浅谈国企财务内部控制存在的问题及对策

颜丙国

摘 要：国有企业是助推我国经济由中高速增长向高水平增长的中坚力量，在提升我国整体经济水平，增强国有资本运行效率方面，保障人们公共利益方面发挥着重要作用。伴随着国企改革的不断推进，企业面临着更多的挑战，这对于国有企业管理水平提出了更高的要求，财务内控是企业强化内部管理的重要手段之一，通过加强财务内控可以提升企业的财务管理水平，实现国有资产的保值增值。下文主要分析国有企业财务内控中存在的问题，并提出相应的优化策略，为国企强化财务管理提供借鉴。

关键词：国企  财务内部控制  问题  对策  探析

一、国有企业重视财务内控的意义

第一，提升会计核算的科学性和规范性，国有企业加强财务内控，需要完善权责分配体系，发挥职能作用，可以对不相容岗位进行相互分离，建成既相互约束又相互协调的管理机制，如国有企业可以增设会计复核岗位，提升核算的准确性，也可以设立费用支出审批岗位，以规范支出管控，防范资金不当利用，同时也避免由于人为操作导致会计信息出错，以提升会计信息质量。加强财务内控，需要完善审计监督机制，这可以实现对会计核算的动态监督和管控，保证会计信息的真实性完整性，及时从会计信息中发现企业经营管理存在的问题，以防范企业财务风险。第二，防范国有资产损失风险。国有企业重视加强财务内控，可以保证资产安全，实现国有资产的最优化利用，为保障经营活动奠定物质基础。国有企业通过完善授权审批体系、细化职责可以对固定资产的购置、保管、使用、折旧、报废等进行规范化管理，在采购环节可以通过明确采购审批制定专人采购，避免多头采购或者重复采购，造成资金浪费。

二、国有企业财务内控存在的问题

国有企业财务内控存在以下问题：第一，财务内控全面性不足，部分国有企业制定内控制度时更倾向于经营层面、业务层面，而对于治理层面、财务层面等重视度不够，企业将内控管理的重点放在如何提升研发水平和效益上，而忽视了财务内控、会计内控，对于财会工作的审计监督不足，因而降低内控效率;同时部分企业在内控管理中不重视遵循《内部控制基本规范》，使得内控管理缺乏科学依据和指导。第二，财务内控制度约束力不强，部门国有企业虽然制定了财务内控制度，但是制度趋于形式化，没有发挥“用制度管人、用人做事”的效用，个人决策凌驾于制度之上，由此导致制度乏力。其三，财务风险管控意识薄弱，财务风险防范是企业加强内控管理的重要目的之一，然当前大部分企业对于风险的防控存在滞后性，即更多倾向于事后风险处理，而没有做到事前分析、评估、事中防范，缺乏完善的风险识别和分析机制，因而容易诱发企业风险。

三、国有企业提升财务内控水平的有效对策

（一）增强财务内控意识，搭建专业内控管理团队

财务内控是企业管理的一项重要手段，国有企业要提升财务内控水平，应重视增强财务内控意识，使财务人员认识到财务内部控制的重要性，可以将财务内控纳入财务管理人员的考核范畴之内，并且将财务内控的执行力和执行效果直接与福利、薪酬、晋升等挂钩，以调动财务人员从思想中高度重视财务内控，并落实在具体的行动中;国有企业可以开展针对财务人员的思想教育，提升工作人员的职业觉悟和素养，为贯彻落实财务内控制度奠定基础。此外，國有企业还应重视人才建设， 提升财务人员的专业水平，可以对财管理人员开展深层次的业务培训， 将财务风识别、分析以及防控作为讲解的重点，使财务人员具备风险防范能力，同时要为财务人员提供更多的学习机会，可以组织研讨会，结合企业实际情况，以财务法规为导向，优化企业财务管理制度，完善业务流程，保证企业经营活动的有序进行;国企可以定期组织业务能力考核，查补工作人员的业务能力薄弱环节，提升专业水平。

（二）重视资金预算管理

1、完善资金预算管理制度

国企应重视完善资金预算管理制度，通过切实可行的规章制度，将国企的资金预算纳入全面预算管理，对预算的责任进行明确，以保证预算管理工作有序开展，同时企业需要建立责任制的资金管理制度，以国企决策层做出的资金决策为基准，加强对资金运行过程的控制，企业还可以借助财务信息化系统对资金预算执行情况进行动态管控，如果出现预算不足的情况，应及时报备，经财务部门核实后方可调整预算，国企通过加强资金预算管控，可以强化资金流控制，提升资金利用效率。

2、强化资金内部控制

第一，国有企业应在财务部门设立专职出纳人员，负责办理现金、银行存款等的收支业务，出纳业务不能由会计兼任，同时出纳也不能兼任其他业务工作，出登记现金、银行日记账外，不能保管凭证和其他账目。第二，重视现金稽核管理，国企要对所有现金及银行存款业务收入，以收入凭证和收入日报表进行稽核。第三，明确现金的使用范围，国有企业要对现金支出的用途、方向和金额等进行明确规定，国家现金管理规定明确说明，库存现金只能用于工资性支出和个人福利劳保支出、差旅费、备用金以及银行结算金额以下的小额款项，其他特殊情况需要使用现金需要企业总经理以及财务部门审核批准。第四，规范付款审批和支票的签发，企业所有付款需要按照审批金额权限进行，需由两人以上有关人员办理，付款支出必须经过两人以上的签章方为有效，财务和支票的专用图章要分别管理，开出支票必须进行登记。

（三）搭建财务信息管控系统

国有企业应根据企业发展需要和工作实际搭建财务管理信息系统，以强化内部会计控制，确保信息安全、真实，以逐步实现企业内部信息的实时共享;国企财务系统的管理和操作人员必须相互分离，不能兼任，操作人员只能按照授予的权限进行系统操作，严格保密并定期更换密码，禁止越权或者使用他人密码进行系统操作。财务部门要指派专人负责财务信息系统的维护、升级和运行安全，定期备份和妥善保存财务数据，以防止病毒入侵，保障企业财务数据安全。

（四）强化审计监督，防范财务风险

审计监督是保证财务内控实施效果的重要举措，国有企业通过完善审计监督体系可以强化约束力，促使企业科学经营，防范经营风险。首先，国有企业应设立独立的审计机构，即审计委员会，由其负责企业内部监督与审计工作，审委会直接对董事会负责，向其报告工作。其次，实行审计回避制度，审计成员与审计事项存在利害关系的，应事先申明，不得参与审计工作。最后，审计人员要负责做好内部财务审计工作，对企业的财务计划、财务预算、财务收支相关的经济活动及企业的经济效益，财务管理内控制度执行情况等进行内部审计监督，对审计中发现的问题要及时向相关部门或者个人进行取证调查，以及时发现财务工作中存在的问题，防范财务风险。

四、结束语

综上所述，在经济新常态形势下，国家不断贯彻落实供给侧结构性改革，优化产业结构、助推经济转型升级，作为在国民生产总值中占据重要比例的国有企业，应重视强化财务内控管理，为企业营造良好的治理环境，保证企业各项经营活动的有序进行。国有企业加强财务内控，可以从完善财务内控制度，健全内部岗位职能体系，优化授权审批、强化资金管理等方面展开，提升国有企业的管理水平和管理质量，为实现国企资产保值增值助力，发挥国有资产的最大效益，为国有企业的长效发展保驾护航。

参考文献：

[1]丁芳.浅析企业财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2017（29）：105-106.

[2]徐立军.浅析制造业集团公司财务内控管理问题及对策[J].全国流通经济，2019（12）：42-43.