营改增对电力企业的税负影响分析

朱萌

摘要：本文从营改增对电力企业税负的影响展开较为深入的分析，并以此为依据，提出科学开展纳税筹划、健全电力企业运营管理体系、加强资源采购管理、加强发票管理、合理制定投资计划的有效措施，旨在电力企业能够紧跟时代步伐，开展合理的税务筹划工作，充分享受政策红利，减轻电力企业的税负，促进电力企业的可持续发展，实现经济效益最大化的发展目标。

关键词：营改增 电力企业 税负影响 增值税发票管理 资源采购管理

一、引言

电力企业作为促进国家经济发展与各项经济建设的重要保证，随着社会经济体制的不断完善，逐步实现健康长远发展。然而，营改增政策实施已经三年，仍存在一些因素，造成电力企业在税改后沒有切实全面受益。通过对营改增等增值税新政策的持续关注，有效开展电力企业税务筹划工作，利用有效的解决措施，在保证企业经济效益不断提升的情况下，才能切实推动电力企业的健康长远发展。

二、营改增对电力企业税负的影响

（一）对电力企业税率的影响

在电力企业内部，营改增会对税率产生直接的影响，针对于电力企业的施工环境进行分析，营改增会在短时间内提高设施维修、租赁的税率，还会增加企业的经营成本。另外，在一定程度上优化了内部产业结构，进而提高核心竞争力。但是就实际情况进行分析，企业在税务支出与资源采购中还存在一定的问题[1]。

（二）对电力企业进项税抵扣的影响

针对于电力企业的信息技术服务、创意服务进行分析，其中大部分都已经实现取得增值税进项税额的发票，能够在实际的销售过程中进行抵扣。通过降低税负负担，能够不断优化内部的税制结构。基于营改增背景下，纳税人购进的固定资产及原材料都能够抵扣进项税额，进而有效降低电力企业的采购成本。虽然营改增已经全面实施了，但是受到多种因素的影响，没有形成完整的产业链抵扣。在资源采购的过程中，若供应商不是增值税一般纳税人，则无法进行抵扣。与此同时，电力企业的税负结构不同。因此，缴纳税负的形式也会存在一定的差异。营改增虽然在形式上减轻了税负的压力，但是并不是实行营改增政策，就会减轻企业税负的压力，还要很多企业不但没有减轻经济负担，反而加重，其主要原因就是因为，原有的营业税税率与增值税税率在整体税负中占有的比例以及能够抵扣的成本受到一定的限制，不利于电力企业的的税负减轻。

三、营改增背景下电力企业的应对

（一）科学开展纳税筹划

自2019年4月1日起，增值税税率原适用16% 税率的，税率调整为13% ;原适用10% 税率的，税率调整为9%，从电力企业的实际发展状况进行分析，基于营改增环境下，电力企业具有一定的纳税筹划能力。企业在进行管理的过程中，要想从根本上减少不必要的经济损失，就要从强化内部管控入手，选择适当的税收筹划关键点，进一步确立合理的纳税筹划方案，降低税负。例如，电力企业经过纳税筹划，能够及时发现税务与营改增之前有大幅度提升的现象，可以考虑对小规模的纳税资格进行申请，利用简易计税方式进行计税。虽然小规模的纳税人不能像普通纳税人进行进项税额的抵扣，但是能够根据增值税税率的3%进行纳税，通过这种方式能够有效降低企业的税负，最终通过推进税制的不断改革，完善抵扣进项税，保证纳税筹划的科学性展开[2]。

（二）健全电力企业运营管理体系

由于电力企业与国民经济发展有着直接的关系。因此，在实际的管理过程中，要建立相应的运营管理体系，结合战略性发展目标，开展评价与设计工作，转变自身的生产及电力服务。电力企业在实际的发展过程中，要进一步提高自身服务质量。另外，在推行营改增政策后，要有效提升财务人员的专业水平，尤其是相关的工作人员需要熟练的掌控税负方面的政策压力，才能够为企业降低税负压力，从而提升企业效益。对于生产制造、采购供应及产品开发等方面要形成完整的价值链。另外，利用集成管理的方式强化管理强度，进一步将产品与服务在投入转换中创造出来，逐步实现价值增值的基础发展目标。

（三）加强资源采购管理

由于企业一部分外购的固定资产、存货、服务等所缴纳的增值税构成进项税额，进而将产品销售服务中需要缴纳的税款抵消掉。若企业在资源采购的过程中不能进行进项税的抵扣，必然增加电力企业的税负。另外，在企业的采购资本中，规范发票填写，不能将抵扣的进项税包括进去，导致电力企业成本增加。因此，电力企业务必要给予相应的重视，从以下几个方面入手，加强对于资源采购的管控。

