新时代高校内部审计信息化建设创新发展研究

邹伶俐 李明明 钱春玲

[摘 要]信息化建设是新时代高校内部审计创新发展的必然趋势。新时代，高校内部审计工作面临新的机遇与挑战，高校内部审计既要全面推进，又要把握重点要点，进一步加强科研经费审计、推进内部审计信息化建设、切实做好建设工程全过程审计、加大国有资产管理审计、深化经济责任审计、定期开展高校财务收支及专项审计、促进内部审计成果的有效转化，真正使高校内部审计工作取得实效。基于此，本文系统分析了高校内部审计信息化建设存在的问题，并探讨了其创新发展的实现路径。

[关键词]高校;内部审计;信息化建设

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.02.021

[中图分类号]F239.45[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）02-00-02

0     引 言

中国共产党第十九次代表大会报告中提出了中国特色社会主建设已经进入新时代的重大论断。而当今社会是网络的时代，是大数据的时代，也是信息共享的时代。信息化建设已经成为各行各业探索转型、寻求突破的关注重点。近年来，各地区的审计部门将信息化建设视为提升审计质量和效率的重要手段。在审计行业信息化的趋势下，高校内部审计工作必须跟紧潮流，加快信息化建设步伐，推动内部审计模式创新，实现内部审计价值增值。信息化建设是高校内部审计创新发展的必然方向，是满足审计利益相关者期望的重要手段。本文围绕内部审计信息化建设创新发展面临的问题和解决路径，探讨了新时代背景下高校内部审计信息化创新发展的新思路。

1     新时代高校内部审计信息化建设创新发展面临的问题

目前，各大高校内部审计的信息化建设如火如荼，审计信息化趋势已经成为业内共识。在信息化建设的大趋势下，校内审计力量得到空前发展。但随着高校的快速发展，内部审计信息化建设面临着前所未有的挑战，具体表现在以下几个方面。

1.1   管理制度缺位，制度建设未能因地制宜

目前，权威的内部审计制度仅有中国内部审计协会发布的《中国内部审计具体准则第2203号——信息系统审计》。尽管第2203号准则从一般原则、风险评估、审计内容、审计方法等方面为高校内部审计信息化建设提供了宏观思路指导，但无法覆盖信息化建设的所有方面。高校在进行内部审计信息化制度建设过程中，未能做到因地制宜，缺乏实践改进，仅对第2203号准则一般规定进行复制，或者照抄其他高校的制度，导致审计信息化建设达不到预想的效果。特别是在信息系统构建和使用过程中，未结合本校科研管理、财务管理、人事管理、资产管理的实际管理情况制定信息系统使用手册，导致信息系统构建和使用达不到预期目标。同时，很多高校不重视数据信息安全，相关管理制度仅有高校内部保密规定，未针对信息化建设过程中的数据安全问题，制定相应数据保密和备份管理办法。

1.2   信息渠道不畅，校内信息未实现交互共享

信息渠道不畅主要体现在信息化建设观念偏差和缺乏统一主体规划两个方面。目前，大多数职能部门建立了相应的业务信息管理系统（例如人事信息管理系统、财务管理系统、预算管理系统等），但很多职能部门对信息化建设认识存在偏差，对信息化建设缺乏相应的保障体系，导致相应的信息化建设并没有起到预期效果，业务数据信息校内共享也就无从谈起。同时，高校信息化建设以各个职能部门为主体，缺乏主导部门统一组织。多数部门在信息化建设过程中缺乏校内沟通，各自为战，导致各业务信息管理系统数据标准存在较大差异。在缺乏中间交换平台和数据接口的情况下，数据标准不同的信息系统无法实现信息数据共享，建立统一、安全、联网的信息共享平台也就无从谈起，这阻碍了信息数据在校园网内自由流通，也阻碍了通过信息系统获取审计信息目标的实现。

1.3   系统功能滞后，實际功能不满足审计需求

完善的系统功能是构建审计信息系统从而实现审计信息化建设的主要工作。目前，审计软件系统主要分为通用版本和定制版本。通用版本的审计系统是开发商根据标准化的审计业务开发的制式软件，特点是软件功能单一、开发时间短、更新周期较长、购置成本较低。定制版本的审计系统是开发商根据高校内审部门的实际需求开发的个性化定制软件，特点是软件功能齐全、开发时间长、更新时间短。在构建信息系统过程中，大多数高校为了节约经费，选择购置通用版本审计软件。由于功能单一，通用版审计信息系统与实际审计业务流程不相匹配，也不能覆盖所有的审计活动。同时，由于更新周期长，通用版本审计软件在实际运行后功能更新滞后于审计需求，信息系统的优势得不到体现。

1.4   队伍结构失衡，审计队伍信息化力量不足

首先，高校审计队伍发展存在短板，专业背景单一。高校内部审计队伍人员专业构成主要以财务、审计、工程为主，缺少网络工程、软件开发专业人才，特别是高层次人才，造成审计信息系统在开发过程中与软件供应商沟通不畅，具体需求得不到落实，不利于推进信息化建设。同时，现有高校审计人员信息技术水平不足。审计信息化建设日益受到重视，但是相关投入存在“偏硬件”而“轻软件”的情况。信息化建设资金几乎全部用于购置审计信息管理系统，忽视了对目前在职审计人员的信息化培训。在缺乏足够信息技术水平的情况下，审计人员会出于惯性，抵制使用信息系统进行日常审计工作，造成审计质量依旧取决于个人胜任能力，信息技术的优势在审计工作中得不到发挥。

