加强财政税收征管审计的做法分析与研究

摘 要：随着我国经济的不断发展，个体经济数量逐年增加，使得我国财政税收不断增加，这就导致了我国财政税收的征收和管理审计工作量大大增加，并且工作难度也有所增加。为了能够更好的完成财政税收的审计工作，必须加强税收和管理工作的进行。本文将对财政税收的征收和管理审计工作进行加强的有效方法进行分析和研究，目的在于提高我国财政税收管审计工作效率和质量。

关键词：加强;财政税收;征管审计;做法分析;研究

引言：我国审计工作中的一个重要组成部分就是财政税收征管审计工作，为了能够使得地税系统规范税收征管，必须要加强财政税收征管审计工作，在进行税收征收工作中，必须严格按照相关税收法律进行执行，加强依法税收力度，这样才能够保证税收收入的稳定增加，才能够促进税收收入稳定机制的建立。自从颁布了与审计工作有关的《审计法》以后，各地审计机关严格根据该法律进行财政税收征管审计工作，通过对审计工作的调查，各个地区在税收征管审计过程中都或多或少的出现了一些问题，比如地方税源紧，征收任务大等问题，但是财政税收征管审计工作不断努力克服了种种困难，使得税收征管工作不断提升和完善，很大程度促进了地方经济的发展。但是尽管如此，财政税收征管审计工作还是存在一些问题，本文将对这些存在的问题进行分析，并且针对问题提出了相应的解决措施，目的在于提高我国财政税收征管审计工作效率和质量。

一、税收征管审计工作中存在的问题

想要能够不断提高税收征管审计工作的效率和质量，必须要总结历史发展中税收征管审计工作中存在的问题，下文将对税收征管审计工作中的问题进行分析。

1.收税不按时完成并且私自调整税收进度

我国财政税收是我国财政部门经济的主要来源，因此必须对税收工作进行严格把关，杜绝偷税漏税的现象，保证财政收入稳定，保证国家各方面的稳定发展。但是通过对税收情况进行调查发现，税收部门工作人员在收税的过程中会出现不按时收税并且税收部门私自调整收税时间的情况。有的税收基本机关为了自身的利益，不按照规定对税务进行收取，随意对税收的进度进行调整。这种情况的出现一般是由于当年的税收收入还没有到税收期限就已经完成了全年的税收收入要求，如果上机税收机关发现该地区的税收规定范围太小，不需要一年的时间就能完成税收任务，那么在下一年必然会将税收任务增加，税收金额加大，基层税收机关为了防止税收金额的增加，为了减小税收任务，随意的将当年应该收取的税收金额放到第二年才收取，这样随意更改税收时间不利于我国税收的稳定增长。比如在2018年10月，地方税收机关就把2018年全年的财政税收的税金入库，那么可能到2019年的税收就将会比上一年有所增加，税收相关部门担心来年无法完成税收任务，于是将本来应该在在2018年11月份和12月份应该要征收的税务推到2019年1月份才进行补征收，这样将会导致2019年1月份的税收出现猛增的反常情况，这样不利于对我国财政税收进行控制，不利于我国财政税收征管审计工作的顺利进行。

2.违法处置扣押物税款

对于查封的扣押物的处置方法，审计局发现有的地方税务局稽查局违法按照低于评估价处置出售给本单位的内部员工，这种违法行为严重影响了财政税务征管审计工作的正常进行，将会对我国的财政收入造成直接的影响。

3.税务监管不到位

对于查封的扣押资产必须要建立相应的台账才能够保证财政税收收入不会造成直接损失，但是有的税收部門并没有建立完善的扣押资产台账，而且把扣押资产进行拍卖后，获得的拍卖款没有及时与纳税人进行结算，对于抵押资产进行拍卖或者变卖之后的金额进行转变成纳税款之后还有剩余的资金也并没有及时进行归还给被执行人;还出现了并没有及时将变卖的资产进行及时上报入库，没有依法开出税票，并且对纳税人应该上交的税金的真实性并没有进行审核和监督等。以上这些现象都是通过调查发现的税务监管不到位的情况，对我国财政税务出现监管不到位的情况将会对我国财政征管审计工作的顺利进行带来很大的影响。

4.税收收入组织违规

财政税收征管审计工作的顺利进行必须要保证财政税收工作的顺利进行，在通过对财政征管审计工作的调查研究中发现，很多的单位为了能够尽快的完成税收任务，税收相关工作人员在进行征税的过程中总会采取各种违规的手法进行税收，这些税收手段违反了我国税收规定，很大程度将会影响我国资产，导致我国资产的流失。

5.税收会计核算不实

我国征税的过程中，征收的资产必须通过税收核算审计。税务部门必须要将组织征收的各项收入都进行如实的核算，比如需要核算应该征收的，已经征收的，上解，资金的入库以及提退等活动都必须要进行核算。通过对税收核算审计的观察，我们了解到有的税收部门并没有按照规定将应该进行核算的如实核算，导致在核算审计的过程中出现错误。比如在2017年的年底，带征收的税务金额显示为一百万元，然而2009年的征收账本中显示的情况却不相同，账簿上显示的是2017年的年底待征收的税务金额却是零。这样的情况将会导致我国税收审计结果出现错误。

6.税务部门为计划把税源留在企业

税务的主要来源就是我国的各种企业，税务征收部门每年都要根据当地政府以及上级单位要求的征收金额进行税务的征收。而且税收部门甚至相关人员必须要完成上级下达的税收任务。有一些部门为了保证每年都能够完成上级布置的征收要求以及完成每年的税收计划，有的是在当地政府的压迫下，对税收的入库进度进行人为的控制，将税源留在企业。

