企业纳税筹划中的风险问题及应对措施

袁静

（德州市交通运输投资发展集团有限公司，山东 德州 253000）

在我国企业发展过程中，企业经营主要目的就在于获得与其付出劳动力成正比的经济效益，企业在获得利润的前提下也要向国家来缴税，所以也就出现了纳税筹划，纳税筹划在当今社会企业发展中也成为重要的内容，在企业经营发展的过程中既可以降低税收负担还可以提升企业经济效益。由于纳税筹划进入我国时间较短，所以在企业实施纳税筹划工作时会伴有一定的风险，并对企业工作效率起着制约的效果，所以怎样能有效地应对纳税筹划工作出现的风险是我国企业重点要解决的问题，加大对纳税筹划工作的研究与管理尤为重要。

一、纳税筹划概述

（一）纳税筹划概念

纳税筹划是指通过对企业涉税业务进行策划，制定一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的，促进企业发展。需要注意的是纳税筹划是以国家法律部政策为依据，通过国家优惠政策对各企业进行减轻税负，在我国家政策允许的情况下来进行科学合理的税收方案来实现减税目的，并不是偷税，漏税行为。另外在企业中全面实施纳税筹划工作的实际意义主要是为了，减轻纳税人员进行涉税业务工作时面对的工作压力，纳税筹划工作也是在为了提高企业实力形成并且存在的，但前提必须是在法律允许的范围内开展纳税筹划工作。

（二）纳税筹划特征

由于纳税筹划工作进入我国的时间比较短，企业自身的纳税行为偏低，因为他们对纳税筹划不是很了解，所以导致逐渐发展为遵守法律进行依法纳税。在企业发展过程中，对纳税筹划工作来说企业纳税人员在此期间占据着非常重要的作用。从不同层面上来对纳税筹划进行分析，纳税筹划工作中还具象的包括了很多小环节以及纳税筹划自身就具有合法性，计划性和实效性这三大特征。

第一，合法性是指，依据国家法律的政策，在法律法规允许的基础上进行纳税筹划工作。

第二，计划性，也可以称为筹划性，根据企业经济的实际情况，进行计划并实施筹划内容。结合实际来说，实施纳税筹划工作很显然是为了减少各企业的缴税压力，防止各种风险发生。另外在我国市场经济发展新形势时代背景下，在实施纳税筹划工作时，不要只单方面的考虑企业纳税人员税收负担率的问题，而是要在制定纳税筹划方案时，目的明确并且有计划性的来制定工作方案，从整体实际情况来研究分析问题，解决问题。

第三，纳税筹划工作具有时效性的特征，并且这一特征也是随着政策的改变而改变的。

二、纳税筹划风险

（一）经营风险

在我国社会市场经济发展背景下，企业实施纳税筹划的实际目的是为了在生产经营的过程中对能够获得的收益做出合理的预判。在企业运营过程中，一旦出现由于与外面各大企业竞争从而导致运营状况不顺利的情况，就会直接影响到企业的实际收益与已经计划的工作内容出现差池，打破企业纳税筹划的合理性，导致其筹划作用得不到充分的发挥。甚至严重的情况下还会导致要对已做好的纳税筹划工作进行推翻然后重新进行规划，会给企业的经营带来相对比较大的税负风险等一些风险。

（二）筹划人员能力风险

在进行纳税筹划工作时，需要工作人员拥有扎实的专业知识和强大的专业能力，对政策做到正确理解与全面解读并合理有效地将其运用到企业当中去的综合素质，想要全部做到具有一定难度。但是筹划人员的能力不强素质不高，很容易就会造成对政策的理解和解读不全面，也很难做到掌握相关政策的要求，那在制定筹划方案时就会产生纳税筹划内容混乱，不符合国家政策，与其伴随而来的还有一定程度上的风险。另外对专业统筹的能力欠缺会在某种层面上打乱企业的经营管理，最后也不能实现开展税收筹划的主要目的。

