施工项目资金管理探析

刘瑞乾，王建军

(1.北京市农村经济研究中心，北京 100101； 2.中交集团投资有限公司，北京 100088）

随着国家相关行业政策的调整,公路建筑施工企业的经济运行环境发生了很大的变化，延长了质量缺陷期，增大了工程质量保证金和交纳货币履约保证金的数额，对施工企业项目资金管理水平和融资能力提出了新要求，带来了新考验，给施工企业的建设与发展带来了不容忽视的影响。结合从事多年施工企业管理的实际，对施工项目资金管理问题谈几点看法。

一、关于资金管理的重要性

(一)资金管理是企业财务管理的核心

企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是对资金的管理。在企业管理活动中，资金始终是一项流动性快、风险性高和收益性差的资产，值得各级关注和重视。如何加强资金管理、提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。施工企业要想在市场经济中立足发展、站稳市场，必须抓住资金管理这个中心，牵住资金管理这个“牛鼻子”，深入研究生财、聚财、理财和用财之道，采取行之有效的管理方法和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高经济效益，不断发展壮大。

(二)资金管理是企业管理的难点和重点

企业经营的最终目的就是赚取最大利润，实现现金流入，增加资本积累。施工企业承担的工程项目，从投标到组织进场施工的各个环节都需要大量资金的投入和支持，与其他行业相比，它对资金管理标准的要求更高，如果资金管理不当，资金链出现问题，就会影响工程进度，延误工期，增加管理成本，给企业的最终经济效益带来影响。

(三)资金管理要靠严格的制度来支撑

从党群组织到法人治理结构，都要建立一系列的规章制度，以规范和指导组织运行和生产经营。规范化、制度化已成为现代企业管理的两大要素。就企业来说，内部的管理制度缺一不可，如果缺失哪一方面的制度，就会使管理环节出现“真空”，形成空缺，给企业管理带来混乱。资金是企业赖以生存的“血液”和“生命线”，是企业财务管理的核心内容，直接影响着企业的经济利益和可持续发展，且资金管理往往涉及投资、借贷、采购、劳务队伍费用支付及经费使用等敏感问题，如果不确立制度，在管理上往往就有很大的随意性，容易各行其是，给企业带来严重危害。对施工企业来说，需要制定《项目财务管理规定》、《关于加强项目部主要经费管理的规定》、《内部控制规范（手册）》等规章制度，对资金的管理使用进行了明确和规范，需要项目部做的就是加强对制度内涵的认识和领会，加强在资金管理过程中对制度的贯彻落实力度，这项工作十分重要，如果项目部都严格按照规章制度去抓工作、抓落实，资金管理必将更加规范，效果必将更加突出。

二、关于推进资金系统化管理

在当前形势下，工程项目资金管理需要提高资金使用效益，加速资金良性周转，不断增加自身资金的积累。为适应以上要求，要做好以下四个系统的统筹管理：

(一)核定资金系统的管理

应以需要与节约兼顾为核心的基本原则，采用先进合理的计算方法，确定每个施工阶段、施工环节、施工时期资金的合理用量，这是进行资金管理的基础。从财务会计稳健性原则角度来说，编制资金计划(如请款报告、责任成本分解等)是解决此问题最好的方法。一个合理的资金计划，应是在保证正常施工生产经营需要的前提下，努力挖掘项目部内部资金潜力，积极组织资金流入，合理安排现金支出，通过资金收支、物资供需的平衡，以施工生产计划为基础，以预计开支计划为依据进行编制。加强资金的计划管理，分析资金动态，根据现金流入量核定现金流出量，力争做到收支平衡，略有结余，使资金的使用达到“最优化”，创造的价值达到“最大化”。

(二)筹集资金系统的管理

项目部在具体的施工过程中，必然会出现自有资金暂时不足的情况，解决的办法：一是通过加大欠收工程款的回收和加大计量工程款的到位力度来增加现金流入；二是积极与业主协调，尽可能多的争取预付工程款；三是向上级单位借款；四是从外部筹措资金，主要是向银行等金融机构借贷，但借贷数额受信用额度影响。

(三)运用资金系统的管理

这是资金管理中最具实质性的内容。合理运用资金的目的，就是以最低的资金投入创造最大价值。要用好现有资金，在计划、决策等宏观方面要做到全面周密，并具有一定的前瞻性，避免出现重大失误；要重点加强内部管理，挖掘资金潜力，发挥资金最大效益；要加强资金运作的研究，创新资本运营的新方法；要开源节流，节约资金。

(四)分配资金系统的管理

包含调配资金和薪金分配两个方面的内容。调配资金主要在施工企业与项目部之间进行，如上级管理费，内部的资金流动、借贷等。薪金分配体现多劳多得的原则，有利于激发员工的工作热情，调动员工的工作积极性。

