獐子岛内部控制体系分析

(赣南师范大学商学院 江西 赣州 341000)

一、獐子岛风险管理分析

(一)獐子岛风险分析

1.外部风险。獐子岛的主要业务是做海洋养殖的，其面临的主要外部风险也是水温的变化、可能发生的海洋灾害以及在经济大环境下出现的市场方面的波动。獐子岛在海产品的培育方面是去特定的海水养殖区域进行底播，由其自然生长。海产品的生产环境是完全由水底的生态环境来控制的，人为方面只能做到有效的预警和避免发生的损失，所以对于公司而言，及时有效的探测海水情况，水质、水温、含碱度是非常必要的一项监督活动。在市场方面的风险主要会根据海产品养殖的情况来出现在供给和需求方面的波动。作为直接产出的终端海产品，经济形势的繁荣与上升也会促进海产品的销售量。反之，在经济大环境相对疲乏的时期，采购方对于海产品的需求也会相应的大幅减少。在企业行业性质方面来看，海水养殖产业的竞争主要是价格的竞争，而獐子岛地处大连沿海，其做个体经营的海水养殖户也是不计其数，而大规模的产业化生产的企业却不多，这将使得价格的波动也会极其大，不稳定的海产品市场和不稳定的市场结构也是海产养殖产业的一大风险。

2.内部风险。獐子岛集团存在的最大的内部风险就是海产品的养殖种类和养殖方式过于单一，所有的主要风险都集中在海水养殖方面，并没有太多其他渠道的收入来源。从2014年至今的獐子岛绝收事件也能看出，在海水情况发生变化，大大影响海产品的收成时，獐子岛公司根本没有其他方面的经济收入来抵减巨亏的情况。公司的主要产品像是海参、鲍鱼、虾苗、扇贝、花甲等几乎全是由海水自然养殖而成。也没有选择其他类型的海产品去内陆水养殖或者采取风险更低的养殖方式来把可能出现的风险掌握在一个可以接受的水平。而且公司养殖的海产品也有1-2年的生产周期才能给公司带来经济利润，这也不利于公司本身拥有较好的现金流水平。獐子岛公司业绩贡献最大的海水养殖业务却存在如此巨大的风险，其发生的任何收成的变化都会大大影响公司的股价以及投资者对于公司的信心。

(二)獐子岛风险管控问题

1.没有有效的保险合作。獐子岛公司的业务性质是其高风险的海水养殖产业贡献其主要的经济来源，但是其对于风险防控的措施却简单且无效。獐子岛公司应该明了公司自身的情况，作为海水养殖的龙头企业去推动并且建立和保险公司对于海水养殖方面的合作。这样一方面会在不可抗力的海洋灾害发生时给企业东山再起的资本，也会使得外部对于海洋条件的监控更加积极。在可能的灾害发生后会得到一定的经济补偿，在灾害不发生时，也会由于保险合同合作的缘故，外部审计机构也会提高对海水质量及气候监管的质量报告，这是一项双赢的合作机制。公司内部与合作方也可以建立独立的风险管理部门，由獐子岛出具技术人员配合外部人员独立的进行海水方面的监控。

2.风险预警能力几近失效。獐子岛公司的巨亏是由于底播的虾夷扇贝大量死亡所造成的。但是每次出现问题时都是监测正常然后突然的宣布绝收。这让人不得不怀疑专家是否真的有能力去监察出扇贝的生长情况，为什么定时监控没有问题，一到收成时却突然发现问题呢。獐子岛公司对于内部负责监察的专家们应该详细核实其是否具备相应的能力，应对负责的职工进行询问，调查其工作的经历、资格证书是否属实等等去判断相关专家的真实素质。不仅对专家进行能力方面的鉴定，也应对其人品行为进行调查，祛除可能存在的利益交换而导致公司出现问题。专家进行的检查活动也应该有详细的实施流程和实施细则，报着公开、公正、透明的原则去完成每一个阶段的抽查和监督职能。獐子岛公司及时、有效的提升公司的风险预警和发现风险的能力是非常必要的。

二、建议与启示

(一)设定明确目标。企业发展的不同阶段，所面临的内部和外部风险也不相同的。根据企业自身情况去制定符合的战略是非常有必要的，企业应该树立长远的目标，把目标分隔成一个个小目标，并且为了目标的可行性建立全面的风险预警体系。

獐子岛是水产行业的龙头企业，其企业的终极目标就是像全世界顶尖的水产企业去发展。但是接二连三的绝收事件已经让獐子岛的形象一落千丈，股民对于獐子岛也早已失去信心。为了重拾投资者的信任，獐子岛应该实事求是的披露造成恶劣事件的种种因素并且使得股民信任，也应该重新整合企业的剩余资产，针对类似的风险预警缺失问题做出改良，一步步脚踏实地的重新塑造企业的形象。并且积极响应时代的诉求，与互联网+相结合拓展企业内部的销售渠道，提高经营期间的利润与效益。

(二)保持风险识别的意识。獐子岛在生产经营过程中应无时无刻的保持风险识别的意识，在遇到可能存在的风险时，理应及时的通报相关部门采取相应措施来把风险降低到最小，把握经济的发展方向，对市场的反应时刻保持敏感，并且在生产方面的存货风险和销售环节所存在的食品安全风险保持好警惕，时时刻刻保持风险识别的警惕意识，为企业将来的发展做好安全预防，为獐子岛未来迎接新的机遇保驾护航。

(三)构建全面的风险评估体系。为了完善内部控制的建设和有效运行，企业也应该建立全面的风险评估体系。獐子岛可以采取调查问卷的方式去收集企业员工对于公司内部的风险的认识有哪些方面，收集出较多人提出来的风险因素，在让内部员工对于风险的重要性进行打分，通过整理数据可以有效的识别出公司的重大风险、普通风险和小型风险的内容，以此来结合建立有效的风险评估体系积极应对风险。同时，也可以聘请外部的风险评估机构来合作审察，内部与外部相互结合，为獐子岛的决策提供专业建议。构建风险评估体系的同时也会涉及到其下的指标体系，在定性指标中涵盖了外部的海洋环境变化，如水温、气象、水质等等，政策变化如国家是否支持行业的发展及给行业的减免税等的优惠等等。獐子岛应该根据不同的风险去制定相应的风险应对措施，把风险做到分类和细化，使其能更有效的处理问题，构建全面有效的风险评估体系对于獐子岛的未来发展是至关重要的一环。