1.对外购资源订单进行管控。电力企业要将资源采购订单作为基础，利用分门别类的方式开展资源管理工作，对于外购资源的质量、安全性及规格进行确认与选择，都需要进一步强化监督管理力度，对于产品的到货状态进行管理以便及时做好当期票据验证并抵扣销项税[3]。

2.对外购资源计划进行管控。电力企业的相关工作人员要明确年度的生产及销售计划，利用定购的方式，进一步确定采购计划，针对于采购税金进行预估，将采购计划进行罗列，并将其作为采购计划中的基本要素。在此之后要根据电力企业的采购需求，对于采购任务进行转化，逐步加大对于资源采购管理的力度，对于劳务进行合理的调度，针对于外购存货与固定资产的管理，从根本上避免重复纳税的现象发生，相关的工作人员可以通过制定外购资源计划的方式，尽可能的抵消产生的进项税。

3.对外购资源订单的程序化管控。首先相关的工作人员要对外购资源增值税发票进行管控，通过相关的采购发票针对于进项税额进行抵扣，将进口增值税专用款项中的税额，增值税发票其中的增值税额进行进项税额的计算。若纳税人属于小规模的性质，就可以在主管税务机关由企业的纳税人进行增值税发票进行。基于营改增背景下，利用这种方式能够使企业的采购成本有效降低，还能够对增值税进项税额进行抵扣。开展程序化的管控：企业通常需要在360天之内对于增值税的相关发票到税务机关进行认证与比对，务必要保证数据的准确性。要不然，就算企业的凭证齐全，也会受到时间方面的限制，导致不能通过税务机关的审核，导致无法进行抵扣，使电力企业的税负不降反增。

（四）加强发票管理

基于营改增背景下，要想进一步促进电力企业税务工作的顺利过渡，就要对企业内部现有的营业税发票的项目，合理的开展梳理工作，并立足于实际情况，进行总结与整合。相关的工作人员要对于电力企业的工程项目、服务项目进行合理的区分。针对于在建设过程中的工程项目，要进行核对，针对于没有取得的發票与已经取得的发票，要建立相应的备查档案。由于营改增政策的落实，增值税进项税额的抵扣务必要在规定时间内抵扣。电力企业在实际的发展过程中，要想进行进项税额的抵扣，有效降低企业的税负问题，就要安排专门的工作人员进行增值税发票的管理，使相关的工作人员都能够明确自身基本职责。只有强化对于财务部门人员的管控力度，才能够在各项票据中进行管理、分类，进而有效的降低电力企业税负，逐步获得更高的经济效益[4]。

（五）合理制定投资计划

电力企业针对于营改增增值税的环境下，要面临着税负上涨的问题，电力企业要从提高自身的经营能力入手，结合企业的实际发展目标与经营能力。对企业内部的业务价值链进行合理的规划，进而制定出合理的投资计划。从电力企业的长远发展角度进行分析，电力产品的生产、输送以及提供的电力服务，在产品采购、产品服务设计等环节中，都要结合营改增税制的改革，进行合理的规划。

尤其是电力企业在进行选择供应商的过程中，要对于供应商的资格进行管理与考察，尽量选择具有一般增值税纳税人资格的企业作为供应商。因为，只有企业具有增值税纳税人的资格，才能开具出正规的增值税发票，进项税额才能抵扣销项税。电力企业只有顺利的进行进项税额的抵扣工作，才能够有效降低税负问题。由此可知，建立完善的价值链的对于促进电力企业的长远发展十分重要，相关的工作人员通过对产业链进行集成化管理，逐步构建完善的管理模式，进而实现电力企业的税负切实降低[5]。

四、结束语

综上所述，电力企业在实际的发展过程中，对于营改增税制的改革，进一步总结过去的经营经验，材料成本税率多样化的问题展开深入的分析，利用营改增的优势，不断完善运营模式，在提高财务管理水平的基础上，促进电力企业合理降低税负，逐步获得更高的经济效益与社会效益。

参考文献：

[1]霍波.“营改增”对电力企业税负影响及对策[J].财经界（学术版），2017（11）：121-122.

[2]刘薇.“营改增”对电力企业税负影响及策略探究[J].财讯，2017.

[3]戴旭中.电力施工企业“营改增”税负测算及应对措施[J].财会学习，2017（19）：157-158.

[4]周翔宇.“营改增”对企业税负的影响及应对策略分析[J].纳税，2018（6）：16-16.

[5]沈惠莲.营改增对企业税负的影响及对策分析[J].企业改革与管理，2017（22）：151.

（作者单位：陕西省地方电力（集团）有限公司安康供电分公司）