费用预算编制方法应用初探

吕福友

【摘要】预算编制方法有多种，在实际工作中也有着非常广泛的应用。具体到企业年度费用指标测算方面，如何综合运用这些方法，实现费用年度预算的公平、公正与可操作，就成为企业需要认真研究的一个课题。本文通过对预算编制方法在费用指标测算中的实际应用，对费用预算编制问题进行了初步探讨，从实际工作入手，研究不断提升预算科学管理水平的新思路。

【关键词】预算编制方法;费用指标测算办法;测算公式;应用效果

一、确定测算方法

预算编制是指预算单位制定筹集和分配预算资金年度计划的预算活动，其方法主要包括固定预算、弹性预算和零基预算。下面以某国有石油物资公司（以下简称公司）为例，根据费用性态及功能，结合该公司费用管理现状，详细说明常用预算编制方法在企业年度费用指标测算过程中的具体应用。

（一）职工待遇支出

1.工资及附加、住房公积金、社会保险等，具有年初可较准确测算及必须执行上级计划、政策的特点，因此适用于固定预算编制方法。

2.住宅采暖费、劳动保护费等，费用发生有标准、费用发生载体年内基本固定，亦适用于固定预算编制方法。

（二）财产管理支出

折旧费、税金、财产保险、车辆管理费等，计提与缴费标准固定，财产规模变动不大，适用于固定预算编制方法。

（三）直接生产支出

1.装卸费不仅与相对固定的劳务费标准有关，更与装卸量成正比关系，特别适用于弹性预算编制方法。

2.燃料费、修理费鉴于其历史发生额不能直接作为测算依据，且影响发生额的要素基本可事先确定，应采用零基预算编制方法。

（四）辅助生产支出

因费用项目涉及的工作量、实施内容及定额水平、取费标准可事先确定，应采用零基预算编制方法。

（五）事务管理支出

因上级对业务招待费、会议费、差旅费、办公杂品费等指标每年均重新下达，应采用零基预算编制方法。

二、建立测算公式

（一）职工待遇支出测算公式

1.工资=上年员工工资总额*（1+计划增长率）±人员变动影响额

2.工资附加=预计工资总额*计提比例

3.社会保险=∑员工缴纳基数*比例

4.住房公积金=∑员工缴纳基数*比例

5.劳动保护费=∑劳保配备品种*单价*人数

6.住宅采暖费=∑员工应享受住房面积*交费标准*供暖天数

（二）财产管理支出测算公式

1.折旧费=∑资产原值*折旧率

2.房产税=∑房产原值*70%*税率 （从价计征）

=租金收入*规定税率  （从租计征）

土地税=实际占用的土地面积×缴费标准

车船税=货车整备质量总吨位*税费标准+∑同档排量客车台数*适用缴费标准

3.车辆保险=∑投保车辆保费-优惠额+交强险金额

（三）直接生产支出测算公式

1.装卸费=预计年度装卸工作量*（卸车劳务费标准+下线倒运劳务费标准）

人机配合装卸费=日工费标准*用工天数*人数

2.燃料费=∑单台设备预控行驶里程×额定百公里能耗*（1+修正系数）*燃料价格

3.修理费=∑设备保养（修理）规定*保养（修理）定额（含内部领用材料）*修正系数

4.其他材料费：按上年实际发生额的90%测算

（四）辅助生产支出测算公式

1.水电费=∑人均消耗定额（量）*员工人数*单价

2.车辆租赁费=∑同类车辆年度租赁费

房屋（场地）租赁费=∑租賃房屋面积*租赁单价+∑租赁场地面积*租赁单价

3.检验费=∑同类计量器具数量*收费标准

4.消防器材购置=∑（更新数量+新增数量）*价格

保安服务费=保安人数*月劳务标准*12

5.基建维修（含安全隐患、基层建设）费=∑计划项目工作量*施工定额概算指标

（五）事务管理支出测算公式

1.邮电通讯费=∑单台通讯设备月定额费用*12月

2.差旅费：按上年实际发生额的90%测算。

3.办公费=管理岗定员*办公费标准+操作岗定员*办公费标准

4.运费=∑单车台班费*天数+预控过路过桥费

5.保洁服务费=保洁人数*年劳务标准+核定的年材料费

垃圾清运费=∑商定的片区清运次数*单次清运费

6.宣传费=定员人数*人均标准

7.信息费=∑业务类型*资费标准

8.低值易耗品费用=∑管理岗定员*配备标准+∑操作岗定员*配备标准

9.办公采暖费=办公采暖面积*交费标准*年交费天数

（六）其他支出：测算按照上级相关规定执行

通过综合运用各种预算编制方法，将费用指标全部采用公式化测算，使得测算结果具备了很强的可操作性，促进了预算指标的公平、公正，取得了非常好的管理成效。

三、预算编制方法的应用效果

该公司在成本费用管理过程中实行费用责任部门归口管理，由费用的具体归口部门按照公式测算并提供数据来源，形成测算结果。按照采用的预算编制方法，经过公式化测算使得费用预算数据更加贴近生产经营实际，预算指标更加有据可依，对生产经营更具指导意义，预算编制向着精准科学迈出了坚实的一步。