医院每日收入日报表的复核方式分析

董伟伟

（南通市中医院，江苏 南通 226000）

医院作为公益性事业单位，收入除了财政拨款，还包括每日的营业收入，这是维持医院自身健康、良性运转的主要收入来源。目前部分医疗机构在财政方面投入不足，自身盈利水平偏弱，从而面临一些紧迫的财务问题。如何拓宽医院收入的来源渠道，如何科学管理好医院各项收入，如何提升财务管理水平，为筹资规划提供服务支持，关系到医院的经济效益实现和持续稳定的发展，同时也是当前医院财务管理需要进一步积极改善的问题。

一、医院日收入管理现状

医院收入主要是门急诊人次收入，门诊收费处及住院处会产生大量资金流入，其中包括现金收入及POS刷卡收入，一些大医院的门诊人次每年都达到几百万次，这部分收入金额巨大。大部分医院早在十几年前就开始实施HIS联网进行出入院管理，很大地提高了收费人员的工作效率。新会计制度实施后，一些综合性的大医院开始使用金蝶HRP系统，建立医院财务一体化运行体系。

HRP系统与HIS系统并网之后，当日的财务数据可以设置为固定时间直接抓取。将HIS提供的每日收入日报表与HRP自动生成的记账凭证进行对照，包括银行存款、预收医疗款、应收医疗款及医疗收入等等，看科目数据能否完全对应，如有出入可以第一时间得到解决，为财务日常审核与做账提供很大便捷，成为每日收入日报表进行复核的重要工具。在日常工作中，除了依靠系统凭证进行日报表的复核，还会出现其他各种财务方面的问题，需要财务人员通过手工复核来完成。

二、医院每日收入管理容易出现的问题

医院每日收入管理包括门诊和住院两部分的会计基础工作，收款、记账、结算业务都包含在内，由于目前医院的会计信息化管理实践只有短短几年的时间，还处于信息化深化的初级阶段，所以收入基础数据的来源、记录、复核都可能出现问题，造成医疗收入管理的风险隐患。

第一，会计收入包括现金收取、医嘱项目数据的生成、记账单据审核，结算票据打印，需要将所有门诊及住院部经营业务活动的会计信息，编报出记账凭证。会计人员的工作技能水平有差异，会计数据来源较多，审核工作量大等原因，导致会计信息出现误差，影响数据质量。

第二，医院收入结算复核力度不足，造成会计工作管理粗放，核算不实造成的数据失真现象较为严重。例如票据领核销的原始凭证支持不够、一次性材料、抢救费用误差较大，人为操作性因素较多，影响每日收入日报表汇总的准确性。

第三，会计内外部监督体系薄弱。医院会计信息的监督，除了内部控制，还包括上级审核和外部监督。但是由于会计内控体系建设不够完善，很难实现全过程，全方位的覆盖。内部审计机构的职能作用发挥不够，部分财务人员职业道德水平偏低，造成医院每日收入日报表的管理问题。

三、医院日收入报表的复核方式分析

医院需要遵循管理部门的规定，合理规范收入，做好会计基础工作，堵塞财务漏洞，为医院经济效益提供保障。医院的每日收入是指每日接诊患者从门诊挂号、医药缴费到出院结算等发生的所有诊疗费用收入，这部分收入占据医院总收入的很大比例，必须严肃认真地做好每笔收入的复核，以提高医院财务管理的精细化水平。

（一）现金收入实行日清日结

根据中国人民银行发布的《现金管理实施办法》和财政部《内部会计控制规范-货币资金（试行）》中的规定：现金收入必须在当日送存银行。部分医院每日收入的现金不多，可以不必每日送存，但要注意上缴、保管和核查的问题，确保现金保管的风险得到有效控制。一些大的综合性医院，日收入现金达到百万以上，必须当日送存银行，夜班收入则需在次日早上送存。如果每日收入的现金量过大，则可与银行签订上门收取现金服务。财务人员需要根据日报表和结账单，与银行回单的金额进行核对，然后核算每位收费员的结账单明细，对应缴款、实缴款及结账时间进行对照检查。要注意的是，日报表的复核不能仅仅依靠系统数据，还要善于观察，并分析问题，减少风险隐患。

