基于供给端高校税务硕士专业学位研究生培养模式研究

解建立

摘要：互联网+大数据时代纳税服务需求的转变与升级对高校税务硕士专业学位研究生培养模式供给带来机遇与挑战，对我国专业学位研究生教育改革也将产生深远影响。通过分析互联网+大数据背景下高校税务硕士专业学位研究生培养模式供给端面临的问题，明确培养模式改革的关键问题所在，并提出完善的建议。

关键词：互联网+大数据;供给侧改革;税务硕士专业学位;培养模式

中图分类号：G643   文献标识码：A   文章编号：1673-1573（2019）03-0088-05

一、引言

税务硕士专业学位是我国顺应大力发展专业学位研究生教育设立的一种专业学位。我国专业硕士教育有20多年的发展历史，但税务硕士专业学位发展才只有6年多时间。2010年3月，教育部学位办发布了《关于印发金融硕士等19种硕士专业学位设置方案的通知》，明确了在我国设置包括税务硕士专业学位在内的专业学位硕士种类。首批获得培养资格的36家单位于2011年开始招收税务硕士专业学位研究生。与学术型学位培养相比，我国税务硕士专业学位研究生的培养尚处于发展初期，其培养目标、培养方式等尚处于探索阶段。

随着互联网、云计算等快速发展，互联网+大数据已经成为时代发展的趋势。互联网+大数据时代的到来对税务硕士专业学位研究生教育提出了更实际的要求，这就使税务硕士专业学位研究生人才培养面临着新的机遇，而人才供应方面如何与时俱进也成为当前我国高校研究生教育必须面对的问题。如何精准地对税务数据信息进行专业化的处理满足不同纳税主体的需求，对税务硕士专业学位研究生教育提出了新的挑战。高校应迎合新时代发展需求，更新人才培养模式，深入探索互联网+大数据背景下高层次税务人才的培养模式，为社会培养出更多优秀的税务硕士专业人才。

党的十八届五中全会提出“释放新需求，创造新供给”的指导方针。在2015年中央财经领导小组会议上习近平总书记提出，适度扩大总需求，着力加强供给侧结构性改革。“供给侧改革”一度成为高频词汇，在各个领域广泛提及。党的十九大报告进一步提出要“深化供给侧结构性改革”。“供给侧改革”同样也启发税务硕士专业学位教育改革的深度思考。在互联网+大数据下，高校也应当紧跟时代发展步伐，结合市场发展的实际需要，坚持将“高质量产品对接社会需求”作为基本理念，探索符合时代要求的人才培养模式。

税务硕士专业学位教育改革是一项系统工程，一方面要在整体上把握税务硕士专业学位教育改革供给端困境的综合特点，从宏观层面制定破解困境的系统路径;另一方面也要抓准不同层次、类型结构性困境的要害，各个击破，从微观层面梳理供给端改革的具体措施。困境的破解要围绕高素质高层次复合型人才培养这一核心要义，从人才培养目标、课程体系、导师队伍资源配置等方面入手，破除税务专业硕士学位教育人才培养与市场需求间的结构性矛盾。

二、新时代税务服务需求的转变与升级

进入21世纪以来，互联网在中国的影响日益加深，互联网+大数据对纳税服务提出了新要求。在国家税务總局《关于印发〈“互联网+税务”行动计划〉的通知》（税总发〔2015〕113号文件）中，对“互联网+税务”的行动目标做了说明：推动互联网创新成果与税收工作深度融合，着力打造全天候、全方位、全覆盖、全流程、全联通的智慧税务生态系统，促进纳税服务进一步便捷普惠、税收征管进一步提质增效、税收执法进一步规范透明、协作发展进一步开放包容。到2020年，形成线上线下融合、前台后台贯通、统一规范高效的电子税务局，为税收现代化奠定坚实基础，为服务国家治理提供重要保障。至2017年，开展互联网税务应用创新试点，优选一批应用示范单位，形成电子税务局相关标准规范，推出功能完备、渠道多样的电子税务局以及可复制推广的“互联网+税务”系列产品，在税务系统广泛应用。至2020年，“互联网+税务”应用全面深化，各类创新有序发展，管理体制基本完备，分析决策数据丰富，治税能力不断提升，智慧税务初步形成，基本支撑税收现代化。”①满足纳税人需求是纳税服务工作的出发点，传统纳税服务需求包括一般税务申报、分业务税收筹划、分税种税务咨询等。随着“互联网+”、金税工程三期、增值税发票新系统和纳税申报表修订等各项工作的开展，纳税服务拥有的数据越来越丰富和庞大，大数据时代悄然走近了纳税服务领域。

