信息化趋势下互联网金融审计重点及实现路径

裴东霞

摘 要：近年来，互联网金融案件的爆发凸显了相关风险，只有通过互联网金融审计才能保证互联网金融的健康发展。本文首先指出了互联网金融的特点和发展现状，接着分析了互联网金融审计风险。通过分析，本文得出了信息化趋势下互联网金融审计的重点内容和实现路径。

关键字：信息化;互联网;金融审计

一、互联网金融的特点及发展现状

1.互联网金融的特点

互联网金融是互联网与金融相融合的业务模式，是金融创新发展的产物，为普惠金融的发展创造了便利条件。广义上来看，互联网金融主要包含3类机构：第一，传统金融机构的互联网板块;第二，互联网公司的金融业务板块和互联网金融公司;第三，科技企业中金融客户占比较高的企业。

从互联网金融的特点来看，主要包括3方面：第一，运营成本较低。互联网金融侧重线上运营模式，运营成本相对于实体金融来说比较低。同时，互联网金融公司的准入门槛比较低，资金和人力投入都比较少，所以也节约了运营成本。第二，交易效率较高。互联网金融推动了P2P模式的发展，互联网金融公司为资金需求方和供给方提供了交易的平台，双方通过平台可以实现实时交易，效率非常高。同时，互联网金融公司的审批效率也比较高，客户可以及时获得所需资金，相比传统金融机构在交易效率方面具有优势。第三，服务效率和水平高。互联网金融打破了传统金融机构时间、空间等因素的限制，可以提供24小时点对点的服务，服务更加贴心和优质化。

2.互联网金融发展现状

P2P交易市场规模呈现扩大化趋势。在互联网金融发展中，P2P网络借贷模式发展较快，且市场占比较高。从市场规模来看，2013年P2P交易规模为975.5亿元，2018年则达到30746.9亿元，增长了约30倍（见图1），可见近年来互联网金融发展速度相当快。从增长率来看，2015年以后P2P交易规模同比增长率呈现下降趋势。

网贷平台数量不断下降，用户数量增长放缓。近年来，随着互联网金融案件的爆发，网贷平台进入集中整治阶段，逐渐由增量转向提质阶段。据统计，2018年12月底，P2P网贷行业正常运营平台数量下降至1021家，相比2017年底减少了1219家。2019年互联网金融公司风险依然存在，预计到年底公司数量将进一步缩减。在此背景下，互联网金融用户数量增长也呈现放缓趋势，客户越来越注重对自身财产风险的把控，而不仅仅是追求高额的收益。同时用户年龄结构也发生了变化，30岁以下用户数量比例下降超过10%，而30岁以上客户数量有所增加。

互联网金融监管日趋严格。2017年和2018年，互联网金融平台频繁炸雷，互联网金融风险进一步加大，因此国家出台了多项政策措施防控相关风险，并且政策深入互联网金融细分领域。2019年的政府工作报告中再次强调要防范和化解金融风险，可见互联网金融风险仍然是今年防控的重点。诸多政策措施的出台，也说明互联网金融监管更加严格，互联网金融更加注重高质量发展。

二、信息化趋势下互联网金融审计风险

1.缺乏互联网金融审计标准

2018年6月，唐小僧、联璧金融等互联网金融P2P平臺相继炸雷，40天之内有115家互联网金融平台出现失联、无法兑付、无法提现等问题，导致互联网金融风险集中爆发。这些案例充分说明我国对互联网金融审计的重视程度还有待提升，并且缺乏互联网金融审计标准。在多家互联网金融平台出现问题后，我国迅速出台了相关政策措施，但是这些政策都是针对互联网理财、P2P、互联网消费金融等细分领域，虽然发挥了一定作用，但是仍然无法解决根本问题。这是因为我国并未出台有关互联网金融审计的统一标准，不利于对互联网金融平台进行日常监督。

2.互联网金融审计证据收集难度大

在传统金融审计中，审计人员往往依据原始凭证、记账凭证、财务报表等收集审计证据，审计线索比较明显。但是在互联网金融审计中，需要借助现代科学技术，通过互联网平台进行审计证据收集，审计线索具有隐蔽性，不利于审计工作的开展。2018年，善林金融法定代表人及相关责任人因涉嫌非法吸收公众存款最被起诉，据统计共有200多亿本金未兑付，截止到2019年8月共追缴现金16亿余元，不足未兑付总金额的10%。这说明互联网金融案件的证据收集难度比较大，并且追缴比较困难。同时说明互联网金融审计的证据收集难度也比较大，因此容易积聚互联网金融风险，不利于审计监督职能的发挥。

3.互联网金融审计存在信息科技风险

互联网金融公司主要通过信息科技保证线上平台正常运营，因此面临着信息科技风险，这主要是由信息科技自身的特征所决定。一方面，互联网金融审计面临着信息安全风险。由于互联网金融公司主要采用线上运营模式，因此相关的审计工作也主要通过互联网完成。而互联网存在的黑客攻击、病毒传播等风险，也会传导给互联网金融审计平台。根据P2P平台的统计，截止到2017年底，行业内最大的风险是黑客攻击。因此，互联网金融审计应当加强信息安全风险防范。另一方面，互联网金融审计面临着操作风险。互联网金融审计工作最终是由审计人员来完成，审计人员主要通过审计平台来完成相关审计工作，在此过程中存在操作风险隐患。而操作风险主要是由于审计人员系统操作不当、计算机技能水平不足等原因所导致。

