我国高校科研经费内部控制研究

赵壮壮　杨红

[提要] 构建一个完善的经费内部控制体系，有利于遏制高校腐败及财务造假等问题的产生、有利于高校规避风险，为高校的运行提供有效保障。本文结合COSO整合框架，对高校科研经费内部控制过程进行分析，针对其现存问题，提出建议。

关键词：高校科研经费;内部控制;问题;对策

中图分类号：G647 文献标识码：A

收录日期：2019年11月13日

一、当前高校科研经费内部控制存在的问题

虽然高校科研经费内部控制体系已经建立，并处于不断发展和完善中，但一些机制漏洞和管理缺陷依然存在，近年来频发的科研违法违规和科研腐败现象提醒着高校科研经费内部控制体系还存在不少问题。

（一）内部控制环境薄弱。科研处、财务处、审计处等相关部门对高校科研经费内部控制意识薄弱，权责分不清，责任不够明确。高校虽然积极鼓励教师申请科研项目，但是对科研经费的管理存在不足。管理部门职能分散，不能形成有效的合力，其内部控制意识薄弱;财务处常常只重视最后的报销和结算环节，而轻视项目之前需要的投资成本预算;审计部门认为科研经费监督不属于其职责范围;科技处只注重最初的项目立项，却忽略了后期的跟踪;申请到科研项目的老师则认为自己拥有经费随意支配权。

（二）风险评估及防控不足。高校的风险评估机制存在不足，没有设立高校科研经费风险管理岗位，很多可能存在风险的关键点不能得到有效的识别与防控，致使在内部控制制度运行过程中，产生违规和腐败现象。高校科研经费在使用和管理的过程中主要存在的风险有：预算风险、支出风险、政府采购风险、效益风险和伪造印章及资料、虚构和私吞科研设备经费和将科研经费用于私人消费等腐败风险。

（三）控制活动不够严格

1、高校科研经费预算编制不科学、预算与执行相脱节。科研经费预算表的编制不真实，流于形式。高校科研项目负责人缺乏必要的财务知识，导致科研预算的编制不够严谨，对预算的审核相对宽松，预算调整频繁，降低了预算的约束作用。在执行过程中，财务处则生硬的用财会制度来监管资金的使用，财务人员根据规定拒绝对超支和违规开支进行报销。而站在使用者的角度预算执行过程本来就存在波动性，致使科研经费的预算表与实际执行情况存在差异，出现项目预算与执行相脱节的情况。

2、资产控制不严。高校在控制科研资产方面不够严格。科研设备的购买没有严格按照学校相关规定执行，并且高校对于科研资产后续的管理没有明确的相关规定，导致资产后续的处理不到位，极易出现科研资产流失的情况。

3、存在结题不结算问题。科研项目结算的要求不一样，有的规定结算，有的要求不结算。有些要求结算的项目结题后不按时办理结算，即使滞留资金是少量的，也会造成财务年末结转的负担，继而降低对经费的结算管理;有些项目结题后按时结算了，但财务处理上的一些漏洞，使得结算完以后出现不规范情况。

（四）信息沟通不畅。高校的科研和财务部门与人员之间的信息沟通情况较差，存在不及时沟通的问题以及各自为政的情况，使得协作管理工作不能有效的开展以及出现乱账的现象，使得项目与经费支出存在差异。科研人员在办理立项、报销、采购、结算等手续时需要奔波于不同的部门，甚至因为信息不对称，需在各部门之间沟通协调耗费了大量的时间和精力，严重影响了工作时效性。

（五）监督没有真正落实。部分高校科研经费内部监管部门并没有很好的履行其职责，无法做到全程监督。首先，高校对科研项目经费审计的重要性认识不足，极易导致编制不合理的预算、报销与项目课题无关的费用等现象的不断出现，致使屡屡发生科研经费支出混乱的现象。其次，高校审计人员少，专业审计人员更是少之又少，所以无法形成有效的经费监督，这为一些铤而走险的科研人员提供了便利条件。另外，对重大资金科研项目缺少实施跟踪审计，更缺少对项目经费结题审计和绩效审计，所以不能有效地发挥出监督的作用，造成科研经费的使用不合规不合法。