互联网+大数据时代，能否及时有效地响应和解决纳税人的需求，是检验纳税服务质量和效率的重要标尺。对于纳税服务供给同样也会产生深远的影响。纳税人的需求呈现出多样性，处于不同的纳税流程纳税人有不同的需求，不同行业、不同性质、不同规模的纳税人也具有不同的需求，使纳税服务从“单一性”发展到“综合性”。纳税人类型广泛、税种税目繁多、税收政策多变、办税程序复杂等特点决定了纳税服务需求的多样性，使纳税服务需求呈现出从“局部性”拓展到“整体性”、从“事后管理”转变到“事前规划”、从“税收筹划设计策划”延伸到“操作系统落地”的转变与升级。在互联网+大数据的新经济模式下，纳税主体多元化和国际化，税务服务需求的转变与升级，使得涉税服务的各种新问题、新现象不断出现，各种因素的影响对税务硕士专业学位研究生教育和培养工作提出了许多崭新的课题。

三、地方院校税务硕士专业学位培养模式存在问题

（一）专业学位人才培养定位问题

专业学位培养制度是专门培养在某一专业领域具有较强的专业能力和职业素养的高层次复合型人才的学位制度。专业学位具有应用性、实务性特征，专业学位的培养目标是提高培养质量的前提，地方院校税务硕士专业学位培养目标一般为培养应用型高级专业人才。但在现实中有的培养单位对专业学位的实际培养与学术型学位的培养并没有本质区别，在教学过程中教学方式与内容存在倾向于学术型教育的现象，还没有完全构建完善、科学的专业学位硕士研究生培养模式，使得应用型复合型高级专门人才难于实现，由此造成地方院校税务硕士专业人才培养与社会需求错位。因此，在供给侧改革的推动下，应明确税务硕士专业服务的对象以及了解涉税行业对人才需求的质量标准，确定人才培养类型和人才培养体系，改革教育教学模式，使人才培养与社会需求相契合。

（二）人才培养方式问题

专业学位的人才培养方式应以专业实践为导向，重视实践和应用，培养在专业上受到高水平训练的高层次人才。因此，税务专业硕士的培养必须改变以课堂教学和教师讲授为主的培养方式，使课程教学与实践教学相结合，培养学生既具有扎实理论基础，又能够适应涉税行业或职业的实际工作需要，以能力与技术培养为核心，重视实践教学。然而，在实际培养过程中，培养方式上尚存在课程模式与实践模式单一等问题，学校与实际部门联合培养的开放体系还有待于进一步完善。

（三）导师队伍建设问题

研究生导师在研究生的培养环节起着至关重要的作用，是高层次人才培养质量的决定性因素之一。双导师制是专业硕士与学术型硕士的一个重要区别，专业硕士既要有校内导师的基础理论指导学习，也要有校外导师的专业实践指导。但是目前仍有学校并没有实行双导师制，有的学校即使实行了双导师，但在实践中双导师制并没有充分发挥其实际效用。主要体现在：一是校内导师虽具有丰富的教学科研经验，但在实践经历和专业实践教学能力上有所欠缺，影响专业学位硕士研究生实践能力的发展。二是校外导师落实不到位，还没有将双导师制落到实处。有的学校虽然安排了校外导师，但是由于校外导师通常在本职岗位上担负着工作事务而没有精力投入时间指导学生，通常只在其论文答辩之际给予些许指导，师生之间缺乏学业交流和帮助，双导师制在很大程度上形同虚设。[1]

（四）教学的实践性问题

专业学位硕士研究生的培养，应该把实践教学放在特别重要的位置。一套切实可行的院校与税务实务部门的联动培养机制、一批长期稳定的实践教学基地、一支具有丰富实践经验的高水平兼职实务专家，是确保税务专业硕士研究生培养质量的基本保障。但在实际中税务专业硕士研究生的实习实践在基础设施和执行上仍显不足。虽然在培养方案中强调课程的应用性和实践性，但在实际教学过程中课堂教学与课外实践未能有机结合，理论教学与实践教学未能有效结合和转化，案例教学、现场教学未能有效落地。

