国企全面预算管理与资金集中管理结合策略

胡善保

摘要：国有企业普遍规模较大，因而在财务管理方面具有系统性，特别是要将预算管理与资金集中管理结合起来，只有这样，才能使财务管理效能更高，但目前一些国有企业还没有认识到二者结合的必要性以及战略性。本文对此进行了研究和探讨，在简要分析二者結合重要价值的基础上，重点分析了存在的问题，并提出对策。

关键词：国有企业;全面预算管理;资金集中管理;结合

在我国改革开放不断深化的新形势下，国有企业财务管理体系日益完善，特别是普遍实行了全面预算管理，同时也对资金进行了集中管理，在很大程度上促进了国有企业财务管理工作的深入开展。但目前一些企业还没有深刻认识到全面预算管理与资金集中管理相结合的重要价值，因而出现了一些矛盾和问题，导致全面预算管理无法有效实施，需要引起国有企业重视，特别是要在提高二者结合性方面取得突破。

一、国有企业全面预算管理与资金集中管理结合的重要价值

全面预算管理具有很强的资源整合功能，对于促进国有企业战略目标的实施具有十分重要的价值。随着国有企业投融资规模的不断扩大，通过资金集中管理，能够使资金的使用效率更高，而将二者有效结合则更具有前瞻性和战略性，能够使国有企业投融资活动同样具有规范化和战略性，而且也能够通过“统一管理”的模式进行优化和完善，进而使国有企业全面预算管理得到有效实施。将二者进行有效结合，还有利于促进国有企业资金使用效率的最大化，特别是能够有效防范和控制资金挪用以及资金浪费的现象，使国有企业步入可持续发展的轨道。将二者有效结合，还有利于国有企业构建更加完善的财务管理体系，特别是能够使财务管理工作更具有“价值链”特点，使资金既能够用在“刀刃上”，也能够发挥资金的“血液”功能，同时也能够为国有企业战略发展提供强大的支撑和服务。

二、国有企业全面预算管理与资金集中管理结合存在的问题

（一）重视程度相对薄弱

对于全面预算管理来说，只有进一步强化资金集中管理，才能使其发挥应有的作用，但目前一些国有企业在二者的有效结合方面还没有引起高度重视，导致全面预算管理受到极大的影响。比如一些国有企业在财务预算编制方面还存在模式比较落后的问题，只有根据传统的模式进行融合，导致全面预算管理的操作性不强，资金使用受到制约，表明一些国有企业在全面预算管理方面仍然缺乏创新，资金使用效率不高。还有个别国有企业，尽管对二者的结合进行了一些安排，而且也在制度上进行了设计，但在具体的实施过程中并没有进行有针对性的融合，导致全面预算管理缺乏有效支撑，资金集中管理成为形式主义等等，需要引起国有企业重视。

（二）结合模式缺乏创新

无论是资金集中管理，还是全面预算管理，都属于财务管理范畴，要想使二者有效结合，应当不断创新结合模式，但目前一些国有企业在结合模式创新方面仍然没有进行深入的研究和分析，而且也没有从国有企业自身实际进行系统设计和安排。比如个别国有企业在对二者进行结合的过程中，还没有进行有效的系统对接，特别是在运用信息技术、大数据技术等现代技术进行结合方面更为薄弱，导致二者的结合无法实现“无缝对接”。还有一些国有企业对预算执行缺乏有效的监督，导致国有企业资金被挪用的问题屡见不鲜。有的国有企业不注重预算执行力建设，尽管制定了比较好的预算制度，但在执行方面比较薄弱，同时也没有根据国有企业的实际进行动态管理。

（三）评估体系不够完善

要想使全面预算管理取得更好的成效，特别是通过预算管理实现资金使用效率最大化，一定要进一步健全和完善评估体系，但目前一些国有企业在这方面还没有形成有效的运行机制和管理制度，导致全面预算管理受到极大的影响。比如一些国有企业尽管对全面预算管理给予重视，而且也按照国家的法律和政策要求进行，但在具体的实施过程中并没建立具有系统性和全面性的评估机制，在开展评估的过程中，仍然以盈利能力和经营绩效作为重点，而没有从财务预算管理的视角进行有效评估，导致资金使用效率不高。深入分析一些国有企业评估体系不够完善的原因，最根本的就是没有深刻认识到资金集中管理与全面预算管理的关系，进而导致评估机制落后。

