论我国内部控制研究最新进展

马冰瑞

[摘    要] 在我国经济快速发展的今天，我国的企业结构也不断优化，随着经济发展水平的进步，我国内部控制也有了很大的进步。本文试图根据我国的现状对我国的内部控制进行归纳，总结我国内部控制研究的最新进展，主要包括内部控制的建设、评价等理论和实践体系的发展和改进以及对存在问题和对策建议的研究。

[关键词] 内部控制;研究现状;发展趋势

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 05. 010

[中图分类号] F239.45    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）05- 0024- 02

1      引    言

内部控制的含义发展到现在，已经不再是会计问题如此简单。内部控制的范围正在扩大，理论研究包括内部控制管理报告，内部控制质量和关键缺陷的披露，也有一些学者研究盈余质量，公司治理和公司价值方面的内部控制，进而涉及会计控制、管理控制和风险管理。

内部控制是企业在经营目标实现的过程中，为了有效保证企业资金的安全，保证企业的财务数据能够真实可靠，保证经营战略能够有效实施，保证运营中公司的经济效益而在公司施行的一系列规范措施，并进行规划和调整的合称。内部控制是在企业内部管理过程中制定的一套政策和程序，涵盖了企业的总体经济活动，其包含广泛范围。一般而言，企业内部控制包括内部控制环境、风险评估、资产管理、监督制度和财务管理相关工作。

由于当今社会高速持续的发展，内部控制在企业中的重要程度也愈发明显。内部控制在企业中表现为保护公司资产、提高会计信息真实性、提高企业自身的管理水平，以此来确保企业运营的效率和效果。目前，我国许多企业都存在内部管理混合和内部管理薄弱等问题。此外，企业还面临一定的可能性风险，导致生产和运营严重失衡，资产贬值，甚至导致公司领导层出现舞弊问题。如今，内部控制问题，尤其是中小型民营企业的内部控制问题引起了广泛关注[1]。在我国企业的生产经营过程中，防范和抵御风险的手段是内部控制，这是公司在经济和社会中生存和发展的基础。

如今，内部控制的理论发展更加成熟和完善。在吸收良好的理论成果的基础上，必须根据企业自身的实际情况分析存在的问题，让企业建立与之相适应的内部控制体系[2]。完善而成熟的内部控制可以确保企业的高质量运营、科学决策以及可持续成功，这对于企业的发展非常重要。

2      内部控制研究现状

2.1   内部控制研究整体概述

通过对近几年我国内部控制研究成果的分析，发现：（1）内部控制的有效性，内部控制的质量以及内部控制的评价在企业中占有重要地位，内部控制的研究依旧是专家学者热衷的研究内容;（2）随着其他学科的发展，内部控制研究的研究视角逐渐扩大，专家和学者希望从企业和其他学术层面研究内部控制，并更多地关注内部控制和公司治理、公司风险管理、企业战略管理、企业价值之间的关系，从企业层面研究内控逐渐成为研究热点。（3）由于政府内部控制规范的颁布实施，政府机构的内部控制逐渐成为研究热点。（4）近年来，我国企业的规模发展迅速，但国有企业的内部管理模式尚未成熟。当前，国有企业的内部管理制度无法充分应对国有企业的快速发展。由于国有企业内部控制存在许多不足，因此对国有企业内部控制的研究逐渐增多，成为专家研究的热点。（5）目前，我国中小企业内部控制的建立日见成效，但基础仍然十分薄弱，许多公司对内部控制认识不够，总体而言没有较为健全的内部控制制度。随着这种现象的不断蔓延，对中小企业内部控制的研究变得越來越重要，进而导致越来越多的专家研究中小企业内部控制的问题。

2.2   内部控制研究文献综述

方红星和陈作华（2015）认为，高质量的内部控制在降低公司特有风险方面非常有效，并且在降低系统风险方面也发挥了作用。王爱东（2015）认为，中小企业内部控制存在运营管理组织结构设计不合理，内部控制体系不完善，审批程序不严格等问题，并提出了解决问题的措施，如专注于组织结构管理，加强内部审计职能并改善财务管理系统。马云平和陈茜（2015）分析了中国公司内部控制的现状，发现了许多问题，并找出了造成问题的原因。针对这些问题，他们提出了改善我国企业内部控制的方法，包括优化和改善企业内部股权结构，公司董事会制度的完善，重视激励和约束机制的建立和实施。王爱群  等（2016）从高成长企业内部控制的基本特征出发，探讨高成长企业内部控制建设中存在的问题，并从高成长企业内部控制的角度提高了高成长企业内部控制的质量。林钟高和丁茂桓（2017）认为，内部控制的缺陷会通过影响业务风险来影响公司债务融资成本。

3      内部控制现状评述

3.1   对内部控制的重视程度不够

企业内部不了解内部控制的知识，因此在实际的工作中，不重视内部控制，内部控制的意识相对较为薄弱，常常会由于对内控错误的认识进而影响内部控制的工作。内部控制意识淡薄主要体现在企业内部针对内部控制机制的建设相对较少，内部控制的制定与企业的经营目标不一致，企业的实际工作中，内部控制没有办法发挥其应有的作用。与此同时，企业的内部控制制度形式化的存在，内部控制的条条框框都是为了应付检查，因此内部控制的重视是远远不够的[3]。内部控制应该依赖于企业各部门之间良好的沟通协调而成立，但是因为企业内部各部门之间的激烈竞争，使得内部控制制度内容的真实性还有待检查，以上存在的问题都是由于对内部控制的不够重视造成的。