事业单位内部控制体系建设研究

黄斌

摘要：随着时代的发展和社会的进步，我国在事业单位方面的投入也越来越多，要想更好的完成自身工作，将自身的作用充分发挥出来，为我国现代化事业的发展进步贡献更大的力量，事业单位必须对自身的内部控制机制进行健全完善，从而有效避免腐败以及舞弊的情况发生，使公共服务质量和服务效果得到进一步提高。鉴于这种情况，本文首先对事业单位内部控制体系建设中存在的问题进行了详细分析，最后以此为基础提出了几点控制体系优化策略，希望可以为我国事业单位工作的顺利展开起到一定的指导借鉴作用。

关键词：事业单位;内部控制;体系建设

随着时代的发展和社会的进步，事业单位所面临的竞争压力也越来越大，为了将自身的作用更大程度的发挥出来，为人们提供更为优质的服务，事业单位在进行发展建设的时候，必须提升内部控制工作的重视，并根据自身的实际情况，对相应的内部控制体系进行健全完善，这样才可以为内部控制工作的展开打下更为坚实的基础，进而为我国的经济发展以及现代化建设贡献更大的力量，所以，本文展开事业单位内部控制体系建设研究有着重要的现实意义。

一、事业单位内部控制体系建设中存在的问题

（一）没有足够的内部控制理念

随着社会主义市场经济的快速发展，我国的发展形势也随之出现了日新月异的变化，这种情况也就造成了很多事业单位的工作人员跟不上时代发展的脚步，存在过于重视外部发展，忽视了内部控制的情况，对内部控制体系建设的重要性也没有一个足够的了解和认识，最终造成了内部各部门权责混乱的情况，对其工作效率以及工作效果都造成了极大的消极影响。除此之外，每个事业单位都有着一定的不同点存在，但是其管理人员在进行内部控制体系建设的时候却并没有意识到这种情况，会完全照搬对方的体系展开内部控制，不仅没有起到作用，反而产生了反作用。就以我国河北省的高中发展建设为例，因为衡水中学的升学率比较优秀，很多别的高中就盲目按照其内部控制体系展开了自身的管理工作，不仅没有取得成效，反而对学生的学习兴趣以及学习欲望造成了极大的打击，造成了升学率的下滑，产生了适得其反的效果。

（二）内部控制机制有比较大的漏洞存在

虽然为了更好的协助事业单位完成内部控制体系建设，我国财政部针对实际情况颁布了内控体系建设理念、原则以及方法的指导条例。然而在进行内部控制体系建设的过程中，很多是事业单位却并没有仔细考虑分析自身的实际情况，而是死板的根据下发规范进行了内控制度的制定，导致了其内控体系根本不符合自身实际需要，所能起到的前瞻指导作用微乎其微。另外，绝大部分事业单位依旧单纯的认为会计控制就是内部控制，所以相关制度也都是以此为中心展开的，根本没有涉及到风险监控以及审计管理上面。像是在审计工作中，就经发生违规审批、打白条以及超额审批等情况，对审计工作的顺利进行以及作用发挥造成了极大的消极影响，也导致了内部控制机制根本没有办法得到确切落实。

（三）工作力量不足，内控人员的综合素质相对较低

通过对我国的实际情况进行分析可以发现，现在我们国家绝大多数的事业单位都属于行政机构的挂靠单位或附属部门，不单单需要接受行政机构的指导，其主管部门还会直接抽调事业单位的人、财、物，导致工作力量不足的情况时有发生。除此之外，现在我国事业单位的人才引进方式和公务员考试十分相似，也都是通过笔试以及面试得到的，虽然在职位报考以前进行了专业限制，但是很多岗位却只限制了学历，对专业并没有要求，导致了其内部控制人员的专业技术能力相对较差，相关职责也根本没有办法得到有效发挥，對内控机制的建设造成了极大的消极影响。例如，事业单位很多负责财务工作的人员甚至都来源于管理专业，根本没有足够的辨别能力，财务专业能力也比较差，根本没有办法有效完成内部控制工作。

二、事业单位内部控制体系建设优化策略探究

（一）增强内部控制观念，确认精确的内部控制目标

要想对内部控制体系进行健全完善，事业单位的管理人员必须转变内部控制观念，提升对内部控制的重视，并进行明确目标的构建，从更为长远的角度入手，看到未来的发展方向，对相应活动流程进行细致认真的梳理，进行业务环节的明确，同时以此为基础进行内部管理机制的健全完善，这样才可以为社会以及人民提供更为优质的服务。所以，事业单位在进行内部管理控制体系优化建设的时候，必须明确自身的发展目标，进行责任机制的健全完善，从而为其工作的顺利展开以及可持续发展提供更有力的支持和保障。除此之外，在进行内部控制体系建设的过程中，事业单位还应该对自身的实际情况有一个明确的了解和认识，并建立一个更加符合自身实际情况的信息管理系统，从而有效避免人为失误的情况发生，为其信息安全提供更有力的支持和保障。

（二）对内部控制机制进行健全完善

事业单位必须意识到内部控制体系建设是一项需要长期坚持下去的任务，是不可能一蹴而就的，同时也不是某个部门、单位独立就可以实现的一个任务。在这种情况下，财政部门必须对内控体系建设法规体系进行健全完善，并将自身的引导作用充分发挥出来，为事业单位内部控制体系的建设指明方向，推动其向着正确的方向发展。除此之外，事业单位自身必须明确认识到自身的实际情况，并以此为基础结合《内部控制规范》的规定对自身的内部控制机制进行健全完善，从合同管理、项目建设管理、资产采购管理以及收入预算管理等角度展开业务流程梳理以及风险评估工作，然后根据梳理评估结构进行方案措施的构建，制定一个更加符合自身发展需要的内部控制框架体系，从而为内部控制的顺利展开提供更有力的支持和保障。

（三）加强工作力量，提升工作人员的综合素质

首先，我国政府应该采用科学合理的措施加快事业单位改革步伐，将行政部门以及事业单位的关系清楚的区分开来，以此来降低行政部门对事业单位的影响，从而使事业单位能够独立完成自身人力、财力以及物力资源的有效管理，同时对行政部门肆意借调附属事业单位工作人员的行为进行规范，为事业单位工作的顺利展开留下足够的工作力量;其次，事业单位应该跟上时代发展的脚步，明确认识到当前这个新的发展形势自身工作任务以及职责的转变，在对岗位以及机构设置进行优化的时候，进行专门控制机构的构建，安排专门的工作人员负责内控工作，同时完成岗位职责的明确界定，这才可以真正建立一个“权责明确、职责清晰、互相制约”的内部控制体系。除此之外，事业单位还应该加强培训力度，对内部控制工作人员展开更具针对性的培训，这样才可以让他们对自身承担的重要责任有一个更为清楚的了解和认识，能够严格根据相关规定更为高效的完成内部控制工作。

三、结束语

总而言之，随着改革开放进步的不断推进以及生活水平的快速提升，人们对事业单位服务效率的要求也越来越高，所以进行内部控制体系建设已经成为事业单位需要解决的关键问题。只有建设出更具针对性更为合理的内部控制体系，事业单位才可以更为平稳的完成相关工作，使自身的工作效率与工作效果都得到有效提升，也只有这样才能够有效降低腐败以及舞弊发生的概率，为全面小康社会的建成起到更大的推动作用，进而为中华民族伟大复兴中国梦的实现以及我国社会主义现代化强国的建成贡献更大的力量。

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