新形势下行政事业单位内部控制建设探讨

张玉霞

摘 要：内部控制是组织机构科学运营的必要举措，也是实现组织预期目标的有效路径。本文针对行政事业单位内部控制工作展开了探讨，以期相关部门能够明确自身职责，促进本单位内部控制管理能力的有效提升。

关键词：行政事业单位;内部控制管理;分析;探究

我国各项发展政策的高效执行与有效落实，需要相应的管理部门进行合理的衔接与实施，行政事业单位正是解决相关问题，同时落实各项公共服务职能的主要部门。当前，社会经济发展对行政事业单位提出了更高的要求，这既是对行政事业单位原有管理模式以及具体内容的全面审视，也是行政事业单位未来发展的新思路。

行政事业单位需要对内部管理流程进行全面梳理，对运营成本进行有效把控，确保在推进各项工作顺利开展的同时，不断创新管理模式，提升工作效率。通过多措并举，提高行政事业单位的公共服务能力，为社会公众提供更为优质的公共服务与公共产品。对此，行政事业单位有必要加快推进内部控制建设工作，不断规范内部管理，约束工作人员行为，确保单位发展目标的顺利实现。

一、行政事业单位内部控制现状

1.内部控制意识淡薄，内部管理松弛

内部控制工作是一项长期管理活动，在具体开展的过程中会遇到各种难题。现阶段，部分行政事业单位的管理人员由于受到原有管理思想及思维方式的影响，没有高度重视内部控制工作，仅仅把它当作财务部门的一项普通工作，导致原有的落后的管理理念难以更新、管理模式难以完善改进，最终导致內部控制工作每年都在提倡，但是内控效果却不尽如人意。

这些问题的产生与管理人员的认识误区有很大的联系，部分管理人员对内控工作的认识较为片面，认为只要把财务内控工作落实到位就万事大吉，而对于内部控制的管理作用缺乏科学和全面的认识。部分管理人员对内控管理的认识模糊不清，经常将内部控制与财务管理画上等号。当出现问题时，只会向财务部门追责，而缺乏对其他部门的约束，这种既不了解也不愿意的态度，最终使内部控制工作沦为一纸空谈。还有些行政事业单位的内控工作流于形式，只在向上级领导汇报成绩、应付检查时偶尔关注一下，导致内部控制工作的实效性不足。

2.制度建设缓慢，未取得应有成效

一项工作的开展，需要相应的制度及基础作为保障。然而正是由于内控制度建设缓慢，导致内控效果不尽如人意。部分行政事业单位在开展内部控制工作的过程中，内控制度无法与内部流程相契合，内控制度对于业务工作的开展缺乏指导作用。很多行政事业单位在内控制度建设过程中，未能结合单位的实际情况，对内控制度进行完善，精细化程度不足，因而在工作中往往出现权责关系不清、互相推卸责任等情况。由此可见，内部控制流程有待进一步梳理，权责关系有待厘清，奖惩措施有待完善，内部约束力有待加强。

现阶段，行政事业单位在内控工作的实施过程中，无论是风险意识的强化，还是工作效率的提升，都有很大的提升空间。很多行政事业单位在内部控制工作的开展过程中，还容易出现工作不均衡、风险意识欠缺等问题，如过于关注会计控制而忽视工作流程管理问题等，也容易出现内控工作与内部管理诉求不协调的现象，导致内控工作成效不佳。

3.会计内控力度不强，难以提升资金管理水平

在行政事业单位内部控制工作中，会计内控占有重要位置。如果会计内控工作效率不高，那么行政事业单位内控的实效性与全面性就无法得到保证。随着社会经济的快速发展，财政资金总量不断增长，各项公共事业蓬勃发展，对行政事业单位的财务会计工作提出了新的更高要求。为了提升财政资金的使用效率和效益，不断提高公共服务的质量，需要对财政资金进行有效管理。对此，行政事业单位需要加强会计内控工作，以保证财政资金的高效使用，不断提升资金使用效率。只有这样，才能保证行政事业单位效率的逐步提升。

现阶段，部分行政事业单位在使用财政资金的过程中还存在一些问题，导致财政资金使用效率不高，甚至出现违规现象。少数人员为了满足一己私利，不惜牺牲公众利益，做出种种违法勾当，对行政事业单位造成了较大损失，对社会经济建设产生了负面影响。这些问题的产生，与行政事业单位会计内控工作不到位息息相关，单位会计内控工作存在疏漏和不规范的地方。

比如，行政事业单位会计核算工作过程中，不规范的操作容易造成财务管理流程松弛，造成账实不符或会计信息失真。在原始凭证的管理过程中，原始凭证的真实性有待加强，以确保会计信息尽可能地准确、真实、完整。在资金拨付过程中，需要严格按照流程来操作，同时加强对资金使用的监督管理，避免财政资金流失。