三、国有企业全面预算管理与资金集中管理结合的优化策略

（一）提高重视程度

国有企业具有战略性，自身发展能力如何至关重要，因而在开展财务管理工作的过程中，需要更加高度重视全面预算管理，同时还要将资金集中管理与之进行有效结合，这是未来国有企业财务管理特别是全面预算管理的重要方向。这就要求国有企业要切实加大二者结合的重视程度，除了要构建更加科学和完善的管理制度之外，还要在组织机构、人员配备以及业务体系建设等诸多方面狠下功夫，通过构建完善的全面预算管理机制，努力使二者共同发挥作用，进而提高资金使用效率和财务绩效。比如国有企业在开展投融资活动的过程中，要严格按照全面预算管理进行，同时还要进一步强化资金使用流程的规范化;再比如国有企业还要建立相应的工作制度，强化全面预算管理与资金集中管理的有效对接等等。

（二）创新结合模式

资金集中管理和全面预算管理都属于财务管理内容，而且也具有一定的创新性，在二者的结合方面，应当更加重视结合模式创新。国有企业要高度重视财务信息化建设，特别是要通过加大对财务信息化的投入力度、强化大数据技术的应用等等，使二者的结合更加紧密，同时还要使相关数据进行有效对接，找出存在的问题，提出有针对性的预算管理方案，进而提高资金使用效率。创新结合模式，还要更加高度重视国有企业全面预算管理与金融管理的有效结合，特别是要从金融管理的角度开展全面预算管理工作，强化全面预算管理的长期性、战略性和融合性，形成“价值链”管理模式。由于国有企业规模较大，为了能够使全面预算管理得到有效落实，国有企业还可以建立资金结算中心，切实发挥资金结算中心的组织、协调、落实等诸多职能。创新结合模式，还要更加高度重视预算管理的动态化，通过对资金的集中统一管理，确保预算执行更具有科学性，以满足国有企业发展的需要。

（三）完善评估体系

无论是全面预算管理工作还是资金集中管理工作，都需要进行有效的评估，只有构建科学和完善的评估体系，才能使二者的结合更具有针对性和实效性，同时也能够解决出现的各类矛盾和问题，促进全面预算管理取得突破。在具体的实施过程中，国有企业应当构建科学和完善的监督考核机制，特别是在将资金集中管理过程中出现的问题进行系统的分析，并进行优化和完善，同时还要在开展全面预算管理的过程中进行监督考核，出现问题及时解决。完善评估体系，也要高度重视发挥国有企业资金结算中心的作用，建立专门的部门，负责国有企业全面预算评估工作，特别是要从资金使用效率入手进行评估，制定规范的评估流程、评估内容、评估标准以及评估结合的运用等等，进而使评估工作能够有的放矢，避免出现走形式的现象。

综上所述，国有企业具有战略地位，在当前改革创新持续深化的新形势下，国有企业财务管理步了新的轨道，全面预算管理体系日益完善，但有很多国有企业还没有深刻认识到将全面预算管理与资金集中管理进行有效结合的积极作用，进而在实施的过程中出现了一些不足之处，制约了全面预算管理的有效性和持续性。这就要求国有企业在未来开展财务管理工作的过程中，既要深刻认识到二者有效结合的极端重要性，也要运用创新性的举措，大力推动二者的深度结合，重点要在提高重视程度、创新结合模式、完善评估体系等诸多方面取得突破，努力使其步入创新发展轨道，为国有企业创新发展创造条件。

参考文献：

[1]吴竹峰.企业资金集中管理与预算管控措施分析[J].财会学习，2018 （32）：188-189.

[2]马社青.大型国企全面预算管理与资金集中管理结合探析[J].纳税，2018，12 （29）：213+216.

[3]孔玉梅.国企全面预算管理与资金集中管理结合策略探讨[J].纳税，2018，12 （29）：231.