论事业单位财务管理内控体系完善和风险防范

王军平

摘要：随着我国事业单位分类改革的推进，事业单位的社会公益服务职能被强化，同时，事业单位为了不断提升服务质量，购买了大量专用仪器设备，加之，来自国家政策调整、税收与贷款利率变化及内部人员素质、会计信息失实等方面的影响，使我国事业单位面临极大的财务风险。因此，事业单位应通过建立、健全内控体系，以此规范会计核算，降低、规避财务管理风险，确保事业单位社会公益职能的履行。本文通过对完善事业单位财务管理内控体系的意义及措施进行分析的基础上，提出防范事业单位财务管理风险的建议。

关键词：事业单位;财务管理;内控体系;意义;风险防范

一、完善事业单位内控体系的重要意义

随着我国事业单位公益服务职能的强化，事业单位管理着金额巨大的固定资产及财政资金，如何通过制度对国有资产进行有效控管及提高使用效率，是摆在我国事业单位财务管理工作面前的首要问题。特别是对于一些企业化管理的事业单位，其为了实现经营目标，已经将经营领域进一步扩宽，在此期间也投入了大量的财政资金，并形成了大量的固定资产，唯有在内部建立内控体系，通过强化预算、资产管理，在提高资产使用效率的同时，才能保证资产的安全与完整。同时，科学、有效的内控体系可以通过授权审批、不相容岗位分离、内部审计等制度降低事业单位存在的资产被侵占、资金被挪用等风险，大大降低事业单位内部贪污腐败行为发生的频率。

二、完善事业单位财务管理内控体系的具体措施

（一）明确事业单位财务管理职责

内控制度的执行效果及事业单位财务风险防范意识的养成均离不开设置科学、合理的内控岗位与职责划分。因此，事业单位应从以下方面入手合理安排内控岗位，一是为了确保重大决策的正确性，事业单位应设置管理审批岗位，以避免因工作人员在未审批的情况下处理经济业务。二是会计核算岗位应严格按照不相容岗位进行设置，尤其是出納人员不得兼任收入、支出、费用及债权、债务的核算工作，降低工作人员因权限过大出现贪污舞弊行为。三是在事业单位内部成立专职的审计机构，定期对事业单位会计核算、内控设计与执行、预算与资产管理等工作进行内部审计，不断提升事业单位会计信息质量及内控管理水平。四是设置内控执行考核机构，对各部门内控执行效果进行最终考核、评比，以此督促各业务部门及全体工作人员积极参与事业单位内控工作。

（二）树立正确的财务管理内控观

财务管理内控体系不应只停留在制度的建立与完善上，而应提高事业单位管理者与工作人员对内控制度的重视程度，使其在工作中树立起正确的内控观与风险防范意识。因此，事业单位应通过宣传、培训的方式，提高事业单位领导与工作人员对财务管理内控制度的认同感与理论素养，注重在情绪上的文化感化，积极推动内部文化建设，注重工作人员间的团结互助，注重工作人员的素质提升，才能真正提升整体管理水平。内控文化建设可以有效地激发事业单位工作人员参与内控、执行内控的积极性，使其彼此之间形成工作上的默契，促使事业单位财务管理内控作用的有效发挥。首先，事业单位内部应形成以人为本的财务管理内控观，使财务工作者从思想上提高对内控管理的重视。其次，事业单位工会组织应定期对财务工作者在生产、工作中的困惑进行调查，尽最大可能帮助财务工作者摆脱困境，全身心地投入会计核算与内控工作中。

（三）对内控成果进行有效的评价

事业单位在按照《事业单位内部控制规范》要求建立内控制度后，应在内部成立内审机构，定期对事业单位内控制度设计的合理性及实施的有效性进行审计监督，及时根据审计中发现的问题对相关制度进行修改，确保事业单位内控制度落实到位及具有可操作性。同时，在内部建立内控制度考核体系，对于在执行内控制度中表现突出的处室给予一定的奖励，以鼓励事业单位内部参与、执行内控制度的积极性，充分发挥内控制度在规范会计核算、提高资产使用效率及防范财务风险方面的作用。

三、防范事业单位财务管理风险的建议

（一）建立财务管理风险防范机制

事前财务预警机制可以有效地防范事业单位财务管理风险，及时将管理中存在的漏洞及面临的各种风险进行排查，并针对问题提出切实可行的整改意见。首先，事业单位应关注财政资金收支中存在的风险，特别是在资金支出审批的流程设计方面，应通过建立不相容岗位分离、授权审批等制度严把财政资金支出关，避免财政资金被个别工作人员侵占。其次，事业单位应提高预算管理水平，特别是项目支出与政府采购项目必须认真编写预算，严格控制事业单位经费支出规模及资金规范使用。当某业务处室预算执行出现较大差异时，财务部门应认真分析差异产生的原因，并向领导发出预警信息，提醒领导及时采取措施。

（二）通过内控制度强化事业单位预算管理

首先，事业单位应根据自身财务管理要求建立内部控制制度，特别是制定事业单位预算管理制度，以此作为指导、规范本单位预算编制与执行的准绳。同时，预算管理制度中应明确财务部门及各业务处室在编制与执行预算中的职责，避免因职责划分不清，出现各处室之间推诿、扯皮现象。其次，事业单位应定期对外界各项因素变化进行调查，以此作为修改预算指标的依据，保证事业单位预算指标具有可操作性，提高预算执行考核的公平性。再次，事业单位应重视预算管理考核工作，对于在考核中发现的预算差异要及时查找原因，督促各业务处室积极修改，不断提高预算管理的水平。

（三）强化财务管理内控监督

事业单位唯有充分发挥内部监督作用，才能保证相关会计信息的可靠性。管理过程中需要注重内部控制制度的执行效果，对相关漏洞和存在的风险进行积极的防范。借助第三方平台加强相关监督，需要建立一套完整的监督体系，通过开展内部监督及时发现事业单位在财务管理中的风险点及漏洞，并通过督促各业务处室积极整改，保证事业单位财务管理风险被有效控制。

（四）成立专职的内部审计与风险防范机构

事业单位应在内部成立专职的审计机构，专门负责对本单位财务核算的规范性及内控执行的审计，还要关注事业单位内部的财务管理风险，并对其提出可行的建议。同时，事业单位应定期对内审人员就《政府会计准则》、《事业单位内部控制制度规范》等财经知识进行培训，不断提高内审人员综合业务能力。最后，事业单位应提高对审计中发现的问题的惩罚力度，对发现的重大财经违纪线索应主动移交财政、审计等外部监管部门。

四、结语

事业单位应完善内控体系，并从各个角度建立、健全内控制度，需要加强建设事业单位财务管理内控制度，注重制度执行过程中的风险防范，同时对相关风险的发生提出有效的解决措施，加强风险防范的同时注重效率的提高，这对于事业单位的财务管理工作来讲具有一定的意义和参考价值。本文通过对事业单位财务管理内控体系的意义与运用出发，提出防范事业单位财务管理风险的若干措施。

参考文献：

[1]许莉英.事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范[J].会计师，2014 （22）：54-55.

[2]郭晓爱.事业单位财务管理内控体制的建设和风险防范[J].商业经济，2015 （06）：132-133.