二、行政事业单位加强内部控制工作的策略

1.强化内控意识，加强培训，营造良好的内控工作环境

对于行政事业单位而言，要想将内部控制工作落实到位，首先要加强全体工作人员的内控意识，通过宣传教育，使大家充分认识到内部控制工作的重要性。只有全体工作人员认识到内控工作是所有部门、岗位的工作，才能充分调动大家的积极性，在行政事业单位营造良好的内控工作环境。

为了不断适应内外部工作环境的变化，行政事业单位需要定期开展培训工作，结合实际情况，梳理热点问题，积极研究对策，采取有效措施予以解决。特别是行政事业单位的管理人员，更要加强学习，充分理解内控工作的深刻内涵。在单位业务开展、资金使用、内部管理等工作中，有效落实内控措施，不断提升管理水平。

此外，行政事业单位还需要加强监督，约束工作人员的行为，避免违规现象。特别是在业务审批、资金使用、资产管理、岗位配置等关键环节，更要加强监管，落实内控约束机制，强化工作人员的责任意识，确保各项工作顺利开展。

2.建设科学的内控机制，健全内部控制流程

行政事业单位内部控制工作的开展，需要以完善的管理制度为依托，才能充分发挥作用，促进行政事业单位各项工作的稳步开展，加强资金使用的有效性，保障国有资产安全、完整，会计信息真实有效。行政事业单位种类较多，涉及社会经济发展的各个方面，因此各单位需要结合实际情况，认真分析内部工作流程和工作特点，合理设计适用于本单位的内控制度，科学安排工作流程，有效配置工作岗位，明晰权责关系，将制度细化，使其通俗易懂，不断提升内控制度的可操作性，避免水土不服的情况。

第一，梳理风险点，加强风险管理。行政事业单位在内部管理流程、资金使用、资产管理、行政审批等工作中，存在重大风险点。在内控建设中，行政事业单位应该认真梳理内部工作流程，积极查找风险点，针对各种风险点，合理设置内控措施，以对风险点的形成有效管理。同时完善风险预警机制，对于工作过程中产生的各种内外部风险，做好风险管理预案，当风险发生时将损失降至最低。

第二，合理设置工作岗位，落实不相容岗位互相分离的原则。通过合理设置工作岗位，在单位内部互相协调、互相制约的岗位关系。严格落实审批流程和审批责任，对于关键部门和关键岗位要实行轮岗制，加强内部监管。部分行政事业单位由于人员有限，很难做到面面俱到，由此需要在关键岗位落实内控机制，可以采取定期检查、不定期抽查、交互检查等多种措施，弥补人员不足带来的局限性。落实制衡机制是内控工作的关键，行政事业单位需要在内控流程设置上多下功夫，不断完善和改进流程，做到精益求精，确保单位各项业务工作的顺利开展。

3.加强预算管理，落实内控监督工作

预算管理工作在行政事业单位中占有重要位置，预算管理工作是单位各项业务开展的物质保障。只有加强预算管理工作，才能全面提升行政事业单位的工作成效。而内控建设有利于行政事业单位加强预算管理，落实预算责任，加强预算资金的使用效益，完成预算目标。

要全面落实预算工作，加强内控建设是必不可少的。在预算编制、预算资金使用、预算项目验收、预算绩效管理等各项工作中，需要完善预算管理流程，压实预算责任。加强内控建设，将内控机制融入预算管理工作，可以明确各部门、各岗位的预算责任，明确资金使用目标，规范资金使用流程，加强资金监管，强化预算项目验收，不断提升预算绩效。由此可见，只有加强内控建设，才能不断提升预算管理成效，促进财政资金的高效使用，从而实现财政资金的最优配置。

另外，内控机制的落实还离不开强有力的监督管理。责任制是内控建设的核心内容之一，只有强化责任制，加强内外部监督管理，才能保证内控制度的约束力和严肃性。行政事业单位应该加强内部审计，落实审计监督责任，保证内部审计部门的独立性，避免受到其他部门的不利影响，保障审计内容的真实性、完整性和有效性。

同时，还需要加强外部监督，落实上级主管部门、审计部门、财政部门的监管，对于发现的问题和风险点要及时解决。接受社会监督，及时听取各方面的意见和建议，结合单位发展情况及时整改，不断规范行政事业单位的各项工作。

三、结语

行政事业单位正处于发展的关键期，更应加强内控建设，这既是单位改善内部管理的方向，也是规范工作人员行为的重要举措。当前，行政事业单位内部控制工作中，还面临着许多难题，需要认真分析研究，对此，应该加强流程梳理、岗位设置，落实责任制，加强内外部监督，不断完善内控工作，以促进行政事业单位健康发展。

参考文献

1.杜曼.浅谈行政事业单位资产内部控制管理模式存在的問题及措施.西部财会，2018（07）.

2.胡红坤.新形势下强化行政事业单位内部控制管理的措施分析.纳税，2018（18）.

3.马雯镜.关于行政事业单位内部控制管理的思考.财会学习，2017（22）.

（责任编辑：王文龙）