审计监督数字化模块设计及其平台构建研究

许洁

摘要：2011年，国家审计署首次提出数字化审计的概念，这意味着我国将步入审计数字化的新阶段。目前，审计数字化建设已有一定成绩，如何适应我国国情，构建好符合我国发展实际的数字化审计平台，成为我国审计数字化的重要内容。本文根据审计监督数字化平台的模块，探究数字化平台构建的重要性，并提出审计监督数字化平台构建的不足之处，得出审计数字化平台构建设计的优化方案。

关键词：审计监督  审计信息化  数字化平台  构建设计

审计监督数字化平台由一套综合性作业平台、两类审计数据及审计资源、三级审计联动机制构成。尽管审计监督数字化平台构建能促进无纸化审计，提升审计监督效果并提高审计监督质量，但审计数字化制度不够完善、数据更新交互难度大及审计人才培养不足等问题，仍然限制了审计数字化工作的推进，审计监督数字化平台构建，应从多个方面实现设计优化。

一、审计监督数字化平台的模块

（一）一套综合性审计作业平台

审计监督数字化平台的模块建设，需要打造综合性审计作业平台，通过现代化的技术手段将审计工作进行信息化，建设支持审计交换和审计数据存储于一体的数字化审计平台。通过建设一个数字化的信息平台，让审计人员可以通过借由该平台进行审计工作，利用新型技术手段，不仅可以提高审计效率，还能够保证审计工作的准确性和科学性，解决了审计人员必须到达现场进行审计的难题，同时该审计平台还能够满足审计人员的审计交换需求，提升审计工作效率，促进审计内容交换的安全性和便利性。

（二）两类审计数据及审计资源

数字化的审计作业平台必须包含两大模块审计数据以及审计资源。作为综合性的审计平台该平台中必须包含相应的审计数据，利用现代化的存储技术，建立一个覆盖面较广的数据库，为审计人员提供基础的数据支持。同时，数字化的综合平台应该具备良好的审计方法，将原有的复杂多样化的审计手段进行标准化，让审计人员可以通过标准化的审计方法完成审计工作，提高便利性，并且通过综合平台保障审计数据的顺利交换和科学管理，通过数字化的手段为审计材料和数据的共享提供便利和安全性。

（三）三级审计联动与分工协作机制

完整的审计作业平台需要建立三级审计联动与分工协作机制。通过在审计综合作业平台内建立省、市、县三级审计联合机制，提高三级审计单位之间的沟通协作效率。通过建立审计业务和审计技术的优化组合，科学合理的设置审计工作的分工协作机制，提高审计工作效率。通过应用现代化的技术手段，将被审计单位的具体情况进行关键化处理，突出核心问题，针对性的进行审计分析，根据三级审计单位的不同审计权限及工作职责分散进行，提高审计效率。

二、审计监督数字化平台构建的重要性

（一）有助于促进无纸化审计

数字化的审计监督平台能够促进无纸化审计的到来，随着绿色发展的理念深入人心，无纸化办公已经成为现阶段的流行趋势，审计监督数字化平台的构建，能够有效推进审计工作无纸化的发展进程。在传统的审计工作中，需要涉及大量的纸张的使用，虽然出于工作需要，但也不可避免地带来了大量的纸张浪费，数字化平台的构建能够将原有资料进行数字化，审计部门之间的工作往来可以通过电子数据的传输进行，大大降低了审计过程中对于纸张的使用，减少纸张浪费促进无纸化审计工作的进程。

（二）有利于提升审计监督效果

审计监督数字化平台的构建，有利于提升审计监督效果。现阶段对于审计工作的监督审核难度较高，这也在一定程度上导致审计监督的效果长期呈現出不佳的状况。审计监督数字化平台的构建，能够帮助审计人员更好的进行审计结果的监督，通过数据共享平台，审计人员与审计单位之间可以实现良好的数据共享和管理，不同审计单位之间可以通过数据共享的方式来查看相关的审计工作情况，审计结果的透明化让审计单位可以更加方便和全面的了解审计结果，这在一定程度上提高了审计单位对于审计的监督效果。

（三）有利于提高审计监督质量

审计监督数字化平台的构建，审计人员可以通过平台提供的标准化规范化的审计数据处理手段进行数据管理，审计监督人员也可以通过现代化技术对审计结果进行监督，在一定程度上提高了审计监督质量。审计人员通过规范化和标准化的审计手段进行审计工作，将审计内容以数据化的形式上传至审计工作平台，而审计监督人员可以通过该平台内的数据利用平台提供的技术手段对审计结果进行技术分析，能够在一定程度上帮助监督人员提高审计监督质量。

（四）有助于强化审计监督普及度

审计监督数字化平台的构建还有助于强化审计监督普及度。数字化的平台将审计数据资料进行数字化处理后上传至平台，相关审计监督单位可以通过平台的共享功能进行审计监督，该种操作方式一定程度上避免了审计工作人员需要到审计单位才能开展审计工作的难题，让审计工作可以通过综合平台进行线上操作，大大提升了审计人员所能够涉及到的被审计单位，同时规范化的线上的审计操作能够有效提高审计效率，这使得审计人员可以对更多的单位进行审计工作，有利于审计监督的普及度。

三、审计监督数字化平台构建存在的问题

（一）审计数字化制度不够完善

审计监督工作的开展需涉及多个部门的多个流程，审计数字化制度不够完善，在很大程度上限制了审计监督数字化平台构建的效果。从目前的发展来看，审计机关面临的困境主要体现为，审计机关从被审计机关获取相关电子数据时，需确保审计部门与相关部门处于良好的沟通交流关系。当审计监督工作没有法律法规或制度保障时，电子数据信息的获取会相对困难，这不利于审计监督工作的有序开展。尤其是在审计监督工作强度相对较大、电子数据信息量庞大时，数字化制度不完善的问题会愈加突出。

