行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策研究

宋玉玲

（山东省济宁市汶上县康驿镇人民政府，山东 济宁 272507）

一、财务内控制度于行政事业单位的意义

20世纪末，我国财政部颁发了关于行政事业单位在内部控制中的举措与规范文件。这一文件为我国各级行政事业单位的内控建设提供了充实的基础支持，也同样在财务内控制度的完善中逐渐起到了初级的成效。不仅极大地提高了行政事业单位的运作效率，同时为行政事业单位的财政管理、会计管理以及为社会提供优质的公益性服务中有着不可或缺的重要性作用。因此，结合行政事业单位的单位性质，在现阶段的财务内控制度的综合分析下，其具体意义有以下四点：第一，由于部分行政事业单位的贪污腐化问题现象极为严重，不仅严重限制了行政事业单位的健康发展，同时在损害国家利益、损害民生印象中有着十分显著的负面影响，对此，为了能够确保行政事业单位的规范性，这就需要财务内控制度的建设在贪腐行为的及时制约下起到良好的防范作用；第二，对于事业单位来讲，其财政来源多以国家财政拨款，因此，其资产属于国有资产，要防止国有资产的非法流失，财务内控制度必须要能够在及时止损方面有着全面保障国有资产完善性的作用所在；第三，行政事业单位的财政支出必须要有着严格的控制与管理，不仅要确保国有资产应用的合法性，还要确保其应用的质量性，提高资金的使用效率。钱花在哪些地方，花了多少，符合实际使用情况与否，是否起到节省开支的目的都是财务内控制度所构建的规范性作用目标所在；第四，为社会的运作提供公共性服务，是行政事业单位的根本职责所在[1]。人们生活质量随着社会经济的发展在不断提高，对于人民公仆的服务质量与服务效率也随之提出了更高的要求。因此，完善行政事业单位的财务内控制度，对于提高行政事业单位的社会公共服务水平上有着弥足坚定的作用性所在。

二、行政事业单位在财务内控制度的现状

（一）缺乏对财务内控的认识与重视

对于行政事业单位的财务工作人员来讲，构建财务内控制度，对其工作形成约束监督作用，在某种程度上来讲，可以有效地提升财务工作人员的工作质量。但是很显然，现如今许多行政事业单位的财务工作人员对于该制度普遍产生一种抗拒心理，甚至严重缺乏对财务内控的认识。同时，部分财务人员甚至在工作中因为缺乏对财务内控的认识而逐渐产生惰性心理，尤其是在一些专业的业务知识学习过程中，从来没有严格要求自己，这就导致这些财务人员往往将工作重心放置在其业务水平的控制上，从而缺乏财务内控制度的重视与构建必要性的认识。

（二）财务内控制度体系缺乏规范性

从部分行政事业单位的发展现状来看，许多行政事业单位的在职员工数量较少，这也在一定程度上使行政事业单位的财务内控制度体系缺乏规范性，比如职责定位较为模糊，使实际工作的效率大打折扣，还有甚者为了提升工作业绩，而严重忽视行政事业单位的根本利益得失。尤其是在一些工作中，“重事后轻事前”的现象极为普遍；对于预测风险、预防风险的措施往往缺乏一定的完善性；此外，部分行政事业单位对于财务管理往往依赖于以往的经验加以管理，对于已有的制度从未真正落实到实处，更遑论如何按章行事、按矩守则。

（三）监督管理环节难以满足现需求

所谓监督管理环节，在行政事业单位中分为两种，一种为内部监督，一种则为外部监督。对于外部监督来讲，现如今的行政事业单位缺乏财务管理工作中的财务信息公开性与透明性，导致外部监督与行政事业单位的财务内控制度往往很难起到相辅相成的作用。比如在财政资金使用与采购过程中，其采购信息的透明性较低，外部监督很难起到充分的监督作用，而内控制度绝大多数情况下仅用于内部核实之用，为采购部门谋取私利提供了可乘之机[2]。因此，现如今的行政事业单位在监督管理工作的开展中难以满足现状。