7.地方政府越权减免企业税务

税收政策的执行本来是不能够由当地政府进行执行，应该要专门的税收部门相关人员进行征收。但是却出现了有的地方政府干预税收政策的执行的情况，出现越权对企业进行私自减税免税的情况。

8.征收的优惠范围被税务部门擅自增大

征税工作人员在进行税务征收的过程中，应当要按照税务部门规定的征收优惠范围进行征收，不得擅自进行扩大或者缩小征收的优惠范围，因为擅自扩大征收优惠范围将会导致我国税收资金减少。但是在实际征收情况下，有的税务部门擅自将税务优惠范围扩大，或者是对收税对象进行减免税收，对企业的纳税申报批准不严格，对我国税收金额造成很大的影响，严重降低了我国的税收收入。

二、加强财政税收征管审计的方法

目前我国的税收征管审计工作存在一些问题，对我国税收收入造成了一定经济影响，为了能够更好的顺利完成财政税收征管审计工作，为了能够提高我国税收审计工作的提高，下文将对加强财政税收征管审计的方法进行分析：

1.对征收方式进行审查

有部分纳税对象会被定为定额户，定额户必须要有健全的纳税账目，因此必须要对定额户是否是账目健全的纳税户进行审查。对纳税金额的账目进行严格审查，一旦发现账目出现出错，要对有出入的纳税单位进一步进行延伸调查，审查税务部门是否在进行登记的过程中照顾关系，税收本来应该要按照纳税对象的账目进行税务资金的征收，然而税务部门却将征收税款定为定额，从而减少税收，导致我国的税收收入减少。我们可以使用通审软件中的纳税辅导功能，辅导功能中有一个功能能够将定额纳税的纳税户通过排序法进行确定，从而对定额纳税户进行严格审查。只有采用正确的纳税方式进行税款的征收，国家的利益才能够得到保证。

2.税收征管核算水平必须提高

对于欠税企业的欠税金额必须要通过征管核算准确的反应出来，保证反应情况的真实性。同时还需要将欠税企业登记到欠税本中，需要在欠税簿中标注清楚欠税的原因，以便后续对欠税情况进行分析，对每个月的欠税和缴税金额进行详细的说明，欠税簿也需要上报。除此之外，还必须要按照国家规定的核算制度要求进行会计科目的设置，对经济业务进行核算时，必须以实际经济情况作为基础，不得伪造或者篡改，只有根据实际发生的经济业务活动进行核算才能够得出正确系统的税收资金和和运算全过程的情况。提高审计核算工作质量，能够促进征管工作的提高。

3.创建完善的税收征管环境

创建完善的税收征管环境能够有效提高我国税收征管审计工作效率和质量，能够有效保证我国税收收入的稳定增长，保证我国经济的可持续发展。创建完善的税收征管环境不仅要关注税收收入总量的增减变化和各种收入的经济指标之间的关系，还需要关注和分析对税收收入有所影响的经济水平，政策以及征管等因素，还需要合理调整产业结构，保证地区经济的可持续稳定发展，不能够再一味的利用单一产业保证税收收入的稳定，必须要发展多产业维持税收，保障税收收入的稳定可持续增长，还需要保证征税过程中按照法律规定的征收措施进行征税。只有征税环境不断提升和完善，才能够保证征税工作顺利进行。

4.延伸审计重点纳税单位

审计工作中的一项重要工程就是延伸审计，同时这也是征管审计中的重要组成部分。想要了解征税收征管的总体情况，可以通过对地税系统的税收收入资料，征管资料等进行审查，但是这样的审查过程并不能够发现地税系统中税收征管存在的问题，因此还需要对征税情况进行进一步的审查，尤其要加强对重点的纳税单位的延伸审查，历史发现税收征管存在的问题，历史解决问题，提高税收征管工作质量。

5.进一步完善审计问责制度

只有健全的税收征管审计问责制度才能够更好的解决审计过程中出现的问题。必须要使用法律形式对责任的追究进行规定，才能够杜绝出现税收审计过程中出现权利执行不够，责任意识淡薄，损害政府形象，影响国家税收收入，贪污或者是使用公款，行贿受贿等不良问题的出现，必须要用法律形式规定以上问题的出现需要联合行政主管部门，纪检部门，以及司法部门进行相关责任人的追究。只有这样才能够保证税收征管审计工作顺利进行。

6.对税收征管工作人员进行培训提高综合素质

一个人的综合素质对其工作态度有着很大的影响，因此必须对税收征管工作人员以及审计工作人员进行定期培训，不断提高征管工作人员的个人能力和综合素质，最终才能够提升税收征管审计工作的效率和质量。首先必须提高税收征管工作人员的工作态度，使其具有积极的工作态度，并且具有对工作的责任心。其次税收相关单位需要为征管审计工作人员定期提供学习的机会，通过学习不断提升自身能力和知识，提高业务能力。最后相关部门还需要为征管工作人员提供良好的沟通交流的平台，工作人员之间相互学习共同进步。另外还可以设置合理的奖惩制度，提高税收征管工作人员的积极性，提高工作质量。要求征管人员必须严格按照征管规定进行相关工作，保证一个税务代码只能有一个纳税人，保证及时的提供真实完整的纳税登记，申报和缴纳资料，为审计工作打好坚实的基础。

三、结束语

本文对我国税收征管审计工作中存在的一些问题进行了简要分析，并且对加强财政税收征管审计工作的有效措施进行了阐述，目的在于提高我国财政税收征管审计工作效率和质量，保证我国税收收入稳定增长，为我国社会经济稳定增长提供有效保障。

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作者簡介：杨彩妮，1986，女，汉，籍贯：山西运城，中级经济师，研究生，单位：陕西西咸新区城建投资集团有限公司，研究方向：财税、审计.

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