四、新时代对税务专业硕士人才的新要求

互联网+大数据时代的到来，不仅深刻影响人们的学习和工作方式，同时也对税务专业硕士人才培养带来了机遇和挑战。在互联网+大数据背景下，地方高校在进行税务专业硕士研究生教学安排上，需要对涉税服务领域技术、财税理论发展以及社会对税务人才需求进行深入分析，重视学生的个人价值定位、个人能力强化，对现阶段的教学方式、教学内容以及导师队伍建设进行深入的改革，促使税务专业硕士教育理念的科学性、适应性，有效保障教学内容的丰富性和教学手段的先进性。

中央财经大学财政税务学院樊勇教授承担的全国税务专业硕士教学指导委员会秘书处委托项目《基于社会需求的税收专业硕士培养模式改革研究》报告得出结论：“税收理论必须与实际结合，同时积极引入国际惯例及国际规则的教学;给学生提供更多接触前沿税收的机会;打造高质量的师资力量，为课程内容质量提高作保证课程设置应围绕职业发展需要，以职业能力和综合素养的提高为核心。学校方面必须加大对硬件设施的投入，并进行硬件设施的完善。教师方面，可以大胆引入微信、软件或税务相关APP等方式改变传统的授课方式，利用电子设备模拟税收实务的操作，进行授课创新”。报告的结论也显示出现实中无法回避的问题所在，即通过税务专业研究生学习培养出来的学生所具备的综合能力与实际岗位所要求的能力之间的结构性矛盾。具体来说，当前在税务专业硕士教学过程中，还存在着教学方法创新不足、学生实践技能锻炼不到位的问题，影响着学生就业技能提升和人才培养质量的提高。这些问题共同作用，既形成了税务专业研究生人才培养与实际岗位需求之间的结构性矛盾，也在某种程度上暗示了税务专业硕士研究生教育改革的重点：如何在互联网+大数据时代，精准定位培养税务专业硕士研究生的核心能力，并打通与之相关的师资配备、课程设置、实践学习等环节，使整个税务专业硕士研究生教育形成一个衔接有序且内容合理的体系。

全过程管理下产品的最终质量反映在研究生教育中即为培养质量，最终表现为研究生综合能力的提升、就业市场竞争力与服务社会能力的提高。互联网+大数据时代涉税服务需求的变革对税务专业硕士人才的素质和能力提出了更高的要求，这就要求涉税服务从业者具备适应时代和技术发展的核心能力，特别是与数据相关的素质与能力。現代科技的迅猛发展，互联网+大数据意味着一种全新的思维方式，客观上不仅要求所培养的人才具有扎实的基本知识和实践技能，对于税务专业硕士人才来说，还要求其具备更高的适应新时代的综合能力素质，这种能力素质概括起来主要是创新意识和创新实践能力、知识的自我完善能力和更强的协调与沟通能力。

（一）创新意识和创新实践能力

互联网+大数据时代使我们的研究方式、学习方式、思维方式、决策方式等都会产生重大变化。创新是一种从无到有的创造，本身就包含着对现存的事物、秩序、观念的一种否定性理解，这种否定性理解就是怀疑精神，它的逻辑发展就是思想解放。[2]如果对现存的事物、秩序及观念表现出认可、遵从和无保留的肯定，就不可能有任何创新。[3]随着市场经济的快速发展与社会不断变化，我国涉税服务高端人才不仅要熟练掌握税务行业与涉税业务等基本技能，还要掌握大数据方面精湛的技术。这就要求税务专业硕士研究生能够熟练掌握和应用所学知识，明确知识的系统性与贯通性，增强灵活运用知识的能力，并逐渐形成创新性意识与创新性思维，有效提高创新实践能力。在复杂的经济事务中抓住重点、热点、难点，利用掌握的税务信息和专业分析方法分析纷繁的经济涉税事项，从而发现实际问题并提出解决问题的合理化建议或措施。