2     高校内部审计信息化建设创新发展的新路径

针对新时代背景下高校内部审计信息化工作中面临的挑战，高校内审人员应当积极探索、认真思考，通过理论与实践相结合的方式，找到解决问题的途径和方式。内部审计人员需要转变固有观念，科学认识高校内部审计信息化建设，整合现有审计资源，创新制度、渠道、队伍和系统建设，将审计流程优化与审计管理创新有机统一，促进信息化建设，使信息手段真正能够成为审计决策管理的有效工具，为内部审计实现价值增值创造良好的条件。

2.1   創新制度建设，完善信息系统管理制度

审计信息化管理制度是信息化建设的保障，创新制度建设主要思路是因地制宜地设计配套制度的指导规范。在第2203号准则的基础上，各高校内部审计部门应结合实际情况，制定信息化环境下的具有系统性、层次性的管理制度、工作规范和操作手册，使内部审计信息化建设有法可依、有章可循，为高校内部审计信息化建设提供实施依据和制度保障。高校内审部门在审计信息系统构建和使用过程中，应制定信息系统审计手册和工作指南，明确不同审计业务的工作步骤、流程和标准，降低审计风险。同时，还要重视数据信息安全，内部审计部门针对信息化建设过程中的数据安全问题，要制定相应的数据保密和备份管理办法，保障审计信息系统安全运行。

2.2   创新渠道建设，促进内网信息交互共享

疏通审计信息获取渠道是信息化建设的必要条件。创新渠道建设主要思路是依托“智慧校园”信息共享平台开展信息化建设活动。“智慧校园”信息共享平台是高校内部建立的用于校内信息资源交换的信息系统。基于“智慧校园”的审计信息化建设，工作思路包括信息整合、流程优化两个方面。一是应积极整合审计资源，促进共享平台建立，形成完善的高校信息资源交换系统。二是对整合汇总后的资源进行业务流程优化，将内部审计系统的信息采集、监控预警、后续跟踪等重要功能融入“智慧”校园共享平台。在整合信息资源的过程中，积极探索内部审计系统与财务、基建、人事、科研、政采等部门的对接模式，统一信息系统数据标准，为实现校园网内联网审计打下良好基础。

2.3   创新系统建设，开展个性化定制功能开发

审计系统框架功能是信息化建设的主体内容。创新系统建设主要思路是进行系统的个性化定制开发。目前，绝大多数高校购置的内部审计系统为软件公司的通用系统，难以满足日常审计工作的需要。在当前情况下，因地制宜地根据高校内部审计工作实际，开展系统个性化定制功能开发成为最佳选择。高校内部审计信息系统包括审计业务管理子系统和审计资源管理子系统两部分，系统设计遵循简易操作、拓展兼容、交互共享可靠安全原则。结合高校内部审计实际工作需求，审计业务管理子系统将采购审核、工程审核、专项审计按照业务阶段进行模块设置，各个业务阶段都按照三级审核要求设置审核界面。根据审计人员偏好，业务管理子系统设置预警功能，业务金额的异常变动将在审核界面进行提示。业务管理子系统还设置统计功能，在审计审核业务完成后，系统将自动统计该项目进行过程中由内部审计部门提出的意见。系统设置有针对性地强化了审计整改阶段功能，详细记录被审计单位整改情况，对监控落实审计结果、提高审计价值有重大意义。结合高校内部审计实际工作需求，审计资源管理子系统分为档案管理、采购供应商信息管理、中介机构信息管理、法律法规信息管理、人员信息管理模块。各个模块下设置新增、维护、查询三大功能。审计资源管理子系统还设置统计功能模块，为系统使用者统计输出报表审计项目综合数据。审计资源管理系统能够有效整合高校审计资源，辅助审计决策，为审计业务管理系统提供支持。

2.4   创新队伍建设，实现审计队伍优化配置

审计人才队伍是信息化建设的基石，创新队伍建设的主要思路是审计队伍专业的优化配置。目前，各高校内审部门队伍结构不能满足信息化建设需要，人员专业背景以财经、工程为主，缺少软件、信息相关专业的人才。首先，应当对内部审计部门人员进行多元化配置，大力引进IT信息技术方面的人才从事内部审计工作，使部门人员专业背景不仅限于财经、工程专业。其次，不断提高内部审计人员在信息技术方面的胜任能力。加大内审人员在信息技术方面的专业培训力度，使全体审计人员都能熟练运用信息系统，提高审计的效率和质量。最后，还要在审计人员绩效评价时考核内审人员在信息化方面做出的贡献，营造信息技术的学习氛围，提高内审人员信息化建设工作的积极性。

主要参考文献

[1]蔡元帅.高校内部审计信息化现状与发展对策探究——以高校内部信息系统审计为例[J].中国管理信息化，2017（3）.

[2]李天宝.高校内部审计信息化建设三阶段构想[J].中国管理信息化，2016（2）.