二、高校科研经费内部控制制度优化建议

（一）优化内部环境，完善相关制度。完善高校治理结构，明确各职责权限，建立权利相互制衡的原则，细化责任明确到个人，明确规定各部门的责任，做到各个岗位互相监督。高校应当根据高校的实际需求，完善并细化内部控制制度。此外，高校应通过制定规章制度，定期组织相关人员学习和教育，普及内部控制的内容，提高科研人员和管理者的内部控制意识。树立内部控制岗位责任意识和行为规范，正确履行岗位职责，强化制度执行力，筑牢内部控制基础。

（二）完善科研经费风险评估及防控机制。高校应当健全內部风险评估机制，培养具有专业素养的管理人员，在事前、事中及事后均能进行风险防控分析和预警。高校应当增强科研人员的风险意识，高校科研经费管理部门应该具备分析和辨别可能影响高校的各类风险要素的能力。高校风险评估机制的构建应着重于：首先，高校应当评估各类风险发生的概率和风险损失的内控风险点，对于发生概率高的风险，高校应当加强对此类风险的防控，并制定有效的风险防范措施，使风险降到最低或是不发生。其次，高校应当评估各类风险的影响程度，高校应当加强对能产生重大影响的风险的控制，防止出现不良后果。

（三）优化控制活动制度

1、完善科研经费预算管理。科研项目组负责人应事先了解相关规定以及预算科目与科研经费实际使用中的相关性;预算编制完成后，需要进行合理性评审，项目组应根据给出的意见调整预算编制，并再次上报，使预算编制更加合理。在科研经费按照预算编制表执行时，应当协调好财务人员与使用者之间存在的不对等，实现对科研经费的合理合规控制。

2、加强资产的保护和控制。在购置环节应当大力加强审批力度，购入资产应当符合政府采购标准和高校规章制度。高校应当出台明确的规定规范科研资产后续的管理，在项目结题后资产负责人发生人员变动的情况下，需要及时对资产进行管理，并对资产进行变更登记，提高对科研资产的保护与管理。

3、加强科研经费结算管理。高校应当改善科研经费结算处理方式，加强科研项目经费的验收，高校应制定结算经费管理办法，明确要求结算与结题必须同步实行，结题时存在剩余经费的，应及时按照规定结算并上交。

（四）建立信息共享系统。加强部门之间的联合与沟通，科研经费的管理應当做到全过程多个部门进行协作管理。执行阶段时，财务部应当监督经费的支出的过程，发现开支不当的情况应当及时反馈。结题阶段时，除了财务部门的决算，审计部门的应当加强参与程度，协同管理，并及时进行反馈。另外，高校可以建立网络平台，实现各类资源的共享，积极推送文章，充分发挥网络平台特有的便捷、高效的功能;各个课题项目负责人也可以从这个信息共享的平台上得到相关数据，这样可以提高科研管理水平和效率;科研经费平台操作设计要简单明了，容易操作，使得线下报销时繁琐的填表和审批过程得以改善。

（五）建立有效的内部监督机制。高校应当建立三个维度的监管体系，分别以监管中的过程、存在的节点以及受到监管所影响的因素作为立足点。首先，对科研项目的日常工作内容和整个管理流程进行全程监控，这就需要各相关部门紧密配合。其次，在科研经费关键节点和重大资金项目上提高监督力度，坚决杜绝不良的事件发生。最后，定期对内部审计人员进行培训，监督过程中做好协调与沟通的工作，各部门相互配合、各司其职、互相牵制，三方都要清楚自己应该履行的职责，遇到问题相互配合、积极沟通。发现问题时要及时上报，才能够很好的遏制科研人员的违规行为，将科研经费的使用落实到科研工作中。

三、结语

高校科研经费的来源呈现多样化，总量大的特点，使得高校科研经费呈现的问题越来越复杂，加强科研经费的内部控制刻不容缓，唯有这样才能有效防止高校科研经费舞弊现象出现。高校应当提供良好的内部环境，加强制度和系统的建设，提高人员的专业度，从而达到加强科研经费管理内部控制的目的，使高校科研活动高效进行。

主要参考文献：

[1]王宇琦.H大学科研经费内部控制优化研究[D].黑龙江八一农垦大学，2018.

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