（二）知识的自我完善能力

现代科技发展使学科和专业划分越来越细化，所涉及的理论越来越精深，不断有新概念、新理论、新技术手段涌现。创新能力已经成为新时代发展的主题，而创新成果的产生大都是在不同学科彼此交叉、相互渗透的领域中形成，所以不同学科的交叉是培养研究生创新能力的一种重要的途径。[4]税务专硕研究生在校期间所安排的课程已经远远不能满足现代各种学科的相互交叉和相互综合对知识结构和知识体系的要求，这就要求硕士研究生要具有较强的知识自我完善能力，突破传统财税学科的束缚和思维定式，熟悉相邻相关学科如政治学、管理学、法学、社会学等领域知识体系，在学习过程中不断弥补短板，掌握自己所欠缺的各种基础理论知识，逐渐完善自己的知识结构和能力结构。培养从多学科、多角度分析和解决现实问题的能力，从而提高和培养创新能力。[4]

（三）具备更强的协调与沟通能力

有效的沟通与协调能力不仅是新时代硕士研究生综合能力的外在表现，更是整个社会走向和谐发展的桥梁与纽带。因此在实务工作中只有具备更强的协作能力才能处理好与各部门之间、与上下级之间及单位内外之间的各种关系，才能善于协调自己的任务，在团队合作中找准自己的位置，提高自我认知能力和社会认知能力，并与别人合作高质量地完成涉税服务任务，共同实现工作目标。互联网+大数据时代是不断发展和不断创新的时代，更是实现人与人之间、人与社会之间协调发展的沟通时代。现代社会完成每一项涉税工作都会与方方面面的单位和人打交道，在处理过程中不可避免地遇到各种各样的压力，这就需要在复杂的社会活动中承担社会的责任和应尽的义务，善于处理和解决好各种各样的关系。要承担起这份责任，就要具备有效的沟通与协调能力，通过沟通与协调能力的不断提高，彼此合作，共同为社会的发展做出贡献。

五、从供给端完善高校税务硕士专业学位研究生培养模式

（一）完善培养目标定位

遵循高等教育自身发展的客观规律，把税务专业硕士研究生培养目标与满足新时代下我国经济社会发展的需要、满足纳税服务需求的转变和升级、满足学生个性的发展和最大限度地发挥人的潜能相结合，进一步明确税务专业硕士研究生培养方面的培养目标和任务。只有培养目标明确且定位合理，才能为后续一系列培养应用型高素质复合型人才的行为和教学活动起到指导和促进作用。在真正向应用型高素质复合型人才培养模式转变过程中，高校从供给端还应该深刻理解互联网+大数据时代涉税服务发展的需求，深入探究目前社会对培养人才的具体要求，弥补在人才培养过程中的短板。在教学培养过程中将培养目标具体落地，落实到教学培养的每一个环节，同时还要针对现实中出现的新问题对培养目标进行及时、合理的调整。

（二）整合创新教学内容

在教学过程中遵循“理论—技能—实践”的逻辑思路来优化课程体系的设置，创新丰富课程内容，根据社会发展需求和互联网+大数据时代的要求，优化和调整课程体系设置，培养复合型税务人才。首先，开设或要求学生辅修、自修税收信息化等相关课程，将计算机应用类课程与税务专业课程集合起来，增加学生对软件开发、修改和维护能力的培养;其次，注重培养学生对数据搜集、分析和整理的能力，提高挖掘数据的能力。

（三）创新改革教学方式

在教学过程中合理运用传统的教学方法和教学现代化的多媒体、网络平台、信息系统相结合的现代技术手段，引导学生独立分析思考并解决问题。理论教学与实践教学并重，鼓励学生主动利用所学知识和技能去解决实际问题。例如，通过以财税体制改革热点为目标导向启发学生深度思考，提出整体教学框架，培养学生创新思维以及进行课程之外的拓展学习。同时加强对实践教学方式的研究和改进，以沙盘教学、仿真实验、实习实践基地等锻炼学生的实践能力，将理论知识与实际紧密结合。

