建筑企业财务内部控制存在的问题和对策分析

钟莉娟

（上海松投实业有限公司，上海 201620）

近几年，我国经济在不断增长，推动了建筑企业的快速成长，建筑企业越来越多，行业内之间的竞争也就越来越激烈，想要在行业中脱颖而出占有一席之地，完善企业的财务内部控制是不容忽视的问题，加强财务内部控制能够提高企业的综合竞争力，降低财务风险的发生，企业的管理人员要对其加以重视，不断加强财务内部控制管理中各项制度的建立，让建筑企业在市场处于优势地位，保证建筑企业长期稳定的发展。

一、建筑企业财务内部财务控制存在的问题

建筑企业在内部财务控制工作方面存在着极大的缺陷。企业内部相关内控环境尚未构建、内部财务控制工作机制也未得到确立，这一系列问题，严重阻碍了企业在运营和管理中抵御风险的能力。

（一）企业财务内部控制环境不规范

1、企业的内部财务控制意识淡薄，建筑企业在发展前期需要到外部拓展业务，企业在经营管理中过于追求效益指标，对于内部控制管理缺乏认识，不够重视，没有在其工作中投入过多资源去改善，也没有建立完善的财务内控制度，这就导致企业的财务内控环境不规范，影响了财务内控工作的实施。

2、企业在财务审批制度上存在很多问题，企业在正常运营管理活动中的财务资料的审核程序虽有确立，但是企业内部对于单据的审核和签字上太过于形式化，审批者在签字时极少关注内容，导致企业内部业务制单人存在极大活动权力，为企业内部的资产安全埋下了一定的风险。

（二）企业管理层对财务内部财务控制的监督执行力不够

在建筑企业的发展中，内部的管理人员都想保证自身工作不受监管，对待内部财务控制管理工作的监督力度不够，也没有加强学习监督管理的理论知识，直接导致企业外部内部财务内部控制工作方面的监督活动执行被限制。

1、关键业务的内部财务控制规范不力

企业在账务上可以看到多个账账之间的差异，时间久难以清查，企业管理层统一以“历史遗留问题”作为理由置之不顾，企业外部会计核算十分粗略。由于建筑企业的特殊性，所以日常运营管理较为复杂，企业统一以财务信息作为运营管理活动的信息总结，但是企业财务部门审核制度不够严格，导致日常运营管理难以真实完整记录，甚至存在企业的管理层人员借款多年未还的情况，企业货币资源与企业管理层私人资产混为一体。

2、岗位责任不清

企业内部没有设置严格的岗位责任制度，很多的岗位责任不清，一旦出现了问题就会相互推卸责任。再加上有些建筑企业会出现家族管理的情况，财务部门很多的重要事项是由家族内部的人员掌握，因此他们出现了问题也没有人敢追究他们的责任，这对于企业的内部财务控制水平的提升造成了不利的影响。企业记账系统权限没有根据不同的职责进行分配，使得财务系统中的任务分配不清楚，一旦系统出现问题无法第一时间找到责任人，这对于企业的财务管理以及内部财务控制工作的开展造成了非常不利的影响。

（三）企业财务风险防控体系薄弱

1、通过近几年建筑企业的财务数据上来看，建筑企业的资产负债率一般应在20%以下。但是资产负债率逐年上升，从盈利能力上看，净资产收益率一直处于忽高忽低的不稳定趋势，这都是由于企业没有合理有效的内部财务控制工作去约束和管理企业自身财务状况，财务风险防控体系薄弱，导致企业的资源不能得到有效的利用，该指标没有形成有效的监督合力，使得公司财务风险增大。

2、在对建筑企业的调研工作中发现，企业部门设置中缺少风险防控部门，甚至在财务部门中都没有构建科学的风险防控体系。企业在运营管理出现问题时往往采取随机应变的主观性决策方式进行应对，这样处置造成企业的风险既扩大了，也导致企业整体出于被动地位。在另一层面而言，企业风险评估体制不完善，企业在进行运营管理决策时对待风险的评估完全凭借管理层的主观判断，没有公司自身的客观经营数据作为决策支撑，企业管理层十分容易造成决策偏差。

（四）企业内部审计机制不健全

1、企业对自身内部审计工作不重视，内部审计岗位形同虚设，内审工作走形式问题比较严重，提不出企业运营管理上的不足与缺陷，而且内审结论即使出来了，企业管理层也不重视，相关建议也没有实施，内部审计的内审监督作用基本丧失。而且内部审计工作频率较低，一年只进行一次，局限于财务审计，对于工程建设内容几乎很少涉及，内部审计报告只是对日常财务问题进行分析，缺乏对于整体战略层面和内部治理上的经营问题进行分析，内部审计作用非常有限。

