浅谈行政事业单位内控制度的问题及对策

李今

摘要：随着党的十九大的顺利召开，我国对于强化行政事业单位工作质量和公职人员的职业素养给予高度重视。加强内部控制制度是促进行政事业单位稳定高质量发展的关键，也是反腐斗争的重要一环。自2012年财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》以来，中央行政事业单位都在积极遵照执行，完善单位内部控制的各个环节。但是在运行过程中内部控制制度建设也发现了一些问题。本文通过分析当前行政事业单位内部控制在日常财务运行和管理中面临的难题，有针对性地提出相应的改进措施和方法，以促进行政事业单位实际管理能力的提升。

关键词：行政事业单位;内控制度;问题及对策

一、行政事业单位内部控制制度出台的背景

行政事业单位内部控制制度是指为了达到控制的目标，通过一系列的规章制度的制订及具体的实施措施和执行，对单位经济活动的风险进行管控的一套行之有效的控制体系。其出台背景主要是在我国进行依法治国的环境下，为了使行政事业单位更好地为人民做好相关服务，从而对自身的经济行为提出的一项有效管控的举措。同时也是响应国家提出的把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐、不能腐、不易腐的机制制度。

二、行政事业单位内部控制制度的实施有着十分重要的作用

党的十九大之后我国各项改革举措不断出台，其中包括了强化行政事业单位工作质量和公职人员的职业素养。加强内部控制制度是促进行政事业单位稳定高质量发展的关键。从实践上看，内控制度的实施有着非常重要的作用：①能够有效促进行政事业单位综合服务职能的提升，保证公共服务质量。②可以有效遏制单位内部舞弊和贪污腐败情况。③有效的内控制度能够保证行政事业单位财务管理工作中信息资源的真实性、完整性和安全性。④有效的内控制度可以保证国有资产的保值增值，行政事业单位资产的安全和有效的使用尤其重要，通过规范的合理的内控管理制度可以使国有资产避免挪用、贪污、浪费等风险隐患，确保国有资产的保值增值。

三、行政事业单位内控制度存在的问题

（一）内部控制制度的完善程度不足

1.单位层面内部控制制度问题

从整体上看，我国的行政事业单位关于内部控制制度的发展起步较晚，因此相关的制度建设还不够完善，甚至有些环节还没有建立科学的管理模式。主要表现在：一是单位内部岗位设置不科学职责不明确导致了有些部门虽设有多个岗位，但是由于没有规范的内部控制制度，经常出现权责不分、管理工作分工不明确以及工作人员专业能力和综合素质不足等情况，也常常出现同一个项目重复管理、多头管理等问题。二是单位内部文件、信息资料梳理不清甚至造成丢失现象，同时出现归口部门不明确相互推诿种种问题。

2.在业务层面内部控制制度问题

行政事业单位涉及业务层面的工作主要包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理等，因此有关内控制度的制定也应以此为基础。但是实际上，很多行政事业单位未能制定并充分发挥出内部控制制度的作用，将过多的关注点放在业务完成的结果上，对内控执行过程没有给予过多的重视，造成内控制度的完善性工作效率降低。如对预算业务的控制，由于相关制度的缺乏，工作人员未能充分掌握全面的预算管理信息，造成预算编制不全面，绩效指标不准确，预算执行过程粗糙，绩效考评结果不理想等问题。

（二）内部控制制度流于形式，重业务轻管理

近年来，行政事业单位中内控工作引起政府重视，逐渐形成了内控体系的雏形。但是多条制度实践性较差，没有结合单位的具体特点，导致制度流于形式，落实性不足。造成这些问题的原因是多方面的，但管理者没有发挥出正确的宣传作用是主要原因。在将来的工作中这种重业务轻管理的运营模式应该被有效遏制。

（三）财务管理的职能在内部控制中没有充分体现

内控工作之一是充分发挥财务管理的职能。这样可以引导事业单位注重单位相关业务项目的全面预算管理问题，提升单位对业务项目成本支出控制、预算编制和执行、绩效考评等方面的能力。但是在当前单位中关于财务管理的职能并没有充分体现出来。其次对会计的基础性工作重视不够，众所周知近年来财政体制在不断改革创新，若财务管理制度没有及时更新，则工作中可能暴露出更多问题。

