基层行政事业单位财务管理内部控制分析

刘伟

摘要：随着我国行政事业单位机构职能改革的进一步深入，对基层行政事业单位的运行管理提出了更高的要求，基层行政事业单位承担着一定的行政职能，要提高行政事业单位的工作效率和管理水平，就要从财务管理这个工作核心入手，重视财务管理内部控制相关工作的开展。财务管理内部控制工作可以对基层行政事业单位的各项经济活动以及涉及财务资金的环节进行控制与监督，可以有效地提高基层行政事业单位资金利用率，同时还能够帮助基层行政事业单位减少财务风险问题的发生。

关键词：基层行政事业单位 财务管理 内部控制工作

基层行政事业单位财务管理是单位日常运行管理工作中的重要一环，可以说财务管理工作的效率和质量直接影响着行政事业单位各项工作的有序开展，这就要求基层行政事业单位要通过实施有效的内部控制手段，还提高财务管理工作的水平。财务管理内部控制工作的具体内容就包括对行政事业单位内部的资金流向、调度和使用情况进行全面的了解和分析，帮助单位财务部门完善相关的财务预算方案，同时还可以对单位的财务工作进行监督，也就保证了基层行政事业单位财务资金的科学、高效、安全运行，从而为行政事业单位各项工作的开展提供经济支持。

一、财务管理内部控制在基层行政事业单位中的重要作用

（一）能够实现基层行政事业单位的科学高效运行

基层行政事业单位重视财务管理内部控制工作，能够真正实现基层行政事业单位的科学高效运行。随着我国社会经济的发展，行政事业单位的行政服务职能日益突出，因此对行政事业单位的工作效率提出了更高的要求，尤其对于基层行政事业单位来说要保质保量的完成政府交代的各项行政任务，就必须要有充足的资金保障和财务支持，通过利用财务内部控制的方法可以实现对单位财务资金的监督与管控，能够大大的减少资金运行中的浪费和不合理利用现象，提高了资金利用率，为基层行政事业单位的科学高效运行提供了经济基础。

（二）能够切实保障行政事业单位的资金安全

基层行政事业单位通过实行财务管理内部控制，能够切实保障行政事业单位财务资金的安全运行。行政事业单位的资金来源主要是依靠国家财政给付，因此在使用过程中需要注重资金的优化配置，尽可能的减少财务风险，以免给国家造成重大的财产损失。通过组织财务内部控制，可以对单位的财务资金流向和各项经济活动进行全面的管控，通过有效的分析与评估，可以制定相应的财务风险管控方案，也就从根本上减少了基层行政事业单位所面临的财务管理风险，有利于提升行政事业单位财务管理水平。

（三）能够帮助行政事业单位完善内部控制体系

基层行政事业单位重视财务管理内部控制工作的开展，还能够帮助行政事业单位进一步完善内部控制体系。近年来我国的基层行政事业单位进行了一系列的体制机制改革，在机构和职能设置上作出了相应的调整，内部控制工作在内部管理中的重要性日益突出，这就要求行政事业单位必须要尽快建立健全内部控制体系，实现对日常运行管理的全面管控。而财务管理作为基层行政事业单位运行管理的核心，可以以此为切入点，完善财务管理内部控制的方式方法，形成可复制的内部控制模式，从而真正实现内部控制范围的拓宽，也就使得基层行政事业单位内部管控体系更加趋向合理与完善。

二、基层行政事业单位财务管理内部控制工作中存在的问题

（一）从内容上财务管理内部控制工作存在片面性

基层行政事业单位财务管理内部控制工作从内容上看存在着片面性倾向。主要就表现在许多基层行政事业单位由于缺乏对财务管理内部控制重要性的认识，使其无法全面的分析财务管理内部控制的作用，只能进行一些简单的财务信息统计与数据运算，更加重视财务经费核算的收支平衡，从而忽视了对行政事业单位财务状况的综合分析与评估，使得财务管理内部控制没有发挥其相应的监督与风险管控作用，使得行政事业单位财务运行经常会面临着经费紧缺的状况，从而影响了基层行政事业单位的稳定发展。