4.互联网金融审计监督体系不健全

从我国来看，互联网金融的发展年限并不长，相应的监督体系也并不完善。一方面，我国互联网金融审计的法律监督体系不完善。从目前的法律法规体系来看，大多数法律法规都是针对互联网金融的健康发展或者是互联网金融的细化领域内容，我国还未出台专门针对互联网金融审计的法律法规，不利于从法律上保证互联网金融审计工作的顺利实施。另一方面，对互联网金融审计监督体系构建的重视程度不足。从内部来看，互联网金融企业和机构主要目标是追求经济利益，对相关的审计工作并不重视，不注重自身内部风险的管控。从外部来看，我国对互联网金融审计监督体系的构建也不够重视，从而导致监督体系并不健全。

三、信息化趋势下互联网金融审计重点

1.建立互联网金融审计目标

信息化趋势下，互联网金融审计主要依赖于信息科学技术，通过审计平台完成相关工作，因此需要制定完善的审计目标。从政府层面来看，互联网金融审计的目的在于防控金融风险，维护互联网金融市场时序，推动互联网金融健康有序发展。所以，互联网金融审计的目标应当符合互联网金融发展的要求，重点在于推动互联网金融健康发展，同时防控金融风险。从互联网金融企业来看，互联网金融审计的目标应当是提高企业内控水平，防范和化解互联网金融风险。

2.注重互联网金融审计流程建设

互联网金融审计的重点内容还在于审计流程的建设，通过审计流程规范审计人员及其行为，从而实现互联网金融审计的目标。首先，审计人员应当通过风险评估对风险进行识别，并据此确定互联网金融审计的内容和范围，做到有的放矢。其次，互联网金融审计流程应当组织缜密、清晰明了。审计流程应当包含互联网金融审计的各个环节，同时确定审计人员在各个环节的职责。最后，不断推进互联网金融审计路程的优化和创新。根据互联网金融发展的实际情况，对流程进行及时更新，满足审计工作的需求。

3.创新互联网金融审计方法

现有的互联网金融审计方法基本上是从传统金融审计中过渡而来，因此需要不断进行创新。一方面，应当不断提升审计人员的创新能力。审计人员应当对互联网金融有深入的认识，熟悉互联网金融审计的流程和内容，在此基础上对现有审计方法进行优化和创新，从而提高审计工作效率。另一方面，推动互联网金融创新方法的应用。信息化驱使下，互联网金融审计为跟踪审计等方法的应用提供了便利条件，我国可在此基础上对现有审计方法进行优化，从而提高互联网金融审计水平。

四、信息化趋势下互联网金融审计的实现路径

1.完善互联网金融审计法律法规，建立统一标准

一方面，我国应当出台专门的用于规范互联网金融审计的法律和法规。只有出台专门的法律法规，才能弥补现有互联网金融审计法律体系的缺失，对现有政策和措施形成补充，从而更好地规范互联网金融主体的行为。另一方面，我国应当建立互联网金融审计的统一标准。统一标准的建立有利于互联网金融企业进行日常监督，避免出现互联网金融平台突然失联、跑路等现象。同时，统一的标准还有利于约束互联网金融审计人员的行为，避免出现渎职等问题。

2.着力打造完善的互联网金融云审计平台

由于互联网金融审计线索具有隐蔽性，审计证据收集难度比较大，因此互联网金融云审计平台的建立显得十分必要。信息化趋势下，互联网金融审计技术也在不断发展，云审计平台就是在此背景下产生并发展的。云审计平台能够有效提高审计人员的工作效率，因为互联网金融审计人员只需关注审计工作本身，而无须关注计算机程序和数据存储等因素，这也是云审计平台的优点之一。此外，云审计平台还可以实现数据的共享和信息的实时交流，有利于互联网金融审计工作的有序进行。

3.防范和化解信息科技风险

信息科技风险是互联网金融审计重点需要防范和化解的风险。一方面，充分保证互联网金融审计的信息安全。在互联网金融审计中，应当通过建立功能强大的防火墙，保证审计平台的信息安全。同时，可以建立信息安全风险预警系统，例如，审计系统一旦遭受网络攻击则可以自动启动保护程序，保证相关信息的安全。另一方面，采取多种措施降低操作风险。要降低操作风险，则主要在于提高互联网金融审计人员的计算机技能水平，避免因操作失误而造成损失。

4.建立健全的互联网金融审计监督体系

要不断提高互联网金融审计质量，并保证审计效果，就应建立完备的互联网金融审计监督体系。审计监督体系的建立，有利于充分发挥互联网金融审计的监督职能，有利于防范和化解互联网金融风险，维护互联网金融市场秩序。因此，我国应当提高对互联网审计监督体系建设的重视程度，不断加大互联网金融审计力度，充分发挥监督作用。同時，我国应当拓宽互联网金融审计的监督渠道，从多方面保证审计监督职能的发挥，从而提高互联网金融审计效果。

五、结语

本文分析了互联网金融审计中存在的风险，并据此指出了信息化趋势下互联网金融审计的重点和实现路径。审计的重点在于审计目标的建立、审计流程的建设和审计方法的创新。互联网金融审计的实现路径则包括互联网金融审计法律的完善和标准的统一、云审计平台建设、信息科技风险的降低和审计监督体系的完善。

参考文献

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（责任编辑：何卉）