完善行政事业单位内部控制问题探析

吴利青

关键词：行政事业单位  内部控制问题  完善  探析

一、行政事业单位完善内部控制的意义

行政事业单位的内部控制从本质上来讲是指单位通过制定一系列的内部控制管理手段和措施，并加以规范化和系统化后使之成为一个联系密切、互相制约的完善的体系，再加以文字表述形成内部控制制度。通过建立健全内部控制制度，行政事业单位能够有效加强单位权力、人力、资金和事务等活动的管理，有效遏制贪污腐败现象，保障单位资产和财产安全，提高单位资金使用效率。同时，完善内部控制制度还能够有效提高单位的内部管理水平，将单位的预算管理、资产管理、财务管理、会计核算等管理活动紧密联系起来，形成“单位全参与，业务全覆盖”，使得单位的各项活动及资产资金使用更加规范化和透明化，有效保障国家和人民的根本利益。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）很多行政事业单位没有贯彻执行《行政事业单位内部控制规范》

财政部于2012年11月颁发了《行政事业单位内部控制规范》，该规范主要包括了行政事业单位内部控制、業务层面内部控制、评价与监督、风险评估和具体控制方法等内容。在该规范实施以前，大多数的行政事业单位一般通过借鉴同行业或国外的企业内部控制制度来制定相关制度办法加强单位内部控制，因此，这些制度办法通常不能够完全适用于行政事业单位各项业务和活动的需求。

（二）行政事业单位重视内部控制制度建设，执行力度不够

大多数行政事业单位比较重视内部控制制度建设，就单位的日常管理活动制定了一系列的管理制度，比如，资产管理制度、财务管理制度、预算管理制度、公务用车管理制度、绩效考核制度、印章管理制度、值班或请休假管理制度、会议记录管理制度、餐饮接待管理制度等，这些管理制度虽然能够覆盖行政事业单位的日常管理活动，但是很多单位执行力度不足，没有真正贯彻和执行日常管理制度，使得内部控制制度流于形式，无法真正发挥其效力。

（三）行政事业单位预算管理和财务管理不完善

预算管理是提升行政事业单位内部控制管理水平的重要手段，但在很多行政事业单位中的预算管理较为薄弱。一是预算编制比较粗糙，编制方法不够科学，编制内容不够细化和全面，部分单位甚至没有进行预算编制;二是预算执行不够到位，部分行政事业单位在进行经济活动时没有按照预算编制的内容开支，使得预算失去了其应有的效力，形同虚设。

三、完善行政事业单位内部控制问题的措施

（一）强化单位的内控意识，建立健全以《行政事业单位内部控制规范》为基础的内部控制制度

在《行政事业单位内部控制规范》中明确要求了行政事业单位的主要负责人应当对单位的内部控制制度建设和执行负责，因此，行政事业单位首先必须要加强单位负责人内部控制管理的意识，提高其主观能动性，同时还要加强单位内部员工的内部控制管理意识，是内部控制概念深入人心。其次，行政事业单位需要加强单位负责人和内部员工对内部控制管理相关内容和知识的学习，通过定期的内部控制理论知识的学习，从根本上提高单位全体员工的内控意识和风险防范意识，从而实现内部控制的全员控制概念。

（二）加强预算管理，强化财务管理

行政事业单位应当形成单位领导领头，各部门协调配合的组织机制，通过建立健全单位预算管理制度，采取有效措施对单位的预算编制和执行进行控制。同时，还应当加大对预算管理执行的监督检查力度，促进和约束单位预算管理从科学、合理的角度出发进行编制，强化单位控制预算支出的意识、维护预算管理的严肃性。

（三）强化和明确职责分工

行政事业单位首先要完善和优化组织管理架构，将决策、执行、监督和考核等职能科学合理的分配套单位不同部门和岗位，明确各岗位职能和权限范围，最大程度的限制一人多岗的问题。对于规模较小的单位，如果无法实现不相容岗位相分离，则必须加强单位的内部监督力度，约束单位工作人员的行为，避免舞弊现象的发生。

参考文献

[1]弓颖.关于行政事业单位内部控制的现状与建议[J].经济师，2019（01）：91-92.

[2]张鑫.浅谈行政事业单位内部控制[J].时代金融，2018（29）：32-33.