公立医院财务管理内部控制问题及建议

郭俊

关键词：公立医院  财务管理  内部控制

一、公立医院财务管理内部控制存在的问题分析

（一）财务管理职能不够明确

一般来说，我国公立医院管理体系相对集中，大都采用集权财务管理模式，即决定性决策和大部分日常经营决策都是由领导层决定的，很多公立医院尚未实行总会计师制度，财务管理人员未进入决策层，不可避免的造成领导层有时做出的财务决策或制定的决策办法可能并不具有财务可行性，甚至有时是违背相关规定的。财务管理职能的不明确使财务决策很容易发生偏差，使决策具有较大的随意性和主观性，不利于公立医院整体规划和长远发展。财务部门对领导的临时决策不敢违背，执行起来也会大打折扣。同时，在财务部门内部，相应的财务工作任务及责任也划分不明确，许多时候出现职能重叠或相关职能错位的现象，给公立医院带来较大损失，严重影响了公立医院的发展效率。

（二）财务管理制度执行不到位

实际上，财务管理工作是一个专业性要求非常高的岗位，不仅要求财务人员具有较强的专业知识，也要求财务人员具有细致严谨的工作作风。特别是一些重要的岗位更需要专业性极强的人才。而目前很多公立医院的岗位设置不尽合理，极大地影响了财务工作的稳定和谐;其次，财务工作必须严格按照相关财务制度进行，对每个财务流程都要进行监管，不能乱走流程，也不能随意审批，但在实际工作中，流程审批制度流于形式、存在事后补手续的现象，造成资金的使用流程不规范，可能带来巨大的舞弊风险。

（三）项目投资不够理性

很多公立医院为了加快发展，对一些市场行情较好的项目进行跟风投资，希望能够从这些项目中积累资金，增加实力。但很多时候，由于急于立项，对投资项目的前期可行性分析不到位，只是简单的参照其他单位比较成功的投资案例，乐观地预测了投资收益就直接立项投资。对该项目投资的内外部环境、投资项目产生的风险、预期成本和收益没有进行科学评估、分析，从而造成投资回报率一直不太理想，虽然没有亏损或亏损较小，但造成了巨大的机会成本损失。虽然大多数公立医院对于“三重一大”，即医院的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金的使用实行了集体决策制度，但通常大型项目的投资均是由政府投入，往往趋于利益、为了稳妥地争取到财政资金的投入而未严谨地对待前期的调研工作，从而造成财政资金使用的效益评价不高。

二、公立医院财务管理内部控制现存问题的对策分析

（一）优化财务管理的内部环境

财务管理属于内部管理控制体系下的一部分，因此良好的内部控制环境有利于提高财务管理效率。一般来说，内部控制环境包括治理结构、医院文化、内部审计机制、人力资源政策、机构设置、权责分配和激励奖惩制度等。内部控制环境的好坏是决定其他控制要素如财务管理要素能否发挥作用。当前，我国公立医院内部控制环境与民营企业、外资企业相比，相对较差，存在比较严重的集权管理、岗位设置不合理、岗位交叉、权责不明晰等现象，因此，想要提高公立医院财务管理效率，首先应该营造良好的内部控制环境。

（二）加强财务管理风险防控能力

随着我国公立医院面临的市场环境愈发复杂，其在发展过程所遭受的风险也越来越多，有些风险可以避免，有些风险则难以避免。因此，公立医院财务管理要提高财务风险防控能力和预测能力，建立一套完善的风险防控制度，合理认识和有效管理各种风险，有助于优化公立医院的资源配置，创造更多的价值。基于全面性、重要性和融合性原则对自身可能面临的财务风险进行评估，一般来说，首先设定风险管理目标，其次是识别风险、评估风险，最后采取一些有效的措施进行应对并建立风险监控和报告制度。对风险管理采取风险组合观，实现所有种类风险之间的紧密联系，抓住机会，抑制减少经营意外和损失。同时，建立风险库，把同行面临的风险和自身过往面临的风险收集起来，当公立医院再次面临相同风险时，可以进行参考。

（三）提高财务管理活动的有效性

为了保证财务管理活动的有效性，基于内部控制的视角下，公立医院应遵循成本效益原则，建立健全财务预算管理机制。具体来说：首先，需要加强对预算编制的控制，从编制部门的组建、编制依据的建立、编制程序的确定、编制方法的选择以及审批程序的确认等，都需要仔细斟酌;其次，需要加强预算执行的控制，当预算方案确定并下达后，要加强对预算执行的控制力度，突出重点、刚柔相济。层层分解指标，将预算目标分解下去，建立责任人制度，每个环节都要有人负责，明确各个岗位职责，建立严格的资金收支审批管理流程，资金收支业务必须流程化、规范化，可以保证公立医院财务预算的准确落实，保证财务管理活动的有效性。

（四）加强财务管理信息化建设

加强公立医院财务管理信息化建设，有利于提高财务管理信息的传递效率，同时也能加强对财务信息进行监管。财务管理信息化建设不仅仅是公立医院发展的需要，也是目前现代化企业建设的趋势。借助财务管理信息系统，能够有效实现财务管理信息在公立医院内部不同部门进行资源共享，当两個不同部门需要合作时，财务管理信息系统可以有效解决因信息不对称而造成的决策失误。值得注意的是，公立医院在实施财务信息共享制度时，一定要对信息系统的使用制定相关的控制制度，加强信息系统运行和维护的管理，建立用户管理制度、加强重要业务系统的访问权限管理。同时，为了提高财务信息的及时性，应建立一些激励奖惩制度，对传递信息不及时、不准确的人员进行批评教育，并与最终的绩效考核结合起来。

三、结束语

综上所述，当前的大环境对于公立医院财务管理工作而言，挑战与机遇并存。通过提升财务管理内部控制的效率与水平，合理保证医院财务信息的安全完整、资产安全、经营管理合法合规、促进医院实现发展目标。

参考文献

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