浅谈中小企业内部控制存在的问题及解决对策

陈卫林

【摘要】随着经济全球化的到来，社会经济环境发生了很大的变化，瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争，这在很大程度上要求企业在加强经营管理的同时，建立适合的企业内部控制系统。本论文阐述了我国中小企业内部控制存在的问题，并在此基础上提出中小企业内部控制的对策。

【关键词】中小企业;内部控制;问题;对策

建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义。但现阶段中小企业内部控制现状参差不齐，总体存在弱化现象，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。

一、我国中小企业内部控制存在的问题

（一）内控认识不足

导致中小企业对内部控制制度重视不够的原因主要有：

有的管理层只看重资源成本，在岗位设计上尽可能地减少人员，一人多岗情况较为普遍，一些不相容职务没有进行适当分离，缺乏相互制衡的机制，往往是出事了，还不知问题出自哪。而有的领导在处理内部控制与企业管理、业务发展的关系时，则认为若内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的业务发展能力，错误地将内部控制与企业发展和效益对立起来。

人员素质、职业道德水平参差不齐，由于中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，导致企业员工对内部控制认知程度低或不足。一些员工把内部控制简单理解为各种规章制度的单纯集合，不理解全面内部控制的意义何在。如某些员工认为内部控制是领导和监察部门的事，与自己的日常工作无关。

（二）内控约束软化

中小企业活动单一，经营产出规模小、人员较少且一般身兼数职，配置不合理，资本和技术构成较低、资金薄弱，其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，使内部控制成为中小企业管理工作的盲点，增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。

（三）内控评价无力

企业构建内部控制体系的目的，不但是要满足监管部门对于信息提供和披露方面的需求，更重要的是，内控制度要有助于企业战略目标、企业经营的效果和效率的实现。中小企业由于缺乏完善的、为企业服务的内部控制评价体系，没有确定的框架和构成要素，没有系统的确定的评价内容与指标，企业就没有动力或没有能力及缺乏实际操作经验。

二、加强中小企业内部控制的措施

（一）提高企业全体员工对内部控制的认识

将控制目标角度进行深化和拓展。战略是企业在中长期要实现的目标。企业实施内部控制的目标就是使会计信息真实，财务报告准确，并防止舞弊发生，随着内部控制理论的深化，公司治理、经营风险防范的目标也越来越突出。美国COSO报告中规定的内部控制的目标，即保证财务报告的可靠性;提高企业经营的效果和效率;保证相关法律法规的遵循性。我国所确定的内部会计控制目标是：规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整;确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。但是企业目标是由高层人员制定的，对于中层管理者和基层的执行者来说，这一目标显得有点不切实际，无法操作。

（二）加强企业内部控制体系建设

1.制定科学合理的发展目标

围绕企业使命制定战略目标，阐述企业战略，为企业确立经营、报告和合规性目标。主要工作包括：确定战略目标;制定经营目标、报告目标和合规性目标;建立业务流程目录;制定相关子目标;分解目标，制定考核目标;传递相关信息。重点注意战略目标、经营目标、报告目标和合规性目标。

2.加强企业内部环境建设

包括企业风险管理理念、员工职业道德、组织结构、员工胜任能力、权限和职责分配、人力资源政策、决策机构与监督机构等要素。主要工作有评估内部环境、建立完善风险管理体系、建立风险管理文化、建立反舞弊与控制。重点关注风险管理组织体系、文化以及反舞弊行为。

3.提高事件识别和风险评估能力

凡源自外部或内部、影响企业目标实现的事情，按事件带来的影响不同，分为风险和机遇。对可能影响企业目标实现的事件，确定风险和机遇过程。其主要工作有收集信息、明确关联事件、对事件进行分类、持续进行事件识别。

4.建立健全而有效内控体系

建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。

（三）加强企业内部信息的沟通与监督

识别和收集处置信息，包括企业内部或外部信息，在企业内部各层次以及企业与需求方、供应商、业主、监管者等外部环境的传递相关信息。主要工作有：确定信息与沟通建设的总目标和规划、明确沟通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系统总体控制、建立信息系统应用控制。需重点关注的是：内外部沟通的有效性、信息系统总体控制和应用控制。

（四）构建独具特色的内控文化

企业文化对内部控制的执行起着支持和维护的作用，良好的企业文化将员工的思维和行为方式统一到企业的发展上来，形成共同的行为准则和行为规范，为企业树立良好的形象。企业文化的形成离不开规范体系，它应通过具体的规章制度贯彻到生产管理中去。有效的管理可以影响企业战略的决定，帮助化解冲突，促进内部统一，为企业在重大问题上决定行为方针。

制度是一种约束手段，要使内部控制制度形成一种文化，必须加强制度建设，内部控制制度是保证内部控制实施的重要环节。企业要从控制前、控制中、控制末等三个阶段完善内部控制制度，完善监督机制，并将内部监督与外部监督相结合。建立强审机制，定期完成企业报表、资产、财务等方面的审核分析;建立信息反馈机制，使得內部控制在实施过程中的问题及时得到矫正。形成内部控制文化，使员工自觉遵守，共同维护，这对于企业发展和组织管理都是一个重要的创新。

参考文献：

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