构建烟草工业企业预算定额标准体系
——以F烟草工业企业为例

梁伟华

（福建中烟工业有限责任公司，福建 厦门 361000）

一、预算定额管理的背景

F公司是集卷烟研发、生产、物流、销售为一体的集团公司，属于烟草工业企业，下辖卷烟生产厂等子公司。近年来，F公司在卷烟结构提升、税利增长方面面临严峻的考验，在外部增长乏力的大环境下，公司也提出了提质降本增效、向管理要效益的目标，加强内部管理流程优化，提高管理质量，预算管理作为企业管理的重要手段，显得越来越重要。预算管理是F公司企业管理的重要工具，2010年以来便将全面预算管理思想融入企业管理，结合企业自身业务特点，构建了F公司完整的全面预算管理流程。但是公司在定额管理方面仍然缺乏系统深入的成果，制约了预算在资源配置中作用。

二、预算定额管理的内涵

定额管理是指利用定额标准来合理安排人力、物力、财力的一种管理方法。定额按照类别，可以分为人工定额、材料消耗定额、物流定额、采购定额、设备利用定额、费用定额等。人工定额，包含工时定额、产量定额、停工率等；材料消耗定额主要指生产消耗所用的原料、辅料、燃料等单位消耗量、单位消耗成本；物流定额主要指原材料、产品运输过程中发生的单位产品物流成本、单公里物流成本等；采购定额主要指原料、辅料、燃料等采购单价；设备利用定额如生产设备利用率、固定资产利用率等；费用定额主要指企业行政管理、营销环节发生的费用标准，如办公用品定额、差旅费定额、会议费定额、促销品定额标准等。

定额标准是预算编制的基础和重要依据，科学合理的定额标准，能够保证预算编制不脱离实际，保证预算管理达到有效的事前控制和资源配置的作用；科学合理的定额标准，能够保证一定时期的资源消耗能够更科学、经济效益更高；科学的定额标准，能够推进企业管理由“制度化、粗放式”向“标准化、精细化”转变；科学合理的定额标准，有利于公司与竞争单位、标杆企业开展对标工作，找差距，确定企业管理中的不足，抓落实，制定针对性改进措施。

三、构建预算定额标准的原则

统一规划、分单位实施。集团公司统一规划，以行业预算定额标准为指导，构建集团统一的预算定额标准框架；各单位分步实施，各单位结合业务实际编制公司的预算定额标准、并在执行中不断修订完善，形成体系，为预算编制和审核提供依据。

以点带面、循序渐进。定额标准体系建设要按照“以点带面、循序渐进”的工作思路，科学划分内容类别，重点以卷烟制造标准成本、卷烟物流费用定额、复烤加工消耗定额为突破口，分类分项逐步搭建，逐步丰富完善。

实事求是，动态管理。预算定额标准体系建设要实事求是，既要保证集团内部的有机统一，又要不脱离各单位业务实际，兼顾先进性、科学性和实用性，根据跟单位面临的具体情况，建立动态调整机制，对预算定额标准体系进行持续完善。

四、预算定额标准体系的实施步骤

根据国家局工作要求，按照“以点带面、循序渐进”的思路，先易后难，有所侧重，不断提升定额的科学性、合理性，建设预算定额标准体系。

制订预算定额体系总体方案。集团公司预算办根据国家局预算定额指导意见，结合预算管理现状，制定集团公司统一的预算定额标准体系工作方案，明确构建预算定额标准体系的工作目标、工作原则、工作方法，明确各单位的工作职责分工。

制定集团统一的预算定额指标框架。F公司是一个集研发、采购、生产、物流、销售、投资为一体的集团公司，集团公司预算办结合企业价值链，构建统一的预算定额指标框架。预算定额标准指标体系按照管理对象分为卷烟销售环节、研发环节、采购环节、物流环节、人力成本、费用支出、资本性支出等七方面的定额，并根据业务实质对各项预算指标定额进行细分，形成定额指标库。

制定预算定额标准依据。预算定额标准依据主要有国家标准、行业标准、地方标准、企业标准等几类。国家标准主要指根据国家法律法规制定的标准，如工会经费计提比例、增长税税率等；行业标准主要是烟草行业制定的相关标准，主要有卷烟调拨价格等；地方标准主要是地方政府制定的法律法规等，如住房公积金缴交上限（地方社平工资）、地方行政收费标准等；企业标准主要指集团公司在企业历史数据基础上，制定的相关的费用标准，如人均办公用品等。

完成预算定额标准值的设定。在预算定额指标库的基础上，结合预算定额标准依据，与业务部门积极沟通，展开调研，科学测算，制定预算定额标准值。分析车间过去三年单箱物耗数据，制定各规格单箱消耗标准；依据现有管理规范制度，制定办公费用标准；调研物流部门，细分物流环节业务，制定卷烟、原料、辅料等物流费用的单公里定额；研究国家局政策和现有人工分配情况，完成人工成本定额。

整合形成预算定额标准体系。在深入剖析业务的基础上，挖掘定额标准依据，设定预算定额标准值，再在业务价值链的基础上将预算定额指标有机整合在一起，形成贯穿整个业务环节、与业务流程紧密结合的预算定额标准体系，并形成预算定额标准手册。预算定额标准体系能够有效促进业财融合，加强业务预算管控，提高预算编制依据的科学性、合理性，推进预算管理工作标准化、规范化、流程化，发挥全面预算管理在资源配置中的积极作用。

建立预算定额指标动态调整机制。预算定额指标值不是一成不变的，是随着业务实际情况不断变化的，所以需要建立动态优化调整机制。各子公司可以根据实际业务情况更新定额标准值，并向集团公司报备，如发生重大业务改变导致指标库变化，集团公司可以组织进行定额标准体系的重新完善构建。预算定额指标动态调整机制，能够及时纠正执行偏差，完善预算定额标准体系，不断提升定额的科学性、合理性。