（四）注重培养学生学习能力

在经济快速发展的当代，知识更新的速度越来越快，书本和导师传授的知识远远不能满足社会知识的需求。税务专业硕士人才不仅仅应具备高级专业知识和创新应用能力，同时必须具备高水平的综合素质。因此，应注重学生学习能力的培养，培养在社会交往过程中主动获取新知识的能力，做到学习的永续性。一方面需要建立财税网络教学平台，推荐其他财税网络学习资源，拓展学生的学习途径，提供丰富的学习资源;另一方面，充分调动研究生自主学习积极性，从各种渠道获得知识和方法，引导学生从不同思路和角度观察问题，注重培养学生的学习能力、思考能力。

（五）加强校内外多方联动合作

互联网+大数据下更加强调应用型人才的实践能力，在培养税务专业硕士人才的教学过程中，学校与税务实际部门及企业的合作是加强实践能力培养可行而有效的重要途径。因此，税务专硕人才培养要加强校内外多方联动培养机制。一是校内导师可以到有關税务师事务所或会计师事务所、税务局或企业中对相关的知识技术进行深入学习，从而提高导师的专业素质和实践能力;二是高校与税务局、事务所及企业达成协议，税务实际部门为高校学生提供实习基地，高校为税务实际部门培养和输送人才;三是高校的讲学和授课配合邀请税务实际部门参与，从而加强专业学术交流;四是由校内导师与校外专家共同完成研究生实习项目的设计、开发与建设。同时还要加强实习实践质量监控体系的制度建设，改革校内外实习实践基地的考核方式，从学生、校内外导师、实际部门等多方面完善实习实训教学效果的评价体系。

（六）加强导师队伍建设

进一步加强税务专业硕士师资队伍建设，以提高导师专业实践能力和教育教学水平。一是从事税务专业硕士教育的导师应由校内专业教师和财税部门、司法部门、社会中介、企业涉税人员中的高学历、高职称两部分专家组成的师资结构。为保证师资队伍水平和质量，定期对任课导师进行考核。二是理论素养和专业技能兼备是从事税务专业硕士教育导师必须具备的知识结构。三是注重吸收来自税务实践领域的专业人员承担专业课程教学。对校内导师采取脱产或不脱产专业培训，或到财政税务部门挂职积累实践经验，提高教学水平。四是强化教育全程导师负责制。即导师负责指导学生确立研究方向、制定研究规划、进行论文设计、培养人格素质等，导师对学生培养的全程负责。[5]

六、结语

互联网+大数据时代对高校税务硕士专业学位研究生人才培养提出了新的要求，高校在供给端的人才培养模式上应结合时代背景要求，面对新时代社会对高层次人才的需求，把培养富有创新能力、学习能力、协调能力、实践能力的高素质税务硕士专业学位研究生作为己任，积极进行教学探索，改善教学模式，加强各个培养环节的管理，大力推进对课程与教学方式的改革，提升教学的质量和水平，努力提高研究生的培养质量，培养出符合社会需求和互联网+大数据时代要求的高层次人才。

注释：

①《關于印发〈“互联网+税务”行动计划〉的通知》（税总发〔2015〕113号文件）。

参考文献：

[1]章晓莉，郁诗铭.我国专业学位硕士研究生培养模式的反思与改革[J].学位与研究生教育，2012（10）：55-59.

[2]王运来.社会转型与人的现代化——社会转型期的人格重塑[J].贵阳市委党校学报，2012（1）：47-50.

[3]赵彦生.当代研究生应具备的几种能力[J].太原理工大学学报（社会科学版），2002（3）：17-19.

[4]王彪.浅谈交叉学科研究生创新能力的培养[J].教育教学论坛，2012（35）：274-275.

[5]钱程东，钱悦，张春元，潘晓辉.强化培养过程管理，提高研究生培养质量[J].研究生教育研究，2011（6）：41-43.

责任编辑：武玲玲

Abstract： On Internet+Big Data age，the demanding for tax services has changed and upgraded. It has brought opportunities and challenges for training mode of master postgraduate about taxation master degree in university. It will produce far-reaching impact for educational reform of postgraduates with major degree in our country. By analyzing problems of training mode about postgraduates of taxation master degree in university based on supply-side， clarified the key problems of the reform about postgraduate of taxation master degree，put forward suggestions for improving.

Key words： Internet + Big data， supply-side reforms， taxation master degree， training mode