高等院校加强内部控制建设研究

袁春丽

摘要：在新时代背景下，我国经济水平逐步提高，高校教育得到了人们普遍的关注。对于我国普遍高等院校来说，整体规模正在持续扩大。伴随经济体制的改革，高校在进行管理的时候，理应做到和市场完成全面接轨。这其中，内部控制便有着非常重要的作用。为此，相关人员理应做好深入研究，加强内部控制，以此对当前高校工作存在的问题进行全面处理。本篇文章主要描述了高等院校内部存在的主要问题，并对于加强内部控制的主要方法方面发表一些个人的观点和看法。

关键词：高等院校;内部控制建设;内部审计

从现阶段发展而言，我国高等院校的发展速度越来越快，尤其是在进入21世纪之后，都开始进行扩招。正是由于这方面因素存在，使得高等院校的管理难度大幅度提升。为此，学校理应参照教育部提出的相关规定，对原有的财务制度进行优化，改进其中的不足，进而推动高等院校的建设工作可以顺利进行。

一、当前高等院校内部控制存在的主要问题

（一）内控环境极为薄弱

在当前高校之中，内部环境极为薄弱的问题一直十分普遍。许多高校的领导人员对于控制系统的创设缺乏重视，自然对于系统审计也不会有所重视。相比于市场经济的企业，高校的实际定位与之有着较大区别，其职能主要是人才培养，并非盈利。所以，内控系统的创建同样存在诸多缺陷。

这其中，首要問题便是资金投入十分欠缺。一般来说，高校的所有资金都是由出纳进行管理，而账务方面另有他人负责。由于制度存在缺陷，或者人员数量不足，高校往往会将出纳和对账工作交给同一个人负责，如此便会给资金管理带来隐患。对于高校本身来说，货币是管理工作中非常重要的一个部分，在日常工作之中，理应做到重点管理，加强内部控制，尽可能降低由于内部不严而导致损失的可能性。从目前来说，在实际工作之中，经常会有资金被挪用的情况产生。

内控系统未能得到重视的另一原因便是我国内控系统的创设时间偏晚，主要还是在单位内部建立较多，很多高校人员对于内部控制的认知较为浅薄，甚至根本不知道什么是内控系统，自然很难对其有所重视。不仅如此，许多高校内部的员工年龄偏大，思想十分陈旧，对于工作的认知仍然停留在早期阶段，对于审计工作自然无法有效重视，甚至会将其完全忽视。如此一来，内部审计的作用自然很难得到有效发挥，从而失去了本身应有的职能。

（二）内控方法过于落后

在当前高校之中，内控系统一直未能得到有效重视，自身功能被完全忽视，在设置制度内容的时候，往往会直接照搬其他企业单位的制度。这其中，照搬次数最多的便是《企业内部控制审计指引》。然而企业的实际情况和高校存在诸多差异，这些制度全部都是基于市场本身为企业设立而成，完全不符合高校发展的要求。如此便会造成高校的内审制度出现了不健全的情况，有着大量问题。除此之外，我国高校普遍人数较多，实际规模非常庞大，因此每个学校在进行控制工作的时候，重点内容有着诸多区别，很难创设一套满足所有高校内控系统的审计制度。这样一来，自然会给制度建立带来了诸多影响。

（三）预算管理过于表面化

对于我们国家普遍高等院校来说，经常会有预算和实际情况不符的情况存在。学校在完成预算编制后，但却并没有在实际工作中按照其要求执行，或者会有预算编制与实际不符的现象，导致其内容很难满足实际要求。究其原因主要是高校内部许多工作人员自身对于预算法规的了解较为浅薄，意识较差，在实际管理的过程中极为松懈。不仅如此，一些高校设置的编制内容并没有针对差异方面进行分析，而是将工作重心全部放在了预算执行方面。如此必然会对于预算的结果有所忽视，在完成执行之后，实际效果自然很难达到预期。而且由于反馈机制存在主动缺陷，因此很难为预算优化提供参考，进而造成次年的预算编制同样会出现偏差问题。

（四）内控人员的水平有限

对于审计工作来说，理应由单一部门独立负责，因此对于员工的综合水平有着较高的要求，坚决不能有其他部门人员进行顶替的情况存在。然而从当前情况来看，普遍高校中均有岗位设置不合理的情况。一些高校的工作人员数量十分紧缺，在开展内审工作时，往往会有其他部门的人员进行兼任，使得审计工作的独立性受到影响。例如，很多高校便会将审计工作全部交给财务人员进行负责。单从正常情况来看，财务部门的职能并不包括系统设计，通常只负责转账方面的业务。如此操作，很容易导致许多工作开展会与当地政策存在差异，最终得到的审计结果也很难起到完善系统的效果。

