煤炭企业全面预算管理模块的构建研究

乔瑞华

摘要：随着我国市场经济体制改革的不断深入，国家产业结构的不断优化和调整，煤炭价格浮动较大，大部分煤炭企业出现经济下滑的现象。煤炭企业要想脱离发展困境，必须降低自身的经营管理成本和生产成本。本文对全面预算管理的概念和煤炭企业全面预算管理模块的构建途径进行了具体的分析，仅供参考。

关键词：煤炭企业;全面预算管理模块;构建途径;具体分析

煤炭是我国经济发展的核心基础能源，在我国经济发展中发挥着不可替代对的作用。近几年，我国煤炭企业的经营规模不断扩大，内部结构的复杂性越来越高，传统的、落后的管理方式已经满足不了煤炭企业的发展需求。因此，在煤炭企业中构建全面预算管理模块具有积极的现实意义。

一、全面预算管理的概念

全面预算管理是指企业集中规划和管理预算作业的流程，它实现了管理和规划的一体化。全面预算管理的主要表现是相关工作人员综合性、整体性的考量企业实际的资源情况，通过使用全面预算管理模式将企业的生产经营活动与未来发展战略有效结合在一起，保证企业未来发展的可持续性和稳定性[1]。我们可以将全面预算管理的核心概念分为三个部分：第一是全面预算。企业在预算管理工作中有效的融入全部的经营活动，其中包括人力资源、财务管理、运输、营销、生产和研发等众多环节。第二是职工共同参与。无论是高层管理人员还是普通员工，都应该主动积极的参与到全面预算管理工作中。第三是全过程的管理。企业内部的所有的管理活动都应该融入全面预算管理中，无论是实施阶段，还是准备阶段，都要保持成果管理和流程管理之间的平衡。

二、煤炭企业全面预算管理模块构建途径

（一）结构框架

企业的全体员工与全面預算管理有着十分密切的关系。因此，在全面预算管理工作开始前企业的管理人员要详细的介绍和分析企业的内部组织结构，并且以全面预算管理标准为基础适当的调整和优化组织结构。同时决策领导层具有组织全面预算管理的权利，这样有利于保证全面预算管理的实效性。

企业要根据全面预算管理的应用特点建立专门的全面预算管理组织，这个组织应该具备以下几个特点：首先，股东层，建立预算管理委员会，其核心工作是为企业制定短期的战略发展计划。其次，管理层，建立专门的全面预算管理部门，以战略规划为基础进行组织管理、数据汇总、总额预算等等。最后，责任层。由企业内部管理部门和相关单位共同构成责任中心，它不仅是预算管理的主要负责人，而且是预算编制的重要领导者。从中我们可以看出如果想保证全面预算管理工作的顺利实施，煤炭企业必须充分借助企业全体员工的力量[2]。在具体的执行过程中，企业管理者要以企业实际的经营情况为基础，制定全面预算管理的要求和规划，建立全面预算管理组织。同时煤炭企业要建立相适应的管理模式，并且以此为依据建立全面预算管理模块。

1.管理单元

煤炭企业的全面预算管理体系要根据各个阶层的实际工作特点设置与之相对应的权限，进一步明确各个单元的工作职责，具体内容包括以下几个方面：

第一，预算管理委员会。股东和高层领导是这一层次的重要组成部分，他们主要的任务是为企业制定一年一度的发展规划和战略，进行合理的审批预算，有效管理和控制全面预算管理的各个环节，保证年度发展目标的顺利实现。

第二，全面预算管理部门。其主要是由财务管理人员和管理人员构成，专门负责企业全面预算管理工作的控制，其主要工作职责是有效把控企业年度发展目标，下发和编制责任书，修改预算数据、发布最终的预算结果，这一单元是全面预算管理的核心，直接影响着全面预算管理工作的顺利开展。