三、关于推进资金制度化管理

(一)制度化管理的基本内容

归纳来说，目前项目资金管理工作应主要坚持好以下几项制度：一是党委理财制度。认真落实“三重一大”，项目部大额支出必须经项目部党委会研究确定，增强开支的透明度。二是计划收支制度。项目部对年度内资金的筹集、使用在年初应分别按月份及年度编制资金收支计划，并报上级部门审批。三是专款专用制度。对于指定用途的各项专款，如工程款，项目部必须专款专用，不得挪作它用及私自转移。对于由施工企业代付质押业主的货币履约保证金，项目部要制订完善的管理制度，保证业主逐期归还的履约保证金及时、完整归还上级单位，不得和工程款及其他往来款混淆使用，更不得不还，或随意挪作它用。四是有偿使用制度。对于占用上级的资金，按同期银行贷款利率支付利息费用，以强化经济责任，提高资金使用效益。五是集中采购制度。项目部工程使用主要材料，包括钢材、水泥、火工产品、沥青等，由项目部集中采购(业主统一供应的除外)，统一向劳务队伍供应。严禁将资金直接以工程款的方式支付给劳务队伍，由其自行采购。有条件的项目部，应选择厂家直接供应。

(二)制度化管理中需注意的几个问题

一是要制定好科学、严谨的实体制度和规定，并在管理中严格执行，确保制度的权威性、严肃性。对项目部来说，就是要落实好、执行好各项规章制度。二是制度要自成体系，并明确各个部分制度的效力，包括制度针对的对象等。三是建立实体制度的同时要建立相应的程序制度，以确保执行过程中有条不紊、合理有序。四是要有专门的部门负责制度管理工作，及时对制度进行更新，并确保新制度的执行。五是各级领导要重视制度的建设和管理,并且要带头执行,以达到上行下效的效果。

(三)建立适当的激励机制

激励机制是企业为激励员工而采取的一系列方针政策、规章制度以及相应的激励措施的总和。通过这一机制所形成的推动力和吸引力，使员工产生实现目标的动力，引起并维持实现组织目标的行为；并通过绩效评价，得到自豪感和相应的奖酬，实现个人价值的体现。实践证明，适当的运用激励机制并据此进一步研究改进组织结构、管理方法，可以提高工作效率、工作效益和工作质量，推进企业的可持续发展，这是一种科学的管理方法。激励采取奖惩结合的办法，激励措施公开，激励过程透明，激励结果到位，对于在资金管理工作中取得优异成绩的单位和个人，可采用物质奖励与精神奖励相结合的方式予以鼓励，以调动积极性，推动项目部资金管理水平的整体跃升。奖励标准要尽量细化、量化，以确保其客观性。处罚是激励机制的另一项重要内容，关键是执行，执行好了，就能促使后进变先进，切切实实收到成效。

四、目前项目部资金管理面临的现状及对策

当前施工企业各级党委领导高度重视资金管理，但由于各方面的原因，资金状况比较紧张，供需矛盾比较突出，表现为随着生产规模的扩大，投标办理各种保函质押的货币资金增多，工程款欠收数额增大，中心任务所需资金地方增多，导致资金缺口数量加大，直接影响到施工生产和工作生活秩序。这一问题在一些项目中表现得尤为突出，有的已制约到了项目的发展。

(一)造成资金紧张的主要原因

一是工程计量滞后，在建工程占用大量资金。由于工程施工的特殊性，一些工程项目达不到一定条件，业主是不会给予计量的；加之部分工程业主资金本来到位率低(如：BOT项目、BT项目)，故意拖延计量结算时间，项目部为赶工期，不得不垫资施工。二是部分项目盈利能力偏低，经济效益不高。施工企业作为自负盈亏、独立核算的施工单位，资本积累主要依赖于经营形成的利润。近10年来，建筑业产值利润率一直在3.5%上下徘徊。2017年，建筑业产值利润率为3.58 %，比上年降低了0.03个百分点。由于产值利润率低，难以有足够的现金流入和较快实现自有资金的快速积累,从源头上制约了资金的正常周转。三是欠收工程款居高不下，占用了大量流动资金；且随着施工规模的扩张，工程项目缺陷期的延长，每年5%～10%的质量保证金呈递增趋势，每年实现的利润并没有现金流入，经营风险比较大，资金链比较脆弱。

(二)加强资金管理的主要对策

一是资金开支要编制计划。资金开支无计划或计划不周，势必会造成资金开支紧张，严重的将影响到项目部正常的施工生产和生活秩序。项目部应按时编制资金使用计划，根据年度工程进度情况和工作安排，统筹规划，制订详细的资金开支计划，加大资金管控力度，做到使用前有申请，使用中有监督，使用后有汇报分析，合理调配，以确保良性循环，确保“资金链”稳定运转。资金使用计划的编制要体现对中心工作的支持上，要体现在对重点工作的保障上，最重要的是要体现在对资金使用的节约上。

二是资金使用要注重节约。节约能创造最大的效益，项目部应坚持少花钱、多办事，花小钱、办大事，不花钱、也办事的原则，严禁超计划开支、超财力办事、超预算花钱，最大限度地发挥有限资金的使用价值，确保项目经济效益最大化，资金支出最小化。首先，要珍惜来之不易的“家产”，把现有的资产管好用好，事事、时时、处处讲节约、讲效益，认真发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统；其次，要实事求是，按经济规律办事，努力杜绝决策上的失误，尤其是劳务队伍的选用、施工材料的采购等；第三，要树立投入产出观念，实现高质量、低消耗、高效益的发展。