（三）违反法律法规风险

一个企业可以进行纳税筹划工作的重要条件就是要依据国家相关法律法规来制定纳税筹划内容。当企业进行纳税筹划工作的时候要是没有全面的掌握与了解国家的相关政策，不知道国家政策的底线在哪里，那就很容易在企业的纳税筹划的内容中出现违反国家相关政策，违反法律法规的风险。还有一些企业，明知道关于纳税筹划的法律法规的底线在哪里却装作不知，为了少缴税然后故意钻法律漏洞，耍小聪明玩文字游戏。我国对于这种行为已经做出严格的规定，一旦发现这种违法行为绝不姑息。如果企业使用这种“擦边球”的方法，虽一时维护了片面利益，但是却给企业纳税筹划工作带来了极大的违反国家政策和违反法律法规的风险，会得到惩治。

（四）认知风险

一个企业中不论任何一个部门，相关工作人员的专业素养在整个工作中也是非常重要的，对企业的生产经有很重要的影响，所以在注重企业经济发展的同时也要注重工作人员的专业素养的培养。在进行纳税筹划的工作人员首先要对合法合理以及企业的自身情况有正确的认知，这样才会使筹划工作有条不紊的进行，最重要的还要具有较强的专业能力。如果工作人员在认知上，或者是对哪一个环节没有很有效地掌握，那都不将纳税筹划工作完成好。所以在进行实际纳税筹划工作时，要对每一个环节都精准掌握有正确的认知，避免不必要的风险。

三、纳税筹划风险应对措施

（一）构建纳税筹划风险管理体系制定出合理有效的纳税筹划内容与纳税筹划风险管理制度有着密不可分的关系，纳税筹划管理制度是否完善与纳税筹划产生风险的源头也有着密不可分的关系。所以想要正确避免纳税筹划中出现的风险需要从构建出完备的纳税筹划风险管理指制度着手。首要的需要成立专门的税务管理部门，选择能力强专业知识过硬的人作为税务管理工作人员，有效地掌握企业中涉税业务，及时发现可能会造成纳税筹划风险的原因，并积极采取应对措施给予有效解决。另外财务部门要配合好税务部门，加强两个部门之间的交流，如果出现纳税申报数额与筹划环节不符，可以通过以上这些方式来做好风险管理制度，有效降低风险。

（二）对一个企业来说，员工是使企业内部生产经营高效运转的重要因素。所以想要企业实现良好健康发展就需要提高员工们的职业素养以及专业能力，对于纳税筹划这个工作，要着重加强对相关工作人员的培训，真正提高员工的工作能力。首先要提高员工的专业财务知识还有职业道德培养。在必要的情况下也可以引进专业的纳税筹划人员来为公司内部工作人员进行培训，更有效的提升素质与能力。并且还要培养纳税筹划工作人员的沟通交流能力，以各个部门做好沟通，全面的降低纳税筹划风险。

（三）想要有效的规避纳税筹划的风险就要制定出科学合理的纳税筹划工作方案，做好最基础的纳税筹划工作，财务部门需要将原有的审计制度做到更加完善，并且做好企业内部各项经营情况的记录，这一举措是为了预防“账外账”产生的风险，另外还要有目的性的制定出科学合理的纳税筹划工作方案。对企业中可能会会产生的销售收入以及其他收入上的风险，通过科学合理的纳税筹划工作方案来解决问题。利用科学化的纳税筹划方案避免一些风险再次发生。

四、结束语

综上所述，面对企业中出现的纳税筹划工作的风险问题，一定要加强对纳税筹划的基础知识有深刻了解，还有在应对风险时要加强对员工的培训以及做到科学化的纳税筹划工作，构建出高效的管理纳税筹划监督体系。将以上几个方面做到做好，就可以在一定程度上减轻企业的税负压力，最重要的是可以有效地降低纳税筹划中的风险，也对实现企业可持续发展的目标做出一份贡献。