（二）从行动上缺乏完善的财务管理内部控制工作运行机制

基层行政事业单位财务管理内部控制工作行动上看存在着缺乏完善的内部控制运行机制的问题。首先行政事业单位没有独立的财务管理内部控制部门，行政事业单位经常是将其作为财务部门的附属机构，这也就使得内部控制工作与一般的会计工作不能得到很好的区分，存在着职责不清、权责不明的情况，严重降低了财务管理内部控制的有效性。其次许多基层行政事业单位缺乏健全的财务管理内部控制制度，使得单位的财务内部控制工作缺乏标准和依据，在具体实施过程中就存在极大的随意性。另外基层行政事业单位还普遍存在缺乏内部控制监督管理机制的问题，无法保证财务管理内部控制措施的落实，也不能实现对财务管理工作人员的约束与监督。

（三）从人员上缺少专业的财务管理内部控制人才

基层行政事业单位财务管理内部控制工作从人员上看存在着缺少专业财务管理内部控制人才的问题。首先由于行政事业单位缺乏对财务管理内部控制人员与普通会计人员之间的职能划分，也就使其在实际工作的过程中存在着一定的交叉和联系，很容易使行政事业单位财务管理内部控制人员出现监守自盗的情况。其次随着对行政事业单位财务管理水平要求的提高，传统的财务管理内部控制的方式方法已经不能满足当前行政事业单位发展的需要，财务管理内部控制人员的专业能力和综合素质不高已经严重制约了基层行政事业单位的发展。

三、探讨基层行政事业单位财务管理内部控制的优化措施

（一）提高财务管理内部控制工作的有效性

基层行政事业单位要进一步提高财务管理内部控制工作水平和效率，就要建立财务管理控制的长效机制，注重对财务管理内部控制工作的系统性分析。首先行政事业单位要提高认识，全面深入地理解内部控制工作的重要作用，在转变思想认知的基础上，对单位的财务管理内部控制工作进行统一的领导和规划。其次，基层行政事业单位要明确财务管理内部控制的方向与内容，尤其要重视内部控制监督与财务风险管控相关工作的开展，一切以保障行政事业单位内部资金正常运转为目的，从而切实的提高財务管理内部控制工作的有效性。

（二）建立健全财务管理内部控制运行机制

基层行政事业单位在进行财务管理内部控制时，必须要建立健全财务管理内部控制运行机制。首先，行政事业单位必须要完善财务内部控制的机构设置，明确的区分财务控制与单位会计部门的工作职责和范围，赋予单位财务管理内部控制部门一定的参与权，确保财务管理内部控制部门的独立性，使其能够与其他部门之间形成良好地配合，从而真正实现基层行政事业单位的高效运行。其次，基层行政事业单位要完善财务管理内部控制制度，细化内部控制工作的每一个环节，明确操作流程和规范，保障财务管理内部控制工作的有序性。最后，行政事业单位要重视实施内部控制监督机制，真正实现对财务运行的全过程监管，从而杜绝单位资金漏洞，防范财务资金风险。

（三）引进和培养具备综合素质的财务管理人员

基层行政事业单位在安排和部署财务管理内部控制工作时，要认识到人才的关键作用，引進和培养具备综合素质的财务管理内部控制人员。首先，行政事业单位在明确财务管理内部控制人员工作职责的前提下，要加强内部控制人员的责任意识，可以通过实行有效的绩效考核与评价方法，激发内部控制人员的工作积极性。其次，内部控制人员要不断地改进工作方式方法，可以通过信息化手段实现对单位财务资金的动态管控，从而提升行政事业单位财务管理内部控制工作的效率。

四、结语

基层行政事业单位的要提高财务管理内部控制工作的水平，就要从完善内部控制工作运行机制，提高财务管理内部控制的有效性以及人员管理等方面入手，改善当前财务管理内控中的不足，真正发挥内部控制的作用。

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（作者单位：山东省临沂市河东区汤头街道办事处）