三是资金周转要注重增值。“钱能生钱”，资金可以产生多于它自身价值的增值，这是由其本质决定的。项目部要加快资金从材料采购→施工生产→竣工验收→债权回收的资本增值流动速度，提高资金的使用效率，充分发挥有限资金的使用效益。

四是债权清收要加大力度。项目部要制定详细的债权清收管理办法，完善对债权回收的管理制度，避免不良资产的出现，确保经济利益不受损失。项目部要成立专项工作组，对每一笔已到期的应收工程款、质量保证金、质押在业主的保证金等项目逐一清理，做到应收尽收、早收。

五是项目经营管控要抓实。盈利可以导致现金流入，亏损势必导致现金流出。要努力提高经济效益，从来源上保证现金的正常流入，保证项目部可持续发展。加强对在建项目的管控，做到横向管理到边，纵向监督到底，不留“死角”和“盲区”。同时，对亏损项目要尽快扭转亏损的局面，减少亏损额，如果在扭亏工作上成效不大，措施不力，亏损额就将是项目自有资金的最大损失额，项目资金紧张的程度将进一步加剧。

六是劳务队伍管理要规范。目前，项目部施工生产任务主要靠劳务队伍来完成，要完善劳务队伍承包合同管理，对于价格和工程量的计量方式、工程税金的承担、工程价款的支付、保证金的交纳等内容，在合同中必须明确。严格按照同步计量要求，控制好对劳务队伍资金的支付时间，规范付款程序，杜绝资金被劳务队伍占用，尤其是民工工资，必须由项目部直接发放或为民工办理工资卡通过银行发放，严禁将民工工资支付给劳务队伍负责人，由其代发而未发，引发民工告状，影响企业形象。

七是投标风险要实施转移。鉴于项目主要工程任务由劳务队伍完成，项目应将业主收取的各项保证金（现金及保函押金等）按照任务比例分配到各个劳务队伍，本着责权利相结合和风险共担的原则，由其来分担这部分资金的压力，不仅可减少项目部的资金风险，更能降低经营风险。

八是资金成本意识要强化。项目部要加深对资金成本的理解和认识，要清楚各种保函和信贷证明，并非仅是一张纸，其占用的额度是要付出资金机会成本的，所以要督促业主及时、及早退还。

九是资金来源渠道要拓宽。及时计量并催收工程款，协调好同业主的关系，争取业主增大预付款支付量，提前退还质押的货币履约保证金，以缓解项目部资金紧张的状况。

十是关键环节要控住。针对资金周转过程中的每个关键点和关键程序，建立相应制度，严格控制各项支出，切实提高资金的使用效益。首先，要制定科学合理的定额费用标准，项目部的各项财务收支活动都必须纳入预算统一管理，做到开支有依据，支出有标准；其次，要建立健全各项财务支出控制制度，结合项目部实际，提出减少费用支出的各项措施，努力把各项费用支出控制在预算之内；第三，要建立资金使用的绩效考核制度，对各项财务支出事项要跟踪问效，进一步提高资金的使用效益。

五、资金风险的控制

防范资金风险是一项系统复杂的工程，绝不是一蹴而就，必须树立长期防范的思想，防治结合，以防为主，惩防并举。

一是要坚持大额资金支付回访制度。项目部必须与开户银行建立大额资金支付回访制度，银行支付资金时，必须向项目部电话确认，项目部认可后方能支付，力争将资金风险降低到最低。

二是要规范现金使用。项目部要严格按照《现金管理使用条例》的要求使用现金，结算超过1000元的支出必须通过银行支付(特殊情况除外，如支付民工工资等)，尤其是支付劳务队伍的工程款和供应商的材料设备款必须通过银行结算，不得支付现金，不仅可以减少现金提取量，而且还可以预防和减少腐败的现象发生。

三是要严格银行预留印鉴的管理。项目部要认真落实印章分管密码制度，人员不在位时，要做好预留印鉴的移交工作，严禁一人管多鉴的现象存在。同时，要做好银行授权支付电子密码的定期更换和保密工作。

四是要完善材料物资采购制度。材料物资采购支出是项目部资金支出的主要组成部分，约占工程投资的50%～60%。材料物资采购必须坚持集中采购、货比三家的制度，采购时，要完善计划、采购、结算分段管理、相互制约的运行机制，按照采购与付款分开管理的制度，确保资金安全高效运营。

五是要定期对风险点进行梳理。项目管理中的风险点很多，如：经济业务审核报销流程不严谨导致现金流出，材料和固定资产管理不善导致提前毁损或报废，经济合同签订把关不严导致出现合同损失，劳务队伍选择把关不严导致工程质量出现问题带来成本增加，等等。项目部要定期对各项经济业务进行梳理，查找风险点，防患于未然，确保项目经济效益最大化。