现代风险导向审计理论研究与实务发展

乔润妹

摘 要：自1990年代以来，国际会计师事务所联合学术界针对审计的基本方法进行了全面研究，并开发了越来越受到普遍认可的新审计方法，新审计方法得到了学术界和各界的认可。此审计方法也称为经营风险审计和导向审计风险，因为它侧重于对企业的经营风险进行评估。基于审计风险模型的审计程序也称为传统审计风险，目前新开发的审计方法称为现代风险导向审计。

关键词：现代风险导向;审计理论;实务发展

1 现代风险导向审计的内涵

现代风险导向审计由专门的会计注册师对审计单位进行专门的风险评估，评估公司的风险状况，并采取相关措施降低和控制风险，进一步确定公司业务中存在的其他风险，这就是现代风险导向审计。当前，现代风险导向审计由战略管理和系统理论构成，从自下而上或自上而下的审计方法对企业经营风险进行评估，通过以现代风险导向审计为核心对公司的经营活动进行全面风险评估和风险识别，从而进行风险管理。通常，风险导向审计以企业的战略业务评估为起点，进行与目标审计相关的公司风险分析，剩余风险分析和战略审计，这种审计方法要求审计师有开阔的视野，将风险导向审计方法与被审计企业的错误报表有效地结合在一起，以减少企业出现错误报表的情况。

2 现代风险导向审计理论与实务特点

1）最新的风险导向审计有其广元性的特点，在现代风险导向审计理论与实务结构中，它充分整合了市场因素和环境因素，并在风险控制方面使相关问题得以有效，高效地实施。对风险和当前问题进行详细调查，以捕获潜在风险并维护市场环境，风险水平和诚信程度等。最重要的是，它以范围，深度和广度为评估的基本基础，以确保审计师在现代风险导向审计和风险管理实践中的合理性和科学性。

2）现代风险导向审计有过渡到风险评估的倾向，在审计过程中，将重点转移到了风险评估过程。不仅要了解企业的经营状况，而且还要了解其发展目标，经营战略和管理决策等，能够分析企业的经营活动，并对经營活动进行分类，确保现代风险导向审计能够真正运用到企业的风险评估和控制中，改善和提高风险管理效率。

3）最新的风险导向审计得到了进一步发展，审计证据出现了外延化特征。随着经济的发展和现代风险机制的改变，在现代风险导向审计结构中，审计证据的外延化的发展成为适应社会需求的必然趋势，可以从外延监管以提高风险管理的效率。

4）现代风险导向审计还有个性化特征。在审计环境和方法相结合基础之上，必须开发和建立合理科学的审计方法，并对审计对象进行监视，以保持审计方法的有效性。

5）现代风险导向审计具有间接评估和结构化的特征，因为经营风险本身是间接评估过程，为了使现代风险导向审计能够充分运用到企业风险评估中，必须进行全面的风险管理和流程管理，确保结构评估工作的完整性，并为公司建立良好的审计环境。

3 现代风险导向审计理论研究与实务发展的建议

3.1 提高注册会计师的职业能力

风险审计工作需要审计师具有丰富的经验和专业知识以及高水平的专业判断能力，现代审计工作包括风险因素的评估和审计证据的收集，CPA需要具有综合能力，注册会计师的综合能力将影响审计工作的质量。目前，中国对注册会计师的要求很高，而我国专业会计师缺乏工作经验，专业评估水平下降，这将会给公司带来严重的风险。为此，有关部门和企业应进一步加强注册会计师的教育和培训，提供审计培训，注册会计师专业知识和风险培训，促进风险评估以及审计工作的由于开展，并降低企业风险，而且可以着重于对最新风险导向审计的开发，从而促进风险导向审计的发展。

