浅议房地产开发公司纳税筹划的局限性及其改进

薛文

摘要：随着经济全球化趋势的深入，市场竞争也越来越激烈，尤其是在房地产行业中，近几年，行业竞争已经到达了白热化的阶段，企业要想实现更好的生存，市场资源的占有必不可少。在这样的情况下，要实现企业核心竞争力的提升，做好纳税筹划工作是最基本的前提，高质量的开展纳税筹划工作不仅能够有效提升企业的经营效益，对于企业经营成本的控制也有着十分积极的意义。本文就针对房地产开发公司纳税筹划的局限性及具体的改进策略进行了研究。

关键词：房地产开发公司;纳税筹划;局限性;改进

房地产开发公司在经营中，纳税筹划是一项必不可少的工作，这项工作不仅能有效促进公司经营效益的提升，对于公司市场竞争力的提升也有着十分重要的现实意义。纳税筹划工作的高质量开展要从风险防范和合法两个方面出发，有效控制企业的纳税负担。但是，从房地产开发公司管理者的角度来讲，要对纳税筹划工作的重要意义有正确的认识，避免使用纳税筹划的手段进行偷税漏税的情况，如此，企业在激烈的市场竞争中才能实现更高质量的发展。

一、房地产开发公司纳税筹划的局限性

房地产开发公司在实际开展纳税筹划工作的过程中，从局限性的角度来讲，主要包括以下几个方面：首先，会计制度与税收政策缺乏一致性，在制定税收政策的过程中国家往往会从整体的角度出发来进行考量，所保障的是国家和人民全体的利益，而对于企业的利益则很少进行必要的考虑。但是，从企业的会计制度来看，其主要的利益出发点则是企业自身，这就导致在实际操作的过程中出现矛盾问题的概率较高[1]。因此，如果没有对两者之间的差异进行高质量的分析，在实际开展纳税筹划工作的过程中，企业的经营发展需要就很难得到全面的满足。其次，征税方与企业之间的地位缺乏一致性。税收工作开展过程中有两个十分重要的主体，第一个重要的主体是征税机关，第二个重要的主体就是企业的纳税人，我国法律虽然对两者之间的关系作出了明确规定，同时也对两者之间的权利和义务做出了明确的定位，但是，从现阶段市场发展的角度来讲，在地位方面，两个主体依然存在较大的差异，个别房地产开发公司管理人员甚至会为了控制税收而采取贿赂税务工作人员的方式，这不仅会严重影响我国税务工作的整体效率，也非常不利于税务工作质量的提升，使我国市场经济的整体发展陷入困境。最后，多数房地产开发企业在开展纳税筹划工作的过程中都缺乏专业人才，缺乏纳税筹划专业人才的情况不仅存在于房地产开发企业中，同时也存在于整个房地产行业，这就导致企业管理者在制定纳税筹划方案的过程中经常会出现背离我国相关法律规定的情况，不仅会严重影响纳税筹划工作的质量和效率，严重者，甚至还会导致纳税筹划风险的出现，严重的影响到房地产开发公司的长远稳定发展。

二、房地产开发公司纳税筹划的改进

（一）整合税收制度和会计制度

现阶段，房地产开发公司在开展纳税筹划工作的过程中，缺少分析是一个普遍存在的问题。从现有的情况来看，我国现行的会计制度和税收政策之间依然存在较大的差异，在实际应用的过程中，需要在充分考虑市场情况的前提下合理的进行调整[2]。虽然两者在制定的过程中都考虑到了企业自身的问题，从内容的角度来讲，也有着较多的相似之处，但是，两者之间也存在很多不统一的地方。要实现企业整体纳税筹划工作效率的提升，需要重点关注以下几方面的问题：首先，从企业财务人员和管理人员的角度来看，必须对会计制度和税收制度有充分的了解，通过深入分析，发现其中存在的问题以及不同点，与此同时，会计人员需要就会计账目中存在的疑问与管理人员进行研究，在无法解决的情况下可寻求税务部门的帮助，要求专业人员做出明确的解释，如此，企业的账目才能最大限度的保证真实，市场竞争才能始终维持良性循环。其次，无论是从房地产开发公司自身的角度来讲，还是从税务征收部门的角度来讲，两者之间都需要加强交流，如此，税收工作的开展才能尽可能的满足企业的发展需要，企业在开展纳税筹划工作的过程中才能更多的考虑国家的利益。