（二）POS机收入及时入账

信息化时代下的刷卡消费越来越普遍，结账单上的POS收入总额和收入笔数越拉越多。POS收入有可能存在收费员误刷、多刷的情况，当日检查发现，就可以在POS机上进行一个撤销消费处理。这个时候，需要收费员在POS单上备注错误发生的原因和金额，并请分管领导签名确认，才能撤销。POS机收入复核需要认真细致的检查当日的POS单据联，并与银行当日对账单的金额逐一对照，确保吻合。现在患者都是通过预付费的方式来办理就诊卡，隔日结算就需要检查收费员的POS退款是否已经备注清楚；日常工作中还会出现刷卡提示操作成功，但是没有出小票的情况。这种情况下收费员就需要和银行出纳人员进行联系，确保当日的银行对账单里面的该笔金额的确已经入账。如果消费属实，则由收费员说明未出小票的原因，银行出纳进行证明，对该笔消费做入账处理，以确保POS机收入准确的呈现。

（三）规范退费流程，堵防漏洞

在医院的每日收入日报表的核算范流程中，退费由于金额占比少，往往得不到足够的重视，因此成为日报表复核的薄弱环节，出现冒名虚假退费，和退费误差的情况，对医院的收入造成不利。

第一，门诊退费的复核。收费员在收费处对于医院患者的退费要求不能只依靠就诊卡和收据联来进行处理，首先是要对患者的身份进行核实，确保不会出现冒领。然后要细化退费的金额，一些退费的项目，需要科室医生签字确认，在缴费单据上写明未检查的项目，退款金额与项目等等，然后由门诊部办公室盖章确认退费事项属实，然后才可以安排退费，回收患者的几联单据全，然后进行退款处理。在每日收入的日报表后要仔细粘贴好退费的收据联和记账联，提交财务部门的复核人员，复核的重点就是各项签名、票据和手续是否齐全，如果有遗漏则立即处理，降低冒名退费和虚假退费的事件发生。

第二，住院退费的复核。一般来说，住院病人办理了入院手续后，预交金是不允许退费的，但如果因为没有床位或者患者自身不确定的原因，需要退费，则需要医生在住院证上标明退费具体原因，签字确认，才能到收费员处办理退费手续。财务部门在对住院收入日报表复核时，针对住院退费的复核重点，首先是查看退费的真实性，检查预交金发票联、对账联等票据的完整齐全；然后是核对退费的准确性，联网电脑里退费患者的预交金，对照检查日报表与个人结账单的数据确保没有误差，通过退费流程的规范和退费金额的核算，保障每笔退款操作流程和核算严格遵守规定，不产生退费纠纷和误差问题。

四、严格票据使用，及时核销

医院各部门使用的票据，需要按照票据号码的先后顺序统一领取，规范使用，用完以后要进行核销处理。每日收入日报表的复核也需要重视这部分的工作，将流水号码与票据号码进行核对，确保个人结算单上的号码与已使用票据号码一致，同时与系统里面的日报表上显示的号码相符，做到票实一致，票证一致。操作失误产生的作废发票或冲销发票则需要备注说明，确保相关票据完整齐全，连同收入日报表一起接受审核。

五、结语

随着我国医疗卫生事业的发展，人民群众日益增长的健康卫生需求对医院的财务管理提出了更高的要求。医院每日收入日报表是医院日常经营业务的重点内容，必须加强这一块的财务管理力度，降低风险隐患，为医院稳定发展提供保障。通过不断完善医院每日收入日报表的复核方法，更好地防范和控制财务风险，将医院的财务管理水平提升到新的阶段。