关于加强和完善行政事业单位内部控制的思考

徐兴隆

[摘要]行政事业单位对我国社会主义建设事业有着其独特的贡献，为使我国行政事业单位更加科学的运行，就必须要完善行政单位事业的内部控制体系，从而提高单位的内部管理水平，防止贪污腐败事件的发生，提高我国在财政资金方面的使用效率。文章所探讨的主要内容就是在政治经济新形势下，如何完善行政事业单位的内部控制体系，及时发现并解决在控制当中所出现的问题。

[关键词]行政事业单位;内部控制体系;相关措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc202007100目前，我国政治经济活动当中都出现了一些新现象，并且，现代化信息技术的发展速度也越来越快，与社会各界的融合趋势也越来越明显，同时也对我国行政事业单位内部控制体系造成了冲击。我国行政内部管理体系必须根据具体的实际情况而做出相对应的调整，应该立足于新时代的新需求，来提高在资产方面、行政方面的管理效率，提高各种公共服务的质量，保证各种科学活动的决策性。内部控制体系是行政事业单位发展的一个核心，只有建立起科学的内部控制体系，才能够促进行政事业单位更好地发挥其职能，才能够为社会主义事业提供更为高效的服务。

1在新形势下我国行政单位内部控制活动所存在的缺陷

（1）存在制度漏洞。部分行政单位由于在其发展过程当中并没有重视内部控制活动，从而导致内部控制活动在运行过程当中缺乏坚实的基础，没有建立起科学的内部控制体系，甚至有些企业通过一些其他制度来取代内部方面的制度体系。而这些都导致了内部控制活动无法科学高效地开展，工作人员人浮于事，缺乏约束，完全按照自身的主观意识来进行管理活动，导致企业的财务管理混乱[1]。

（2）控制意识不强。部分行政单位没有对内部控制给予高度的重视，管理者缺乏在这方面的管理意识，甚至有的管理者并没有在这方面的相关知识，将内部控制活动和财务部门的干预混为一谈。在这种不重视的态度之下，内部控制活动在企业当中的地位越来越低，形式化越来越严重，最终失去了对行政事业单位内部管理的建设性作用。

（3）预算控制不到位。随着经济发展速度越来越快，我国的财政收入也在逐年增加，在基础设施方面的投入力度也越来越大，资金链的庞大，促进了我国行政事业单位预算规模的扩大，这就要求在内部控制当中，要加强对预算环节的管理力度。但是在实际发展过程当中，内部控制体系并没有随着预算规模的扩大而加强，主要是因为在预算管理方面的控制思想比较落后，并没有调整相对应的管理手段。另外，部分单位存在严重的管理偏差，过分的重视预算工作而忽略了内部控制管理活動，而这些都会导致单位的预算执行工作不科学，导致预算资金不能够得到合理高效的运用[2]。

（4）人力资源缺乏。内部控制单位当中需要更高素质的人才，才能够提高其管理的效率，才能够提高整个资金的利用率，但是单位的工作者当中，却缺乏复合型人才。大部分的工作人员并不是会计专业者，而是通过一些其他渠道转业而来的，因此，不仅专业素质不达标，综合素质也不够强。部分单位为了进一步节约在财政方面的开支，往往会通过削减人力资源来达到减少成本的目的，通常一个工作人员会担任多个岗位，这明显会降低工作效率，同时还不利于对工作业绩方面的评价考核，不利于相关监督活动的开展。人力资源的落后，导致了行政事业单位的内部控制无法得到相关的标准，无法发挥内部控制活动的积极影响。

（5）审核监管体制存在漏洞。内部审计机构是当前内部控制体系当中的一个重要内容，但是在这方面却存在一些漏洞，其中比较突出的问题就是在审核监管体制当中，经常使用一些编外人员或者是兼职人员，而这些就会导致责任问责机制无法落到实处，没有明确的岗位职责内容会导致工作人员在工作当中缺乏责任感。另外，则是内部审核机构和会计部门之间的交叉部位比较多，在工作当中经常会存在一些相同的工作领域，导致两者缺乏独立性。内部控制制度与考核方面的监督制度两者是相互关联，所以，在进行考核的时候，必须要将两者联系起来，只有这样才能够更加公平公正地评价工作人员的绩效，才能够保证内部控制制度真正的运行到单位的管理活动当中去，才能够让全体的单位人员认识到内部控制活动的重要性，但是，在实际活动当中，却并没有将两者联系在一起。

2进一步加强行政事业单位内部控制的相关措施

（1）强化意识领域方面的认知。在意识领域方面的工作，必须要从领导者出发，只有领导者树立起了内部控制的意识，才能够提高整个行业部门对内部控制的重视。因此，相关部门必须要加强对行政部门以及单位管理者在内部控制方面的培训力度，让管理者树立正确的管理意识，正确的认识内部控制管理活动，从而让管理者强化对整个单位工作者的意识传播。促使行政单位内部建立健全在这方面的控制活动，完善责任问责机制，完善内部审核机制，为内部控制建立起良好的环境。

（2）完善内部控制体系。行政单位的内部控制活动是离不开各种制度进行支持的，所以，在最基本的会计管理以及财务管理的制度之上，还应该建立起相对应