所谓内部审计就是从企业整体利益出发,运用系统化和规范化的方法,对本组织内部经营管理情况进行检查、监督与评价的一种综合管理活动。内部审计之所以被定义为一种積极的管理审计,是因为它同时具有管理、控制、评价、鉴证等多种职能。商业银行作为一种高风险行业,做好内部审计工作,充分发挥内审部门应有的职能作用,是其防控金融风险,提高经济效益、实现经营目标的重要保证。
一、商业银行内部审计现状分析
随着金融体制改革的稳步推进,商业银行的内部审计越来越受到银行董事会、管理层、监管部门的高度重视,审计模式也经历了从账项基础审计向风险管理审计的演变,但与国际银行业先进的做法相比,还存在着一定的差距并存在着一定的问题。
(一)审计手段落后,跟不上业务电子化的快速发展
我国的商业银行内部审计主要采用账目详细审计及依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法,使得内部审计随意性较大,审计期长,审计工作效率低。
(二)审计业务范围狭窄,反应滞后,审计监督力度上不去
银行有着新的金融产品频出,经营范围不断更新拓展的行业特点,而我国商业银行内部审计多为事后审计,缺乏对新业务及重大经营事项的事前审计。
(三)存在着内部审计的道德风险问题
比如说在审计机构的上下级之间、审计部门与所派出的审计组之间甚至在审计组内部,存在着隐瞒审计结果、未能如实向上级反馈信息的可能性。
二、对做好商业银行内部审计工作的几点建议
(一)创新审计方式,开展“参与式”审计
所谓“参与式”审计就是指在确立审计项目前,内审部门与从相关业务部门中抽调出来的从事该项业务的人员一起,共同对主要经营项目的管理过程进行风险评估、风险定性,以确定审计的内容、范围、频率,从而使内部审计更能有的放矢。在整个审计过程中,审计人员与被审计单位共同分析发现的问题和其形成的后果,探讨其产生的原因,疝定可行的改进措施,在出具的审计报告中,不单纯指出问题,而是着重指出问题产生的原因和可能造成的后果,并提出改进措施及合理建议。
(二)前移内部审计控制切入点,开展动态审计
对于新产品、新业务,银行应确保这些产品、业务在引进来之前就为其制定出适当的风险管理程序和控制方法,即风险管理应先行。内部审计部门为控制风险,减少损失,把内部审计切入点逐步前移,由原来的事后审计,变为事前控制、事中监督,全方位、多层次的动态审计,将内部审计渗透到商业银行风险管理的合过程。
(三)更新内部审计理念,拓展内部审计业务范围
首先要大力加强对创新业务的审计,如金融衍生产品、电子银行业务的审计;其次要加强商业银行混业经营业务的审计,如保险、证券、信托业务的审计;另外审计还应触及经营管理的其他领域。如:决策审计、成本费用审计、经济组织机构设置审计、人力资源配置情况的审计。
(四)建立健全非现场审计系统,推进内部审计的电子化进程
由于商业银行目前各项业务正处于快速增长期,大量堆积如山的票据、凭证、报表决定了审计人员依靠传统的手工难以适应业务发展的需要。因此,加大审计技术创新,建立和完善非现场审计系统,才能确保内部审计职能的全面实现。
1.建立审计部门与全行业务数据处理中心之间的一条实时下载数据通道,随时下载并监控所需的业务数据。
2.建立固定的审计模块,将一些成熟的审计经验和方法加以总结,方便审计人员利用这些标准模块进行查询、统计、分析和判断,快速形成审计结果。
3.以省一级分行为单位建立统一标准的审计数据库,使审计人员可以利用审计数据库方便、快捷获得所需的审计数据。
4.加强审计档案资料的电子化管理,如审计通知书、审计工作底稿、内审初步意见、审计报告、审计结果及处理意见等资料可由计算机协助处理,方便日后的查询和调阅。
(五)强化审计部门的管理职能,全面提高内部审计工作质量
1.健全内部审计的各项规章制度,规范内部审计业务的操作规程。
2.加大后续审计力度。对审计发现的问题和下达的审计意见书、整改通知书,要求在规定时限进行落实、查证,保证审计全过程的工作质量。
3.注重审计结果的运用,充分发挥内审部门“参与者”、“协调者”的作用。如对审计发现的问题认真分析研究,积极向业务主管部门通报审计发现的问题,加强部门之间的沟通与合作,切实提高审计成果的运用程度。
4.以风险为导向,加强对内部控制及业务操作流程的审计,从整体上提高银行经营水平和经济效益。
(六)加强商业银行内部审计道德风险的防范和治理
1.加快改革步伐,建立完全垂直管理的内部审计体制。只有充分保持内审部门的独立性,才是防范道德风险的前提和基础。
2.加强审计队伍内部的人员管理,杜绝对违规、违纪行为的宽余容和放纵,同时做好内部审计人员的思想政治工作和职业道德教育。
3.实行审计责任追究制,明确审计风险。建立健全考核机制,加强考核,保证审计工作的顺利开展及审计结果的真实准确。
4.加强对现场审计全过程的控制,在实行主审负责制的同时,对重大审计项目要派出现场审计督导人员,加强对现场审计的实时监控,并及时对现场审计的质量进行复查和评议。
作者简介:
郝玉玲(1971-),女,汉族,吉林长春人,本科,中级经济师,研究方向:经济金融。