二、高等院校加强内部控制的主要对策

（一）优化内部控制的基础环境

为了能够针对内部控制系统的审计工作展开全面优化，首要工作便是需要提升广大工作人员自身对于审计工作的基础意识，促使其能够真正意识到系统审计的重要性所在。为了实现这一目标，领导人员在其中有着极为重要的作用。尤其是在高等院校之中，只有当上级领导人员提高了重视程度，才能确保其他各个部门的工作人员同样有所重视。针对这一情况，学校里一个针对系统审计方面展开全面宣传，强调其重要性所在，并以相关真实案例作为基础，确保广大人员能够更好地接受。经过长时间的发展，学校内部人员的综合理念便会发生一定程度转变，改进自身工作模式，按照规定的要求投入到日常活动之中，并为内控系统的实际发展奠定优良的基础。除此之外，针对学校本身进行全面调查，对于一些内控系统已经十分完善的部门，理应给予充分鼓励，除了需要做到通报表扬之外，还要给予一定的物质奖励。如此一来，员工们便会认识到内部审计的重要性，并在未来工作中再接再厉，同时也能为其他部门做出榜样，为学校内部审计系统的完善创设良好的基础条件。

（二）将最新的内部审计方法引入进来

对于审计制度来说，一直能够算作是系统设计工作中的重要基础，只有当整个制度的内容足够完整和健全时，才能将其应有的职能全部发挥出来。基于这一情况，高校可以尝试向周边大企业进行学习，对其内部的审计制度予以借鉴。相比于高校，企业在初期建立的时候便已经制定了内审制度，因此制度的创立已经有了非常长的时间。伴随市场的快速演变，其同样也在不断完善，因此有着非常强的借鉴意义。但是需要注意的是，在实际借鉴的时候，应该和高校自身原有的特点结合在一起，不能强行进行套用。基于借鉴本身，从而能够创设符合高校本身的独有制度。例如，《企业内部控制审计指引》便是非常有用的参照资料，尽管此类指引仅仅只针对企业本身，但是很多内容都能满足高校本身的特点。不仅如此，针对高校内部的一些特定职能，理应单独进行详细讨论，尤其是对于一些控制相对较为薄弱，很容易导致失效情况出现的地方，理应提出全新的审计方法，及时展开监督工作，并对其不断优化和完善。如此一来，审计制度本身的作用便能够有效发挥。

（三）做好预算管理工作

之所以对于预算编制进行强化和细化，其本身目的便是为了不断提升财政预算的执行效果。在进行预算编制的过程之中，理应先从上一年的实际情况展开处理，以此可以深入分析在过去一年之中，单位预算执行的具体情况，找出其中效率偏低以及缺陷较大的地方，以此能够及时采用一些针对性措施予以全面改进。另外，高校内部的预算单位也可以向西方国家企业的预算制度进行借鉴，与自身实际情况以及我国市场特点结合在一起，对于各个预算的科目内容予以全面细化。通过实际工作，不断总结工作经验，从而可以确保部门的预算制度得到全面优化。不仅如此，还可以基于预算中多个不同的功能和性质，以此确保预算科目能够做到合理归纳。通过创设预算体系的方式，加强其多样性特点，从而能够将早期过于单一化的预算模式完全顶替。同时还要进行全面规范，确保所有支出都能够得到有效明确，并由相关科目与其完全对应。这样一来，预算管理将会更具预见性特点，并与实际工作项目完全统一。

针对预算执行工作采取精细化管理的模式，将最新的管理技术应用进来，经过长期实践之后，确保预算管理的实际流程能够得到全面优化。同时还要整理好相关资料，并按照规定要求进行数据传递，确保各个部门之间的联系更为高效和频繁。无论是预测、上报、审批还是到下达、分解、执行以及反馈，各个环节都能够有机联系，从而形成一个整体，促使工作水平得到提升，工作效率越来越高。在实际工作之中，还可以尽可能防止和预算出现脱节的情况，因此必须参照预算中提供的数据资料进行任务。将预算中的每一项内容全部都细化于具体操作之中，在真正意义上实现全面落实。需要注意的是，预算并不能对未来可能产生的变化进行考虑，因此经常会有一些突发情况很难预见。为此，预算单位还需要针对所有可能出现的突发事件创设针对性管理机制，提前思考应对措施。一旦有任何问题产生，所有部门的工作人员能够有效展开配合，互相协作，共同进行处理，进而可以将财政预算的真实作用全部展现出来。

（四）提升内控人员自身的综合素养

针对高等院校本身，还需要设置相应的内控审计部门，以此负责系统运行工作的具体情况。尤其是针对内部工作人员，理应时刻保持独立性特点，坚决不能出现兼任其他岗位的情况。如果工作人员自身的能力有限，抑或者掌握的相关知识有所不足，可以尝试外部聘请的方式，寻找一些有着丰富工作经验的人才，专门负责审计方面的工作。不仅如此，高校还应当基于审计部门人员自身一定的权限，让其在开展工作时不会受到任何限制，确保审计工作能够顺利展开，而且有着非常高的效率。

而对于审计工作的相关工作人员来说，还需要对其展开培训工作，促使其专业水平得到提高。由于审计工作的内容会不断更新，因此培训理应定期展开，通过聘请专家人员，开展工作讲座，针对系统运行的基础原理以及控制薄弱的环节进行深入分析。如此一来，广大员工对于内控系统的理解将会变得更为深刻，并逐步内化为实践技能，进而能够在实际工作之中进行应用，完成现实问题的处理。

三、结束语

综上所述，对于高等院校来说，自身肩负着培养国家人才的重要任务，因此必须对于管理工作提高重视程度。在当前环境之下，如果对于内控建设方面有所忽视，自然会对工作的日常开展造成巨大影响。因此，必须提高重视程度，及时采取措施进行處理，进而能够培养更多的优秀人才。

参考文献：

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