信用卡审计案例分析

王红

摘 要：近年来，部分社会中介、骗贷者将商业银行信用卡汽车分期业务视为新的获利“重点领域”。

关键词：专项分期;样本选取;查证思路;查证方法

审计案例简介：对某支行信用卡汽车专项分期业务进行检查时，发现黄XX等8人的汽车分期全部不良，8张信用卡透支本息余額合计141.35万元，其中可疑27.6万元，损失113.75万元。通过审计查证后，发现持卡人提供虚假资料办理汽车分期，套取银行资金，分期商户准入不严，未按要求采取相关担保措施等问题。

汽车分期业务是指信用卡持卡人使用专项分期额度购买非营运小型汽车的专项商户分期业务。汽车分期业务包括指定商户汽车分期业务和非指定商户汽车分期业务。指定商户汽车分期业务是指持卡人在汽车分期商户处购买小汽车（含二手车）的专项商户分期业务。非指定商户汽车分期业务是指持卡人自主选择汽车经销商购买小汽车（不含二手车）的汽车分期业务。

1 信用卡汽车专项分期业务的主要风险

一是真实性和有效性，即专项分期业务是否真实有效;二是资信状况和支付能力，主要是申请人的评分、信用记录、还款能力等。三是担保风险，主要是担保方式和手续、担保机构资质;四是政策审查，审查所办理的分期业务类型、用途是否符合规定。

2 信用卡汽车专项分期业务样本选取

需从以下几个方面进行选取：专项分期业务状态、金额大小、在营业机构的分布、专项分期商户的经营。此次审计选取不良专项分期样本，选取状态为次级、可疑和损失（CD4）、不良余额50000元、不良专项分期较为集中的支行和网点、不良专项分期较为集中的商户或经营已出现问题的商户。

3 审计查证思路和方法

通过审计平台，对XX分行的信用卡专项分期业务进行扫描和筛选，发现XX分行下属的营业部和另外两家分行不良专项分期较多且相对集中。

审计发现“X华汽车”和“X鲜汽车”不良专项分期较多，不良率高，不良金额较大，且两家公司经营管理人员办理的专项分期也出现了不良。另外两家公司分期经办行为同一家支行，客户经理也为同一人。

“X华汽车”和“X鲜汽车”存在较大疑点，因此选取两家公司办理的不良专项分期样本进行查证。

4 查证的主要方法

一是追踪商户或持卡人的资金;二是查看业务申请资料（申请表、身份证、合同、发票、登记证、行驶证、完税证明、保单、收入证明、征信报告等）;三是询问经办人员;四是实地查看商户经营;五是当面或电话向持卡人了解情况。

购车发票可通过查看发票要素并通过电话或网上查询发票真伪;车辆保险单可通过查看保单要素并通过电话或网上查询保单真伪;车辆登记证的查证，如有必要可到车管所核实车辆登记证真伪以及车辆抵押情况;可通过车架号查询车辆信息，核对车辆信息真实性。

5 发现的主要问题

5.1 持卡人提供虚假资料办理汽车分期，套取银行资金

（1）持卡人黄XX等5人的分期业务资料无行驶证复印件，经核实，发现该5人提供的车辆登记证、销售发票和保险单的复印件均为变造，为虚假资料。杨X提供的车辆登记证、销售发票和保险单复印件均采用真实资料复印后修改姓名和身份证号码的方式进行变造。杨X的购车合同和分期申请资料显示其购买的车辆为奥迪Q5，但通过查询车架号发现实际为奥迪A4L。

（2）持卡人袁X、秦X办理分期的两辆汽车的发动机号码和车架号完全相同，且申请资料中的车辆信息前后不一致。例如：袁X提供的行驶证显示所购车辆为JEEP自由光，但其购车合同、发票、保险单和车辆登记证的却为丰田凯美瑞。另外，购车发票、车辆登记证的日期为2015年12月15日，而行驶证上登记日期却为2014年4月15日，车辆信息不一致。通过进一步核实，发现袁X提供的车辆登记证、销售发票和保险单复印件均采用真实资料复印后修改姓名和身份证号码的方式进行变造。秦X与袁X办理分期的两辆汽车车架号均为1C4PJMCB3EW106933，发动机号码均为EW106933，经核实秦X的车辆登记证、行驶证和购车发票也均为变造。

（3）持卡人周X提供虚假合同和虚假购车发票办理分期，虚抬车价29.2万元。经查，发现汽车购销合同和分期业务申请表上显示购买的车辆为奔驰R500，车价为89万元，而通过对其车架号进行查询，发现该车辆实际为2010款奔驰R300L商务版，厂商指导价为59.8万元，与申请表上的车价相差29.2万元。经核实，其提供的购车发票为伪造。持卡人以购买奔驰R500的名义，实际购买奔驰R300L并以此办理汽车分期，虚抬车价，套取农行资金。

5.2 存在商户准入不严的问题

违规准入成立未满一年的公司开展专项分期业务。X华汽车成立两个月便成为农行的专项分期商户，并迅速开展汽车分期业务，成立未满一年就办理汽车分期业务，违反了总行的相关制度规定。

3.存在商户突破分期额度，未按要求采取相关担保措施的问题。周X于2013年7月向X鲜汽车购车并办理分期，分期金额64万元，额度突破50万元，但该客户仅以本车抵押办理分期，未按要求追加其他担保措施。

6 审计案例的启示

（1）熟悉信用卡专项分期业务的制度、流程和风险点。

（2）熟练运用内审平台进行分析和查证。

（3）认真查看资料，不放过任何蛛丝马迹。

（4）通过多种手段进行核实和查证。

（5）善于归纳和总结。