个人所得税反避税存在的问题及对策研究

沈可欣

摘 要：随着我国经济不断地发展，个人所得税在国家税收中的所占比例逐渐增大，与此同时，我国在反避税行为方面受到的困扰越来越多。本文针对个人所得税反避税存在的问题及对策进行了研究，首先分析了个人所得税反避税的现状，其次分两个方面对个人所得税反避税存在的问题进行了探讨，最后根据存在的问题提出了几点促进我国个人所得税反避税发展的建议，希望本文的研究能为我国税收管理及发展提供帮助。

关键词：个人所得税;反避税;存在问题;对策

近年来，我国个人所得税反避税工作受到了国家及政府的高度重视，并多次修订了个人所得税法，以此来规范纳税人行为。现阶段，我国个人所得税反避税工作已取得了较多成绩，但面对形形色色的反避税行为，不免存在一些漏洞，使我国征税工作受到了一定程度地阻碍。因此，为解决我国个人所得税反避税工作中存在的问题，本文将围绕反避税存在的问题及策略进行探讨。

一、个人所得税反避税现状

第一次世界大战后美国便开始针对反避税问题颁布了相关法律，通过纳税人收入进行监管。与此同时，日本设立了《所得税法》规范纳税行为，从而达到了反避税的目的。而我国真正开始意识到反避税问题是在建国初期，经济与其他国家相比较为落后，加之新中国正处于百废待兴的局面，导致征收个人所得税问题才被提上日程。随着我国经济的飞速发展，反避税问题逐渐受到政府及广大群众的重视，2004年，我国推出了第一个反避税信息管理系统，并在深圳完成试用，这无疑是我国个人所得税反避税工作迈出的第一步。至2011年，我国反避税工作取得了明显进步，我国富豪榜中前50名在纳税排行榜中占据的比例逐渐加大，但总的来说，反避税工作还存在许多不足，仍然需要不断改革和发展。

二、个人所得税反避税存在的问题

（一）个人所得税立法存在缺陷

目前，我国个人所得税在立法方面还存在一定的不足，主要体现在以下几个方面：首先，我国个人所得税体系还不健全，尽管我国个人所得税相关法律经过了多次补充和修正，但我国个人所得税体系仍然存在缺陷，专业税务人员无法避免反避税中出现的各种问题;其次，我国法律明文规定了个人所得税法，并且经过多年的修订已相对成熟，但反避税至今却没有专门的法律条文出台，导致反避税行为无法依法解决，这不仅使我国反避税工作失去了法律支撑，还导致反避税工作增添了不必要的麻烦;最后，我国对个人所得税反避税的重视程度依然不高，税务总局仅仅通过特别纳税途径完善企业反避税法规，但反避税始终缺乏专门的法律作为支撑，由此可见我国对反避税的重视程度。

（二）个人所得税反避税征收管制度缺陷

征收管制制度存在的缺陷在我国个人所得税反避税问题中较为突出，主要表现在以下几个方面：首先是个人所得税反避税征收管理制度存在的不足，目前我国没有专门针对个人所得稅反避税颁布的法律，导致反避税工作无法得到专业化的管理，从而征收制度也无法明确;其次，个人所得税反避税征收管理信息系统还未完善，在计算机计算及互联网飞速发展的背景下，征收管理系统信息化程度远远不能满足征管业务的需要;最后，目前税收征收管理模式较为复杂，由于个人所得税反避税没有明确的法律法规作为支撑，导致反避税工作与税收征管工作产生摩擦，从而为征税工作带来了不必要的麻烦。

三、个人所得税反避税的有效对策

（一）完善个人所得税立法

要促进个人所得税反避税的发展，就应该从完善相关税法开始，通过适当地借鉴和学习，从国际上反避税发展较好的国家中汲取经验，结合本国税法制度，尽快出台专门针对个人所得税反避税的相关法律法规，以法律作为支撑，起到规范、约束纳税人合法行为的作用，从而不断解决税收流失的问题。另外，应该结合更加科学的扣除标准进行立法，降纳税人的各项所得依法细化，用更加科学的方式扣除税收。

（二）完善个人所得税征管机制

要解决我国现阶段个人所得税反避税中存在的问题，应该不断完善个人所得税征管机制，通过健全制度，规范反避税行为。目前我国反避税工作缺乏专门的管理部门，要使征管机制得到完善，就应该设立专业的反避税管理部门，为征管机制的完善提供有效平台。另外，应该不断完善个人所得税征收管理信息制度，从而为反避税工作的开展奠定基础，只有税收信息化，才能促进反避税工作信息化发展，从而为个人所得税反避税信息共享创造空间，以此实现反避税工作信息化服务，进而提高反避税工作效率。

（三）加强个人涉外所得税的征收监管

通过个人涉外所得税征收监管力度的提高，可以有效解决反避税工作中存在的诸多问题。首先，将纳税人境外税建立信息管理库，避免纳税人将收入转移境外，通过纳税人信息管理库帮助完善情报收集机制，从而提高反避税能力;其次，应该联合抵制国际避税，与其他国家签订反避税合作协议，解决纳税人利用各国税制差异进行逃税的问题。

（四）完善纳税服务体系

个人所得税纳税服务体系对反避税工作的开展具有重要意义，要将个人所得税反避税相关法规落到实处，就应该以完善的纳税服务体系作为支撑。为此，纳税服务体系应该不断加强个人所得税宣传力度，为广大纳税人树立正确的法律观念，从而从根本上解决纳税问题。另外，应该不断提高税务人员素质，定期加强税务人员理论知识，提升税务人员专业技能，从而间接地提高反避税工作效率。

四、结语

由此看来，个人所得税反避税工作应该给予重视，从清晰认识到反避税工作开展的意义出发，意识到目前我国反避税工作中存在的问题，通过完善个人所得税税收管理，健全个人所得税征管机制，以及纳税服务体系，促进个人所得税反避税的改革和发展。

参考文献：

[1]吴子婕.浅析个人所得税反避税规则[J].纳税，2019（16）.

[2]孔丹阳.个人所得税反避税规则的比较与借鉴[J].国际税收，2019（06）.

[3]周晓霞，张芳芳.个人所得税反避税存在的问题及对策研究[J].时代金融，2017（11）.