2、另一方面，因为企业的很多审计考核指标不具备实际价值，所以企业在审计工作中主观随意性较大，缺乏对企业的实际经营质量、效率考核，往往企业贡献较大的人员得不到认可，而企业董事长亲近的人员工作不力，但却审计考核结果较好，直接导致企业人才流失，职工工作懈怠。

二、加强建筑企业财务内部控制的措施

（一）需要提高企业财务内部控制的思想意识

企业的财务内部控制工作影响企业的日常生产经营，它贯穿于整个企业的经营管理，为了企业更好地参与市场经济发展，企业必须要重视财务内部控制的相关工作，利用财务内控的优势，指导企业未来的发展，制定完善的战略计划。企业内部人员的财务内控意识很重要，首先企业内部要营造良好的学习环境，积极学习先进的财务内部控制理念，然后企业鼓励各部门积极学习，理论最终要应用到实践中，俗话说，态度决定一切，只有重视起来，才能有利于提高企业财务内部控制的效果。理论联系实际，企业管理者要保证财务内部控制意识的发挥，企业需要重视信息化理念应用在财务内控思想建设中，增强企业员工的信息安全意识，最终为企业建立完善的财务内部控制机制打好基础，以便企业能够改善自身的问题，形成长期稳定的财务内控机制状态。

（二）建立健全的财务内部控制制度

企业要根据市场的需求，与企业自身的发展情况相结合，建立适合符合企业发展方向的财务内控制度，其中要包括企业的全方位的运营，要注意细节，例如各个岗位的分配和监督管理工作，企业制度化建设是最能够直接地体现公司管理层，实施内部财务控制工作方面的动力和决心，这同时对于基层也会起到表率作用，呼吁全体员工一起进行财务内部控制工作，切实的落实财务内部控制制度，同时也为财务内部控制工作创造良好的环境，企业应不断地完善和调整财务控制管理制度，与企业的货币资源管理业务相结合，分析并对重点内容进行评估，以减少公司的财务的漏洞，充分发挥内部财务控制工作的时效性，对于企业货币资源内控的风险漏洞，应落实到实处，在对货币资源进行内部财务控制工作方面加强落实，一旦发现问题，及时地采取应对措施。

（三）企业要合理分配和明确岗位责任

想要提升内部财务控制的水平，企业需要明确各个岗位的职责，这样能够合理地分配资源，最大限度地发挥其积极的作用，一旦出现问题，能够及时地找到责任的负责人，同时也能提高责任人的工作水平，避免下次犯错误。责任人通过认清自身的责任能够加强对于工作职责的认识，提高工作的积极性，为企业的发展奠定坚实的基础。这需要企业对自身的岗位职能实施科学、明确的设计，企业内部的决策、办理、核算、审核、监督岗位分离，不能由企业的一人同时担任两个岗位。

（四）建立健全财务风险防范体系

企业要树立并强化风险意识，既能够对企业起到风险预警，也能够有效地推动企业各部门的联合，降低风险累计概率。企业管理层应重视在风险评估工作体系及制度建设，不仅要成立相关的风控部门，还要对企业风险防控部门的职能明细制定，并提供对企业风控部门的支持，以更好地分析企业在运营管理活动中可能存在的各项风险，而且风险防控具体的细节工作要在制度中加以规定，在提升风险防控能力的同时，也保护企业机密。

（五）强化信息和沟通系统建设

在现代化企业管理以及内部财务控制工作方面建设中，信息传递已经成为企业的重要管理资源，所以在企业内部财务控制工作方面完善中，有必要将信息系统完善高度重视。尤其企业财务部门的信息传递管理更重要。一是企业的财务资料在核算入账工作中应当保障其时效性，避免企业财务报表信息失真；二是规定企业的会计信息系统中结账时点，保障企业财务数据和报表及时生成，通过信息化完善企业财务披露制度的规范执行。

三、结束语

建筑企业有着较为广阔的发展前景，因此企业内部必须要加以重视，通过财务内部控制来规范建筑企业在工作中的各项业务，及时的发展在工作中出现的财务内部控制问题，并采用科学合理的方法加以解决，来提高企业财务内部控制的水平，促进企业综合竞争实力的提高，为企业的长期发展打下坚实的基础。