（二）审计数据更新交互难度大

审计监督数字化平台方便审计数据的实时更新及交互沟通，但在现阶段的发展中，审计监督数字化平台构建的价值还未得到充分呈现，审计数据更新交互难度大，已经限制了审计监督工作的有序开展。一方面，审计数据未能实现动态更新管理，对于原始数据及加工后数据的存储积累等会存在一定限制，联网采集数据信息的强度变大后，审计数据的更新迭换难度也随之加大。另一方面，审计监督数字化平台的构建，需加速审计数据信息的共享交互，但由于目前的数字化审计平台构建不够得当，审计数据交互难度较大。

（三）数字化审计人才培养不足

审计监督数字化平台构建，是审计信息化建设的重要内容，审计监督数字化平台构建离不开数字化审计人才的储备及培养。从当前的发展可知，数字化审计人才培养不足是限制审计监督数字化平台构建的一大因素。在平台构建过程中，审计数字化专业人才应借助个人的专业知识储备参与到审计数字化建设中，他们还需通过审计专业知识，与计算机技术人员的互联网专业知识达成知识融合，而正是由于审计人才的培养不足，数字化审计人才的缺失限制了审计信息化工作的推进，审计数字化平台构建的人才队伍建设也存在问题。

（四）数据挖掘及审计监督技术应用少

审计监督工作的开展需配备数据挖掘技术，通过数据挖掘的方式来有效获取审计数据信息，并实现对审计数据的分析解读。在现阶段发展过程中，审计监督数字化平台的建构已经得到部分审计机关的重视，但由于数据挖掘及审计监督技术的应用相对较少，审计监督数字化平臺构建还面临技术难题。考虑到各个国家和地区的审计监督工作开展各有不同，其他国家数据挖掘及审计监督技术的引入会存在本土化问题，在这样的客观前提下，数据挖掘技术应用少会致使审计监督工作效率及效果受到影响。

四、审计监督数字化平台构建设计的优化方案

（一）形成审计数字化平台下的全局监督意识

要想充分适应审计信息化建设需求，就应该在审计数字化平台建构过程中，形成审计数字化平台下的全局监督意识，确保每位审计人员在开展审计监督工作时，都能够实现对审计工作整体及工作细节的全面监督。审计部门及相关部门的领导应逐步提高对审计监督数字化平台构建的重视，通过自上而下的全局意识，加强审计机关与被审计机构的互利共赢。需注意的是，全局监督意识的形成，并不仅局限于现阶段的简单考虑，而是需要具备一定的长远性和前瞻性。审计监督人员应放眼未来，做好数字化平台构建的设计及优化。

（二）借助数据交换中心实现数据实时更新交互

如前文所说，审计数据的更新交互难度较大，后续发展可借助数据交换中心，实现对审计数据信息的实时更新交互。审计监督工作人员应结合数字化审计平台构建的实际情况，确定审计数据交换中心对数字化平台构建的重要作用，在完善联网审计模块的基础上，全面实行实时联网及数据更新。与此同时，审计人员也可在数据收集及存储过程中，通过规范文件形式的方式，确保数据交换要求及交换频率等，都能最大化地适应审计数据交换的需求，并以此实现对数据的交互共享。

（三）分层、分类、分渠道地培养审计数字化人才

审计数字化人才的培养是加快审计监督数字化平台构建的重要内容，而如何更好地适应审计监督工作开展需求，加速审计专业人才的系统培养，就应该分层分类且分渠道地着手培训指导计划。一方面，审计监督数字化平台构建，应提高对青年审计人员的重点培养，保证青年审计人员能在审计数字化平台构建过程中发挥效用。另一方面，审计监督数字化平台构建应实现双渠道培养，通过多层次培训的方式，保证全部审计人员的计算机水平能有所提高的同时，计算机技能较强的审计人员按过去更深层次的审计监督指导。

（四）加强审计数字化平台自由建模模块的开发

数据挖掘技术应用少已经直接限制了审计监督数字化平台建构的效果，后续发展应加强审计数字化平台自由建模模块的开发，通过加大数据挖掘技术应用及开发自由建模功能，确保审计人员能借助已有的审计专业知识储备及审计工作经验，实现对指标库中的数据信息的有效挖掘及应用。对于审计人员而言，将临时模型升级为固化模型，能更好地将其应用于数字化审计平台构建中，审计人员应结合审计内容及审计工作差异，实现数字化平台下自由建模功能的有效应用。

审计监督数字化平台构建，是审计署关于审计信息化建设的新的要求。面对审计监督数字化平台构建中存在的各项问题，审计监督数字化平台构建设计应形成全局监督意识，在借助数据交换中心实现数据实时更新交互的同时，分类分渠道的培养出审计专用人才，并以此实现数字化平台具有建模模块的开发与应用。

参考文献：

[1]吴旻昊.高校内部审计信息化平台构建与优化[J].审计月刊，2019（02）：35-38.

[2]马薇，吴婷婷，赵悦.基于数字化模型开展持续审计监督的创新实践[J].中国内部审计，2019（08）：70-73.

[3]孙静，邵天龙，王小静.企业数字化审计模式的创新与实践[J].中国商论，2018（26）：122-123.

[4]董建忠，王眺昕，彭娟.大数据视域下内部审计数字化转型探讨[J].中国内部审计，2019（03）：64-67.

作者单位：西安工程大学服装学院