（四）固定资产管理当中缺乏严谨性

固定资产对于行政事业单位来讲，同样属于国有资产，归国家所有。而许多行政事业单位在固定资产管理中严重缺乏严谨性，比如在很多固定资产存在着入账滞后性现状；同时，部分行政事业单位很难提高对于固定资产的充分利用，这对固定资产的购置形成了一定的浪费现象；还有甚者对于固定资产不仅缺乏应有的定期核实维护制度，同时对于部分出现报废的固定资产在处理中所表现出来的随意性通常也十分普遍。

三、完善财务内控制度现状的建议与对策

（一）提高内控认识，重视内控制度的落实

要进一步提高财务管理人员对于财务内控制度的认识，不断使其重视内控制度的深入与落实，可以从提高岗位标准与加强培训开始做起。首先，针对传统的财务管理人员，必须要建立严格的岗位标准，结合岗位标准来不断在培训工作中逐渐先了解财务内控制度的规范性流程，同时以严格的标准去要求自己，再实行考核制度来加强每一位财务管理人员的危机意识，继而不断使其充分进步，在思想与工作中一并逐渐落实财务内控制度。

（二）完善内控制度，加强内控环节规范性

正所谓“无规矩不成方圆”。规范的财务内控制度，对于实际财务内控工作来讲具有举足轻重的重要性作用，同样也是行政事业单位的财务管理工作在迈向质量性、效率性目标中的必经之路。对此，要充分结合不同行政事业单位的工作性质，来针对不同工作环节与不同岗位去逐渐明确每个岗位的职责、权限，要让每一个人在其中逐渐形成“在其位就要谋其政、司其职”的意识，同时彼此之间形成一种相互约束、相互监督的局面。

（三）落实采购预算，防范贪污腐化的生成

对于部分行政事业单位的预算管理工作来讲，采购部门的采购工作在预算管理工作当中有着较大的比重。其采购要求必须要严格按照政府颁布的《采购法》为规范性依据，对于采购环节的每一道环节都要进行严格控制。比如在采购计划中，不仅要在制定计划中得到相关领导的共同批准，还要确保计划的真正落实，做到账面与实面并存；同时，在采购方式中[3]，要秉持节约成本支出为主要观念，杜绝浪费、禁止谋私，每一道账目都要列举清晰、符合实际，实际中的额外成本支出、购置入账，必须要如实报账，禁止拖延、做假账，尤其是针对那些“有意而为之”的现象，要进行严肃处理，共同监督，最大化防范贪污腐化现象的发生。

（四）规范资产管理，建立严谨的监管体制

许多行政事业单位的固定资产管理模式往往很难真正提高固定资产的利用效率，同时对于国有资产带来了一定的损失行为，针对种种现象，建立先进的固定资产管理体系以规范其资产管理工作，显然具有十足的必要性。比如，利用信息技术构建固定资产的管理系统，对于每一个固定资产，在购置环节中要做好基本动态控制与管理，而在入账过后，必须要建立严格的日常维护制度，根据每一次的维护、检查结果来制定对应的信息，收录在信息系统中，同时对每一个固定资产设计对应的二维码或者条形码，管理人员可以根据二维码或条形码，进行扫描，便可以直观地获取到该固定资产的购置日期、使用年限、维护结果、应用性能等，这样一来可以极大地提升固定资产管理效率性，使行政事业单位的国有资产效益得到了充分的保障。

四、结束语

总而言之，对于我国各级行政事业单位来讲，它属于政府的基层机构，为我国社会主义事业的发展与民生质量提供了极大的帮助与便利作用。而财务内控制度的完善与落实，能够很好地制约了行政事业单位的贪污腐化行为，减少国有资产流失现象，提高行政事业单位的服务质量与服务水平，这就对行政事业单位在其财务内控制度的完善性与规范性中提出了必然性的要求。