企业内部控制存在的问题及制度建设

黄淑鸣

摘 要：当前，市场经济的不断发展，使得各大小企业的外部竞争环境愈发激烈，相关企业若只是通过外部竞争优势占据市场，其自身的发展压力则会越来越大，面对这种情况，企业则需要提升自身的内在竞争力，加强内部控制，以此提高自身的竞争优势，使其能够在经济市场中占据一席之地。而内部控制制度作为企业管理工作的核心，需要企业加以完善，并提高对内部控制制度的重视程度，明确其中存在的多种问题，据此制定出合理的解决措施，实现对内部控制制度的有效建设。

关键词：企业内部控制;问题;制度建设

一、企业内部控制工作中存在的问题

（一）内部控制制度的执行力度不足

完善的制度只有落到实处才能够发挥出其应有的效用，对于内部控制制度而言也是如此，内控制度的有效落实，能够提高企业自身内部控制管理工作的效率，促使内控管理工作的实效性能够充分的发挥出来。然而，就实际情况来看，部分企业虽然具备相对完善的内部控制度，但是在执行制度方面却缺少相应的力度，导致内控制度没有落到实处，这样则会对企业的内部管控工作效果产生不良影响，难以保障内部管控工作开展的有序性以及规范性，而且企业本身也没有针对内控制度执行情况进行及时有效的评估，以至于企业的内部控制制度形同虚设。另外，一些企业在开展内控管理工作时，还在使用原有的内控制度，而原有的内控制度难以满足现代企业的内控管理工作需求，也因此，原有的内控制度无法发挥出实际效用，也会影响到企业自身的发展[1]。

（二）风险与效率之间的关系处理不当

风险控制会对企业自身的生存产生直接的影响，而效率则影响着企业自身的发展速度，在当前竞争日渐激烈的市场环境，相关企业应该对风险控制与效率之间的关系加以重视，并且要对二者之间的关系进行有效处理，尽可能的做到两者兼顾。但是，企业不管是进行内部控制制度的构建或者进行风险控制，都需要耗费一定的成本，这样则会对企业自身的工作效率造成负面影响，进而导致企业自身的发展受到不良影响。

（三）缺乏有力的监督

对于企业内控制度体系而言，其自身不仅包括管理机制，也包括监督机制，但是就具体的内控体系来看，部分企业的内控體系并不完善，并且缺乏完善的监督机制，也因此，企业内部监督力度不足，这也影响到企业自身内控工作的有效开展。另外，外部监督力度也存在不足的情况，各种监督职能呈现出交叉的现象，缺少统一的规范标准，难以形成监督合力。而且各种监督也没有按照预定的目标开展，导致监督职能弱化[2]。

二、企业内部控制制度建设的有效策略

（一）加强企业内部控制制度的建设

其一，相关企业需要结合自身的实际情况，制定出科学的内控目标，以此为内控工作的开展指明方向，确保企业在开展内控工作的过程中，能够抓住重点，分清主次;其二，相关企业还需要对内控环境、风险识别与评估、监督与评价等多种因素进行全面的了解，并根据这些因素对企业的内部控制制度体系进行科学的完善，建立合理的风险识别与评估、监督等多种机制，以此提高企业内部控制的规范化及体系化，将内部控制制度的实际效用充分的发挥出来;其三，相关企业还要对自身的内部控制信息系统进行不断的更新维护，可以借助信息技术，对内部控制系统进行整合，促使信息系统能够成为一个相互关联的集成化内控系统，为企业的内部控制工作提供充分的信息支持，促使内控工作能够有效融入进企业的生产经营工作之中，形成统一协调的管理模式;其四，相关企业还需要建立控制系统反馈机制，也就是测量与监督检查制度，借此对企业内部控制制度的执行效果予以科学的分析评价，一旦发现内控管理中存在问题，就能够在第一时间对其予以解决[3]。