第三，责任中心。它主要是由相关单位和企业的管理部门组成，其中各个职能部门人员是全面预算管理工作的具体执行者，积极参与到全面预算管理的编制工作中[3]。煤炭企业如果切实构建全面预算管理模块，必须加大对各个部门工作人员的培训力度，进而有效提升企业全面预算管理工作的整体性水平。

2.管理要素

我们可以以全面预算管理组织系统的特点将煤炭企业的全面预算管理分为以下几个要素：

第一，预算预备。这个要素的主要职责是深入整合和分析预算信息和数据，并且为现阶段的预算编制提供有力的数据支持。同时根据现阶段的市场发展情况，适当的调整企业产品价格和营销战略。制定企业现阶段的发展战略，明确企业全面预算管理的工作目标，在这个过程中仔细审核企业的长期发展目标和未来发展战略。

第二，预算的编制与下发。其主要是由预算下发、预算审批、循环预算编制、预算编制等环节组成。首先，预算的准确性直接影响着预算管理工作的时效性，因为只有保证预算编制的合理才能充分发挥预算管理的作用[4]。管理人员要全面掌握和了解企业的发展战略要求和市场发展形势，以原始数据和把控数额为基础编制出准确的、前瞻的预算。其次，循环预算编制。管理人员要保证预算编制工作的科学性、完整性和全面性，根据预算编制结果明确划分各个部门和工作人员的预算任务。预算编制工作的质量直接影响着各个部门工作人员功能的发挥和预算制定的效果[5]。因此，企业管理者要以企业的整体经济效益为出发点，科学合理的编制预算，保证各个部门的编制预算满足自身的工作需求，促进企业发展目标的实现。

第三，预算执行。预算执行是全面预算管理的核心环节，其执行效果直接影响着最终的管理质量。其主要工作流程是有效把握和控制标准，进一步细化管理责任，在预算编制过程中明确各个预算的主要工作责任，实时把控预算结果，及时调整误差，准确找出出现误差的原因。

第四，预算修正。企业预算目标与实际的数据往往会有一些差异，主要的原因是执行工作中出现偏差，预算没有及时修正[6]。在预算修正过程中要坚持成本效益对比的原则，保证预算修正工作满足预算项目的需求。需要注意的是全面预算管理委员会和企业高层领导必须拥有预算审批权。

（二）模块的设计

模块设计以全面预算管理为依据，在第一轮预算编制过程中包含预算预备模块，在两轮预算编制中包含预算编制模块。在预算的执行环节中预算分析、预算修正、预算执行则以现实需要为依据实现执行功能。在预算的末期环节开启预算评估模块，在下个阶段的起始环节中传输最终结果，满足闭环管理的要求。全面预算管理往往会根据实际的经营情况编制流程，实现多次上下信息传输，有效的传达和细化目标任务。当责任中心完成预算报表编制工作后，需要进行自上而下的反馈结果。

三、结语

在煤炭企业未来可持续发展中，全面预算管理具有十分积极的意义。因此煤炭企业要根据自身的发展情况和管理情况建立完善的全面预算管理模块，有效的管理和控制预算目标，有效的规避风险，提高煤炭企业的核心竞争力，进而促进煤炭企业的健康、稳定发展。

参考文献：

[1]苏永明.基于全面预算管理的煤炭企业内控体系的构建[J].财会学习，2018 （29）：230+232.

[2]杨柳.基于全面预算管理的煤炭企业内控体系的构建探究[J].中国国际财经（中英文），2017 （21）：84-85.

[3]魏凯华.基于全面预算管理的煤炭企业内控体系的构建探究[J].中国国际财经（中英文），2017 （10）：161-163.

[4]丁焕德.经济新常态下煤炭企业集团经营管控与创新——华电煤业集团有限公司集成化全面预算管理体系构建与实施[J].煤炭经济研究，2017，35 （12）：10-13.

[5]张轶.基于全面预算管理的煤炭企业绩效评价与奖惩体系构建[J].现代商业，2018 （35）：178-179.

[6]王静.国有煤炭企业全面预算管理绩效评价研究[D].山东科技大学，2019.