（四）会计集中核算的部门给内部控制带来的消极影响

在行政事业单位中实施会计集中核算，本应该实现对收支业务等关于事前、事中、事后的全面监督，但实际中，这种监督作用很难真正发挥。有了会计集中核算部门，很多事业单位弱化了财务管理工作，表现在有关会计岗位被撤销，只设立一个报账员岗位，使得单位内部控制缺少了一个关键部分。会计集中核算工作是基于单位整体的会计核算，而财务报账员则属于单位自身员工，如果两方面不能形成公开沟通，就容易导致对应职责划分不清、财务管理两张皮的现象。

四、内部控制制度需要改进的方面及对策

（一）完善内部控制制度，加强科学的管理方式

要想高效的推进内部控制管理工作，首先需要建立并完善内控制度。在开展各项工作前，应该根据国家颁发的各项规范，并结合单位实际运营状况（包括：业务、财务、资产、人员情况等），清楚掌握当前面临的管理和经济风险等，建立并完善适合自身发展趋势的各项内控制度。單位要不断进行专业财务管理人才的培养以及队伍建设，将内控工作从理论化落实到日常工作的细节中。同时要建立科学的信息化系统完善对应的制度，保证工作人员工作时有据可循。最后，不断健全责任制度，在发现问题的第一时间将责任落实到人，建立对应的奖惩机制，同时通过绩效措施激发员工的积极性和责任感。

（二）强化内部控制制度的落实工作

行政事业单位中的领导人员应该强化内部控制制度在各个部门中的重要作用，引导工作人员在工作中将内控制度进行高效的运用。比如充分发挥出内控制度在强化财务预算管理工作以及财务风险防范工作中的重要作用。在财务工作人员的日常工作中，一旦发现财务风险问题，首先创新相关的风险管理方式，综合考量财务风险涉及的战略问题、市场问题、业务问题等，制定出高效的防范方法，准确控制财务风险问题。同时对项目进行全过程的跟踪监管，避免出现经济腐败问题。行政事业单位每年可以聘请有一定资质的第三方机构对本单位内部控制体系进行综合评价，以强化落实相关的内控制度。

（三）积极开展内部控制制度的培训工作

行政事业单位内部控制规范实施期较短，因此为了促进未来发展过程中行政事业单位的内部控制制度不断完善并进行高效的应用。首先，行政事业单位可以组织高层管理者的交流培训，涉及单位内部控制负责人即单位的主要负责人（一把手），这样有利于内部控制工作推进，有利于相关工作的落实。其次，还应该组织财务人员和重点业务管理人员进行专业性培训，这些执行者可以通过专业性的培训开拓内部控制管理的思路，通过座谈会的形式进行有效交流和沟通。在行政事业单位内部广泛宣贯内部控制制度的重要作用。通过全员培训提高每个员工对内部控制相关工作认知，有效推进内部控制制度的实施。

（四）不断加强实行会计集中核算部门与行政事业单位相关人员的沟通协作

会计集中核算部门的工作人员，尤其是负责行政事业单位的稽核人员，应该不断改变传统的工作模式，创新管理工作方式，增加与行政事业单位中财务报账人员的联动机制，通过调研等形式充分了解有关单位报账的过程及业务模式，不断熟悉不同单位关于财务工作的管理方式，综合提升会计集中核算管理能力。此外，也应该定期向行政事业单位报账人员或相关管理人员宣传有关现行会计核算工作的要求和执行的有关政策，增加彼此的交流和沟通，保证会计集中核算和行政事业单位内部财务管理工作的一致性。

五、结束语

随着我国各项改革政策的落地出台，对行政事业单位内控制度也提出了新的要求，需要我们不断的更新知识革故鼎新，只有不断地去发现行政事业单位内部控制制度执行过程中的不足，并采取科学积极的措施及时解决，才能推动行政事业单位更好地为社会和广大人民提供更加优质的服务。

参考文献：

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