（二）建立健全内控制度评价与监督机制

缺少评价与监督机制的内部控制制度是不完善的，因此，相关企业在建设内控制度时，也要加强对评价与监督机制的重视。基于此，企业需要组织专业能力及素养都比较高的人才，建立一支专业的内控制度评价与监督队伍，单独为其设立专门的机构，要求他们定期对企业的内控制度执行情况进行科学、客观的评价，并监督相关部门的工作人员进行改正，促使企业的内控制度能够变得更加完善。另外，要确保内控制度评价与监督的正式性与专业性，定期向上级管理层出具正式的书面评价报告，并且也可以针对这一评价监督工作制定出合理的报告公式制度，使得企业全体员工都能够参与到企业的内控制度执行过程之中，以此推动企业内控工作的发展。

（三）加强对企业内控全过程的管理

对于多数企业而言，其在开展内控管理工作时，更多的是偏重于事后管理，缺乏对事前风险防控管理及事中管理的重视，这也影响到内部控制管理制度积极作用的有效发挥。所谓的事前控制，就是指一种防护性控制，可以将内控运行中的问题扼杀在萌芽之中，这样则能够在最大程度上挽回企业的经济损失，比如，在对应收账款进行管理时，相关企业需要对客户的资信进行全面的调查分析，若是客户的信誉与经营都存在不良情况，就需要在第一时间减少直到终止是与该客户的赊销业务。而事中管理就是指一种能够参与到企业日常经营管理过程中的一种内控方式，在进行事中管理时，相关管理人员能够及时在业务进行过程中发现问题，也便于在第一时间予以更正，以免造成事后无法弥补的情况，降低企业的经济风险。将内部控制融入到管理的全过程之中，还有利于减少企业的生产成本，对于企业自身经济效益的提升也能够起到积极作用[4]。

（四）加强对企业无形资产的管理

大多数企业都习惯对金融资产、实体资产等能够看见的资产进行管理，对于一些无法看见的资产，比如人力资源、客户资源等资产，却缺乏重视与管理，这也是企业内部控制制度中存在的重要问题，而且不可见的资产在企业的经营发展中占据着非常重要的位置，是可视资产无法取代的，因此，相关企业在完善内控制度时，也要将无形资产的管理融入到内控体系之中，并制定出科学的管控制度，将其落到实处。就人力资源资产来说，企业在对其进行管理控制时，需要加强对员工在公司的归属感、在工作中的快乐感及认可感等多方面的关注，结合人资源的具体工作情况制定出薪酬绩效管理机制，借此提高人员的工作效率，减少人才资产的流失。就客户资产而言，企业需要对客户进行长期的维护，使得客户的数量能够稳定上升，以此提高企业自身的市场占有率。

（五）实现企业文化与内控制度的有机融合

对于企业文化而言，其自身是一种精神思想，有利于提升员工的思想水平，同时也是促进企业发展的动力，若是将其与企业的内控制度结合在一起，则能够提高内控制度的柔性化，促使企业内部员工更容易接受内控制度，进一步推进这一制度的有效落实。因此，相关企业可以在内控制度中融入相应的企业文化，将以人为本这一思想理念充分的体现出来，对于员工的具体工作情况及岗位需求等多方面要进行全面的考虑，做好企业内部员工的组织建设工作，促使员工能够将自身的价值体现融入到企业的发展之中，让全体员工都能够配合内部控制制度的执行。

总结

通过上述分析，企业若是能够建设出合利完善的内部控制制度，就能够提高企业管理工作的有效性与实效性，促使企业生产经营等各项工作保持良好的运行状态，对于企业自身竞争能力的提升也有着重要意义。因此，相关企业应该提高内部控制制度建设的重视程度，结合企业自身的实际管理情况，采用多种方式实现对内控制度的完善。

参考文献：

[1]郑敏. 企业内部控制制度建设存在的问题及完善措施[J]. 中国商论， 2019（16）.

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