（二）调整征税方和企业之间的差异

通过全面分析我国现行的税收政策不难发现这样一个问题，我国的税收政策普遍具有强制性的特点，无论是对于私营企业来说，还是对于国有企业、外资企业来说，偷税漏税都属于违法行为。我国国民经济的一个重要来源就是税收，企业之所以能够在市场中发展，一个十分重要的因素就是国家必须有充足的税收保障[3]。但是，对于一些初建企业来说，由于盈利额度十分有限，税收往往会成为企业运营过程中的一项重大开支，尤其是在房地产行业，由于初期运营需要较大数额的资金投入，加之资金回收期较长，资金压力要大于其他行业。表面上看，在市场发展的过程中税收占有较大的权重，很多房地产开发企业的管理人员为了控制税收成本，往往会采取贿赂税收人员的方式，这会严重影响市场发展的平衡性，导致市场运转陷入恶性循环，影响其在推动国民经济发展方面的积极作用，要有效解决这一问题，具体需要从以下几个方面入手：首先，从征税机关自身的角度来讲，要做好針对相关工作人员的培训，是他们对自身的义务与责任有充分的认识，避免税务工作人员在工作中玩忽职守的情况。其次，从征税机关管理人员的角度来讲，一旦发现有内部工作人员违法调控企业税收的情况，无论是少征税的情况还是多征税的情况，都要依据国家相关的法律法规进行处理，杜绝纵容包庇的情况出现，在全面维护国家整体利益的同时，重视企业自身利益的维护。

（三）构建专业化的纳税筹划队伍

以往，企业之间在竞争的过程中，重点是资源和社会地位之间的竞争，随着外部市场环境以及社会环境的变化，企业之间的竞争重点也在发生着变化。从现阶段的情况来看，市场经济大背景下，企业之间竞争的重点已经转化成了信息获取能力及人才，同时，资金能力方面的竞争也是一个重要的方面。对此，作为企业在运营过程中的一项重要成本，合理控制纳税金额对于企业市场竞争力的提升有着十分重要的现实意义。虽然很多房地产开发企业管理者都已经认识到了纳税筹划工作的重要作用，并组织人力开展了纳税筹划工作，但是，多数房地产开发企业都没有建立专业的纳税筹划管理团队，无论是从纳税筹划工作负责人员的专业素养方面来讲，还是从实际的工作能力来讲，都无法满足纳税筹划工作的开展需要。因此，要切实提升纳税筹划工作的整体质量和效益，构建专业化的纳税筹划队伍十分有必要，纳税筹划工作开展团队中，每一位工作人员都需要具有较高的专业素养和实操能力，在此基础上，使纳税筹划工作的开展能够真正满足企业的现实需要，全面发挥纳税筹划工作开展的价值。纳税筹划工作负责人员在实际落实相关工作的过程中，必须保证在国家相关法律法规允许的范围之内，有效控制企业的纳税成本，切实保证纳税筹划工作的开展质量。由此可见，房地产开发公司在实际运营的过程中，要想合理控制纳税成本，高质量的开展纳税筹划工作十分有必要，但是，要想保证纳税筹划工作的开展效益，建立一支专业的纳税筹划队伍是基本前提。

三、结语

综上所述，对于房地产开发企业的管理人员来说，在实际开展纳税筹划工作的过程中，必须充分考虑企业的现实情况，同时结合外部的市场发展环境具体制定纳税筹划工作的开展质量，要避免套用其他企业的固有经验，要对企业之间在经营项目以及内部情况之间的差异性有充分的认识，如此，才能真正实现纳税筹划工作整体效率的提升，在此基础上，使房地产开发企业的经营利润能够得到充分保证。在发展方向的选择方面，要真正做到脚踏实地，房地产开发企业的核心竞争力才能真正得到提升，进而有效避免被市场淘汰的结局。

参考文献：

[1]马威.浅议企业纳税筹划的局限性及其改进[J].纳税，2019，13 （20）：67.

[2]张岚.论企业纳税筹划的局限性及其改进对策[J].财会学习，2019 （07）：177 +179.

[3]陈振.浅谈企业纳税筹划的局限性及其改进对策[J].纳税，2019，13 （04）：46-47.