新税制下个人所得税纳税筹划研究

摘 要：我国新个人所得税法自2019年1月1日起全面实施，从一年多的实践看，新个税法确实给税收体制、经济发展和社会稳定带来了较好的效应，同时也暴露出一些不足之处，新个税法仍有完善的空间。

关键词：新税制;个人所得税;纳税筹划

一、 引言

新个税的实施，有利于调节劳动者收入分配，缩小贫富差距，科学合理地配置社会资源;有利于减少劳动者税负，增加收入;有利于间接增加对劳动者的激励，调动劳动者的积极性，促进生产力。在这种情况下，企业如何在依法纳税的前提下，依照实施细则规范纳税行为;如何结合企业和个人的实际，做出科學而合理的纳税筹划工作;如何在降低税收风险的情况下，创造更大的经济效益，促进企业的可持续发展，充分实现国家、企业和个人三者之间的利益最大化。

二、 个人所得税纳税筹划的重要性

（一）符合当前时代发展需求

社会经济在快速发展的同时，市场经济环境也在快速发生变化，各项经济宏观调控战略方针不断优化改革，针对当前我国纳税人的实际情况，完善相应的税法政策，并进一步实施，促进所得税纳税筹划与社会经济发展以及税法、税收政策相符合，这是符合当前时代发展的要求的。

（二）优化、减轻个人税务压力

具体到纳税实施上，比如个人所得税当中的个人经营所得，其规定可以扣除相关的成本或费用后再进行缴税，利润的实际合理支出，主要包括费用、成本、税务以及损失等方面，这些都是可以在核算所缴纳税额前抵扣。税法当中还涉及相关计税标准。对于纳税人而言，综合以上因素，熟悉税务法律与政策，并合法利用各种优惠进行税务筹划，能在一定程度上能够极大缓解纳税人的纳税压力，合法实现个人经济效益，促进个人产业健康稳定发展。

（三）提高企业的整体发展水平

企业股东、管理人员、工作人员等是企业的主要人员，这些人也是个人所得税纳税的主要对象，合法、合理为该部分人员进行税务筹划，将有利于该人员的积极性，能够让他们发挥主观能动性。在纳税筹划过程中，企业的管理人员、财务人员针对实际情况，针对企业内部结构与职工的实际分配状况，进行税务筹划，针对管理人员和企业员工的薪资状况，完善其内部交流工作流程，不断强化个人所得税筹划，从而增加企业的凝聚力，为企业健康稳定的发展提供保障。

三、 新税制下个人所得税纳税筹划措施

（一）树立正确的纳税筹划意识

纳税人在进行生产、劳动、交易或进行其他经济行为过程中，在保障其自身合法权益的基础上，要充分认识到并不能为了少缴纳税收而采取各类措施，不能为了少交而少交，而不去合法、合理地筹划。太注重避税环节，也会对整体经济效益产生一定的影响，个人整体经济效益也会逐渐降低，甚至还有法律风险。因此，正确的纳税筹划意识应当是建立在合法的基础之上，所有的税务筹划均应符合我国税法与税收政策的规定与要求，而不能违反。当然也要意识到，国家鼓励合法、合理的税务筹划，因为，在合法、合理的前提下尽量减少、优化个人所得税税务，以使得个人与国家的权益和谐共存，这也是值得提倡的。

（二）建立征管制度，减少征税成本

目前我国个税申报缴纳采用自行申报和代扣代缴两种方式，部分群体的收入来源和种类难以查实，专项扣除信息的真实性难以保证，对上述信息的核实查验需要大量人力和时间投入，使征税程序更加复杂、征税成本进一步增加，且国家和政府尚无有效手段进行干预调解。为改善这一现象，我国需建立覆盖全社会的个人信用系统，提高税务部门、银行、财政、公安、海关等各部门间信息的共享程度，建立联动机制，全面掌握居民纳税信息。

（三）加大对偷逃税行为的惩治力度

我国惩处偷逃税的制度不够严厉，且执行也不严格。按照现行的税收处罚制度规定，偷逃税者即使受到了惩罚，与他们所获得的利益相比较也只是九牛一毛。这种导致偷逃税低成本高回报的税收制度缺陷，客观上助长了国民偷逃税行为，也是社会上的高收入人群如明星等，其偷逃税行为一直得不到有效遏制的主要原因。要让居民意识到纳税是每个公民应尽的义务，如果有偷税漏税行为必须受到相应的惩罚。对查处的偷逃税行为，要增加执法的力度，加大罚款数额，参照一些西方发达国家的做法——只要有偷逃税行为，就使其倾家荡产，对构成犯罪的，还要依法追究其刑事责任，并进行全社会曝光，起到“罚一儆百”的效果，以维护法律的严肃性。

（四）充分利用国家和地方相关优惠政策

国家相关部门颁布与实施个人所得税的主要目的是促进社会健康稳定发展，从而最大限度上满足社会发展的需求，同时，也是为了优化税务结构，为减轻纳税人的负担提供了相应的空间。这里面，会涉及很多个人所得税纳税的优惠政策，比如只要是独生子女的家庭，在出具相关有效证明的情况下，便可以享受相应的纳税优惠或相应抵扣。

（五）推行无现金交易

为了完善个人所得税的税制体系，我国必须对资金结算系统进行优化升级，推行无现金交易，尽可能使用银行卡和支票等实名制的结算方式，以使公民的收入情况全部记录和归集到结算系统之中，税务机关可以通过系统联网对税源进行监管，从而有效堵塞税收漏洞，防止税款流失，使公平原则在税收开展过程中得以体现。

四、 结束语

社会经济在快速发展的同时，个人所得税政策的实施对社会及人们的生活有着重要的影响。因此，纳税人应当在相关法律允许的前提下，采取恰当的纳税筹划，为个人合理节税、实现经济利益，同时不违反国家税收法律，增进国家税收，这也是个人与国家关系和谐的内容之一，同时也是重要的内容。

参考文献：

[1]李本轩.新税法下个人所得税纳税筹划探讨[J].中国总会计师，2017（4）：78-81.

[2]徐俊.浅谈新税法下个人所得税税收筹划[J].经营管理者，2017（10）：114.

[3]韦继俩.新税法下个人所得税的纳税筹划[J].中国乡镇企业会计，2018（3）：43-44.

作者简介：

马英，九三粮油工业集团有限公司。