和先导性作用，但目前一些企业在这方面还没有进行系统设计，财务风险评估监测意识和能力不强的问题十分突出。比如很多企业在开展投资活动过程中，没有对投资活动可能出现的决策风险、汇率风险、市场风险、操作风险等诸多风险进行有效的评估，投资活动具有一定的随意性和盲目性，给企业造成了重大经济损失;还有一些企业尽管能够认识到财务管理过程中可能出现的一系列风险因素，但却没有建立比较完善的“风险点”监测机制，比如在开展融资活动的过程中，由于企业没有对融资风险给予高度重视，特别是没有正确处理好长期融资与短期融资之间的关系，导致企业出现了偿债风险等等。

（三）财务内控管理模式缺乏创新

要想做好新形势下企业财务内控管理工作，构建更加系统、完备的财务内控管理体系，至关重要的就是要在创新方面下功夫。但目前，很多企业仍然采用传统的财务内控管理模式，根本无法取得实实在在的成效。比如一些企业在开展内部审计工作的过程中，还没有使用计算机审计，这与会计电算化系统、电子商务以及大数据技术快速发展的新形势不相适应，表明企业财务内控管理信息化的整体水平不高。还有一些企业的财务内控管理方法比较单一，比如有的企业财力监督职能十分单薄，特别是财务部门的独立性不强，财务管理人员无法独立地开展工作，甚至很多财务人员和企业以及相关领导有一定的“依附”关系，财务监督职能不可能有效发挥，有令不行、有禁不止以及违规违法操作的问题仍然十分突出。

三、加强企业财务内控管理体系的构建策略

（一）优化财务内控管理环境

良好的财务内控管理环境是构建财务内控管理体系的重要基础。企业在开展财务内控管理工作时应当比以往任何时候都要更加重视财务内控管理环境的建设，特别是要在软件环境建设方面狠下功夫。这就要求企业除了要切实加大对财务内控管理体系建设的硬件投入之外，还要进一步健全和完善财务内控管理的软环境，比如企业应当将财务内控管理纳入企业文化建设体系当中，强化财务内控管理文化的教育和引导功能;再比如企业还要进一步健全和完善财务内控管理制度，强化制度的规范作用，并且在构建和有效落实相应的激励约束机制方面取得突破。企业还应当着眼于形成财务内控管理的强大合力，加强对员工的教育和培训，强化各个层级员工的风险管理与防范意识，并且构建多部门协调机制，使财务内控管理工作能够顺利开展。

（二）强化财务风险评估监测机制

企业要把进一步强化财务风险评估监测机制作为构建财务内控管理体系的重要举措，努力在防范和控制财务风险方面更具有基础性、前瞻性和系统性。这就需要企业对自身可能存在的各类财务风险进行深入的调查和分析，并且要对相关财务管理工作进行有效的评估，比如在开展投资活动过程中，企业应当对可能出现的决策风险、汇率风险、市场风险、操作风险等财务风险进行有效的评估，并制定有针对性的化解方案。要大力加强财务“风险点”的针对性、有效性、全面性监测，特别是对一些看似较小的风险，如果不加强监测工作，可能会演变成重大风险，因而应当建立专门的组织机构，通过聘请专业人员开展财务“风险点”的监测工作。

（三）创新财务内控管理模式

在“互联网+”时代，开展财务内控管理工作，必须在创新模式方面取得突破，努力提升财务内控管理效能。要大力推动“互联网+财务内控管理”模式，加大信息化投入力度，同时要着眼于推动财务内控管理智能化建设，将大数据技术、云计算技术广泛应用于财务内控管理工作当中，比如通过构建财务大数据系统，可以对企业的财务状况、财务风险以及未来发展趋势进行科学的分析，进而为企业经营管理和风险防范提供参考。创新财务内控管理模式，还要进一步强化财务监督职能，赋予财务部门相应的权力，特别是要加强财务部门独立性建设，可以对现有的财务管理体制进行改革，提升财务部门的地位，改变财务人员依附于企业的不利局面，进而使财务人员高度负责的开展财务监督工作，这对构建财务内控管理体系十分关键。

综上所述，对任何企业来说，加强财务内控管理体系建设都具有十分重要的意义，既有利于防范和控制可能出现的一系列财务风险，也有利于规范财务管理流程，更有利于落实财务监督职能，因而企業应当不断优化和完善财务内控管理体系。在具体的实施过程中，企业应当对自身的财务状况以及财务管理情况进行深入的调查和分析，找出存在的薄弱环节，特别是要着眼于增强财务内控管理工作的科学性和实效性，重点要在优化财务内控管理环境、强化财务风险评估监测机制、创新财务内控管理模式等方面努力，通过构建科学化、规范化、效能化的财务内控管理体系，促进财务管理职能的不断拓展，强化财务管理工作的务实高效，为企业可持续发展创造有利条件。

（作者单位为泰州锦能新能源有限公司）

参考文献

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[2] 张瑶.企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J].农村经济与科技，2018，29（22）：103+105.

[3] 张鸿雁.企业财务内控管理体系的构建策略研究[J].中小企业管理与科技（下），2017（10）：73-74.