财务内部控制视角下医院收费票据管理工作研究

王小沛

关键词：财务内部控制视角  医院  收费票据管理

随着我国医疗改革的推进，城乡医保政策也随之出现改变，这无形中增加了医院收费票据管理业务的技术难度与工作压力，同时也给医院财务内部控制带来了一定风险。所以，如何防范财务风险，做好票据管理工作，从而保障医院资金、资产安全，具有举足轻重的意义。笔者结合医院收费操作流程和本人的实际经验，针对如何加强收费票据管理提出了以下对。

一、完善票据管理制度

一套完善的管理制度体系可以通过提供明确的行为依据以及操作标准来规范医院收费行为，确保医院收费管理工作的有序性和高效运转。关于医院收费票据管理制度的完善，笔者建议从以下几方面着手：第一，要严格制定关于病历记录、医疗项目收费和费用核查的标准，避免不合理收费行为发生;第二，是建立严谨的退费管理制度，对医院退费行为依据、流程和权限做出明确规定，对每一笔费用的退还都要进行严格复核;第三，建立收费管理巡访制度，定期重点寻访收费异常的科室，对其费用清单、病历记录等进行严格核查;第四，建立费用核查制度，主要包括专岗费用复核、面向患者的费用清单核查、票据领用与核销制度，由财务科、审计科定期审查监督，让收费人员规范使用票据，杜绝收费差错以及截留挪动款项等行为，保障医院利益不受损害。

二、加强人员业务培训

受行业性质与经验主义的影响，医院的财务费用工作多由非财务专业的医务人员进行分管和领导，由于缺乏专业素养和财务管理安全意识，这些医务专业人员大多很少能意识到做好票据管理工作所具有的现实意义，即便建立了管理制度，也很难执行到位，对各种医疗项目费用票据的管理力度也不高，这便给收费差错和舞弊行为预留的较大空间。总的来说，人员素养不高是制约医院收费管理工作实效性提升的重要因素，所以，医院应经常组织财务内部人员开展业务技培训和必要的职业道德与思想政治学习，甚至还可以定期请公检法机关的工作人员来院开办关于职务犯罪的讲座，使他们树立端正意识，认识到收费工作对个人与医院发展的重要性，从而更加积极地接受业务培训，严格规范自身行为，避免因业务技能原因给医院资金安全与经济利益造成损失。

三、优化收费流程设计

为保证医院资金安全极其收费票据管理的实效性，医院应当制定一套标准化的医嘱执行流程，借此确保医嘱的准确性，在收费方式上也应推进多元化改革，实现一站式服务，提高各项收费、各个流程中票据管理审核力度。现以退费管理为例，医院首先应设计一套合理、合规的退费流程，并对各部门、各岗位的退费职责加以明确，对退费过程加强审核监督。在退费时，一定要仔细核对原始收费票据，尤其是开单医生在单据上标注的退费原因及其签字确认等内容要认真审核，以便能及时发现违规甚至违法退费现象并及时进行查处。

四、推进票据信息化管理

现如今，信息化手段与管理工作相融合已经是大势所趋、不可逆转，并且随着信息化手段的广泛运用，当今社会已经积累了成熟的信息化改革经验，在这一背景下，医疗机构也可以顺势而为，根据自身业务性质和收费票据管理工作的开展情况思考何时何地、如何进行票据信息化管理。从内部控制角度出发，笔者认为，收费票据信息化管理工作需要从以下两个方面着手：第一，立足于现行票据管理流程，引入电子化管理，以此来保证票据专管人员在必要时能及时与票据使用人员取得沟通，除此之外，还要根据内审报告有选择地为特殊岗位和特殊情况建立专门的电子信息台账，借此逐步、有序地由传统票据管理模式过渡到信息管理模式;第二，如客观条件允许，医院也可以结合票据管理工作需要购入专门的票据管理软件，并在医院财务软件和专门的票据软件之间增加接口，实现财务管理与收费票据管理的有机融合，使二者同步实现信息化。

五、严格设立台账

为提高收费票据管理效率、保证资金安全，医院必须严肃对待台账的设立工作。比如针对住院患者可以建立专项费用分户账制度，并设立医药费用明细账和医疗费用预收账，其中医疗费用预收明细账需要以单位或个人为标准来进行设定，这些明细账要定期与总账核对，并于患者出院时进行打印、审核，到了年底，再进行统一打印，并于打印后与医院其他信息部门汇总的有关数据进行核对。

六、使票据管理与财务处理相融合

从上文可知，医院收费票据管理工作离不开财务审计部门，所以在财务内部控制视域下，要想加强票据管理，不可避免地要让财务处理环节同收费票据管理进行有效接洽与融合，其具体操作包括：（1）对作废废票据账务处理手续实施完善。经内部审查发现，收费工作中常有作废旧票据之后再重开新票据这样的不规范行为，所以在今后的财务处理与票据管理中，要严格遵循财务制度，要通过账务处理程度重开票据，杜绝这种作废原始票剧的不规范处理行为，保证原始凭证的连续性与完整性;（2）针对新农合等需要先开票后入账的特殊票据，考虑到业务需要，医院财务部门要做好台账管理，并定期已当地医保部门沟通。

七、结束语

总而言之，收费票据管理工作在当代医院财务运营与管理工作中占有重要地位，作为医院财务管理流程当中最为关键的一个环节，其工作质量与实效性对收费票据的内部管控有着重大影响，所以基于財务内部控制视角，如何提升收费票据管理效率，是医院财务部门亟待解决的问题。笔者通过分析认为，要想让收费票据管理工作真正实现质的提高，必须要从制度、人员素质、收费流程、辅助工具等途径入手，健全管理制度，强化人员管理意识，规范收费流程，实现信息化闭环管理，医院才能真正健康、有序开展其经济业务。

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