3.2 推进理论研究与应用

随着时间的流逝，风险导向审计的改进和变革的加速是普遍趋势。社会各界应加强对现代风险导向审计理论的研究，并为审计工作提供新的理论基础，参与审计的专家应进行理论研究，为审计工作提供指导。同时，应当加强对审计工作的监督和调查，两者的有效结合使现代风险导向审计理论得以逐步完善。有效的审计工作是对企业业务战略进行评估，并从建立战略业务管理，对经营风险进行评估，有效控制和降低风险，并结合理论不断进行实践，这样，审计理论不仅可以在实践过程中提高科学性，而且可以创建一个全面的系统理论，有效地评估风险并促进公司战略的管理。在发展过程中，企业的战略管理是业务发展的重中之重，这不仅对公司的整体营销有很大影响，而且与公司的业务发展也有很大的关系。因此，审计师必须监视会计报表中发生错误的风险，并减少报表错误的发生率，清除错误，因此，最新的风险导向审计比传统的审核方法更为有效，它可以更有效地对公司的风险进行分析，更加清除公司存在的风险，使审计工作更加准确，并更加系统和科学地改进审计方法。

3.3 整合科学性结构

要提高公司的风险管理水平，需要积极遵循现代风险导向审计的指导思想，积极建立和改善管理和控制流程，风险管理战略系统。随着社会生产力的全面发展，企业经营规模和范围不断扩大，需要改变传统的管理理念，结市场的发展趋势，以真正提高战略管理流程的完整性。一方面，现代风险管理任务是确保公司日常经营活动的有效性，确保数据收集和信息的合理性和一致性，以进行综合管理，并提高风险管理效率，并以某种方式达到了理想的风险控制水平。另一方面，有必要确保财务报表的可靠性，确保风险管理系统的完整性，了解财务风险，系统地识别财务报表出现的原因，并全面控制审计风险问题。用科学的管理方法识别现代审计风险，充分吸收传统审计工作的优势，提高审计工作的高度和广度。可以对公司的风险进行全面监视和全面评估。在整合科学结构的过程中，为了提高审计的科学性和及时性，有必要对企业竞争优势和业务战略进行评估，进行有效的数据和信息收集，以确保审计的准确性，并举例说明和分析潜在的风险，提出相关的建议，编写审计报告，确保现代风险导向审计满足审计要求，提高风险管理效率，实现风险管理和控制目标。

3.4 提升增值服务价值

现代风险导向审计还应提高增值服务价值，它不仅增强了会计管理人员和审计师向客户提供管理建议的机会增多，而且还有效地提供了基于现代风险的审计模型控制方法和审计策略机制的价值。减少了对现代风险审计成本的支出，并且向以收入为中心过渡，提升增值服务价值，有效实现实际需求，为整体优化管理任务提供了基础。首先，审计师需要充分了解公司的当前发展状况，积极建立合理的审计流程，并确保现代风险导向审计满足审计要求，结合企业业务目标，业务环境，可以与内部和外部环境相结合，还确保了风险管理系统的完整性。简而言之，必须在广泛的沟通和测试的基础上才能满足增值服务，并根据有效的业务发展需求实行管理策略，实现公司稳定运作，并实现可持续发展目标。其次，在优化现代审计的过程中，有必要建立风险评估管理机制，的全面认识，并依靠项目审计的审计重点和审计程序来有效地完善风险评估结构，分析企业自身的优势和机遇，规范风险导向审计管理机构，确保现代风险导向审计方法能够有效实现对企业风险的控制和评估，有效降低企业风险。

4 结语

现代风险导向审计理论可以满足现代审计工作的许多要求，以满足现代社会和经济环境的需求。它还可以审计风险并优化资源配置。为此，中国必须继续加强现代风险导向审计方法的研究，使现代风险导向审计方法得到实质性发展并实现长期发展，提高我国企业的风险管理效率。

参考文献

[1]史歌，张健如.现代风险导向审计理论研究与实务发展[J].成都工业学院学报，2019，22（01）：78-81.

[2]陈浩鸿，李强.现代风险导向审计理论研究与实务发展[J].财经界（学术版），2019（04）：141.