我国减税降费的财政风险及实施路径研究

段瑜

（山东商业职业技术学院会计金融学院，山东 济南 250103）

减税经费是我国供给侧改革的重要体现，也是推动这项改革深入发展的重大举措，是国家积极财政政策的重要组成。减税降费政策出台后，我国持续大规模地开展减税举措，这推动我国经济处于中高位运行状态，促进经济结构的优化发展，这种政策的实施促进经济长期向好的基本局面的形成。但我们也要看到减税降费会带来潜在的财政风险问题，有效应对相关风险问题也是很重要的。

一、我国减税降费的财政风险

（一）对财政赤字规模的影响

减税降费政策的实施大幅度增加了财政赤字规模，通过相关调查得知，我国同期财政赤字率呈现出逐年递增态势，到2018年，财政赤字率高达4.7%。调查得知从2015年起，财政赤字率增幅提升，这种现象也可能是因为受到经济下行压力的影响，但减税降费政策的影响应该是最重要的原因。

（二）对财政收入规模的影响

减税降费政策的实施，对公共预算收入有很大的影响，对财政收入的规模有很大的影响。

通过调查得知，减税降费政策实施后，一般公共预算收入比例呈现出逐年下降的趋势，这种政策对财政收入是有一定的影响的。

（三）对财政收入结构的影响

减税经费政策不仅影响到财政收入，使财政收入减少，同时这种政策也有可能会增加财政赤字的规模，还有可能会影响到财政收入的结构。

财政收入主要包括税收收入和非税收入两部分。减税降费政策实施后，财政税收收入就会降低，在整个财政收入中所占的比重就会下降。减税降费力度越大，税收收入所在的比重就会不断降低，这样就会弱化财政收入体系的法治程度。

（四）对地方财政的影响

减税降费政策的实施也会对地方财政产生一定的影响。首先，这种政策主要减的是增值税，增值税减少，地方政府的收入就会降低。而减费也会影响到地方非税收收入，降费会直接导致地方收入减少。减税降费政策会导致地方政府收入减少，增加地方政府的财政赤字。

二、减税降费的实施路径

（一）惠普式减税和结构性减税并重

针对减税降费政策对我国财政产生的影响，对税收产生的影响，在未来，我国要能够采用惠普式减税与结构性减税并重的策略开展这项工作。

1、结构性减税政策

这种政策是对企业和个人基于精准地税收优惠，以促进经济的发展。国家要能明确哪类企业及哪类人员可以享受此项政策，是这项政策能够更好地发挥激励作用。比如，对于创新人员及高科技人员给予精准的税收优惠，使其能够获得创新发展，为社会创造出更大的价值。对于一些创新企业及新兴产业企业给予一定的税收优惠，使其能够不断地扩大生产，进行技术创新，创造更大的价值。另外，对于知识产权交易要能够实时精准的税收优惠政策，以这种方式获得更多的研发成果，推动社会进步。在知识产权形成和保护方面要加大税收支持力度，能够对知识产权交易业务实现增值税优化政策，促进相关企业实现创新发展。除此之外，还需要能够降低工薪阶层个人所得税税负，通过这种政策激励劳动供给，通过个人所得税优化政策，降低中低收入群体的税收负担，降低劳动所得税法，增加资本所得税法，从而促进社会公平发展，降低贫富之间的差距。

2、普惠式减税政策

国家要能够进一步降低增值税税率。目前，增值税是我国的第一大税种，增值税比企业所得税及个人所得税之和还要高很多，这种现象反映出，我国的流转税还存在着税率较高的情况。从惠普式减税政策来看，我国要能够循序渐进地降低增值税的税率，能够不断完善相关政策，减少企业的流转税负担，为企业减负，激发企业活力，使企业能够更好地发展起来。

国家要能够进一步降低企业所得税名义税率。我国企业在所得税方面享受了很多的优惠政策，但与国外相比，我国企业的所得税税率还是有点高，因此，还是需要从政策入手适当降低企业的所得税税率。我国要能够进一步为企业减负，不断提升企业的竞争能力。

我国还需要进一步降低社保费率，要能够加大行政收费，加大政府性基金的管控力度。我国的非税收收入增速有所下降，甚至有时还会出现负增长，这是我国行政部门整肃的结果，现在政府收费部门的相关工作开展更为规范，这也是社会进步的体现。在新的经济环境下， 传统的费率政策已经不能满足经济发展的需要，因此，国家进一步降低各种社保费率是很必要的。要通过这种政策，保障纳税人有余钱可以支配，这样就能够有效地进行投资，消费，激发市场活力，有效地刺激经济的发展。我国要能够做好减税工作，能够以有效的减法策略促进企业实现创新发展，激发整个市场活力。

（二）中央与地方多项减税降费举措并施

减税降费政策的实施会对财政造成一定的不利影响，要消除相关影响，需要中央和地方能够双管齐下，采用不同的方法，解决财政收支矛盾问题。

1、中央方面

减税降费政策的实施，中央政府对地方政府转移支付有所增加，要解决这种问题，需要能够化解地方政府财政收支的矛盾问题。另外，中央的总体财政收入增速降低，要解决这种问题，需要能够适当的开源节流，不断增加财政收入，降低预算支出。

我国要能够进一步完善税制结构，能够不断提升高净值人群的税收负担，不断增加财政收入。要能够加快房地产税的立法，尽快落实房地产税，以这种方式增加高净值人员的税收负担。这种策略一方面可以降低人们的贫富差距，另外还可以有效增加政府财政收入，缓解相关矛盾问题。不仅如此，中央政府还可以通过扩大消费税征税范围的方式进一步增加财政收入，通过增加国企利润上缴比例的方式增加财政收入，通过有效的产业结构调控，增加政府财政收入，这是比较可行的策略。

增加中央政府财政收入，还可以通过节流的方式实现，比如，进一步压缩三公经费，适当降低投资，将政府投资转化为民间投资等，通过减法减轻政府财政收支矛盾问题，有效地促进经济的健康发展。

2、地方方面

要从根本上解决地方政府财政矛盾问题，需要对我国的税权进行重新设置划分，能够对现行的税制进行结构性的调整。

地方政府要能够进一步地降低行政成本，不断提升政府管理的效率。要能够积极实现信息共享，降低信息壁垒，使各方面的优势得以发挥，这样才能最大限度地减少支出，降低成本投入。

要解决收入不足的问题，还需要能够不断完善地方政府收入制度，能够保障地方政府实现自给自足，这是相关财政收入矛盾问题得以解决的根本。完善地方税收体系是解决收入不足的重要举措。

完善地方税收体系首先要保障地方政府的经济调控职能，地方税收体系的主体税种要富有地方特色，税基固定，收入稳定，并要易于管理。地方税收要能够满足地方政府的收支需求。

完善地方税收体系关键是要能够构建地方主体税种，能够深化地方体制改革，以降成本，提高效益，扩大税收为本进行体制改革，有效解决地方税存在的问题，促进地方经济实现健康发展。

总之，减税经费政策是降低经济行为主体的成本负担，推动供给侧结构调整的一种有效的财政政策，这种政策对于宏观经济运行及财政健康发展会是一种促进。但这种政策的实施也会造成一定的财政风险。减税降费不仅对当前财政经济会产生一定的影响，并且对未来的财政状况也会产生一定的作用，对中央和地方财政都会产生一定的影响。中央和地方要能够双管齐下，进一步深化改革，积极探究减税降费的实施策略，以保障我国经济实现健康平稳的发展。