“营改增”对工程造价的影响

张研

摘要：“营改增”政策的实施不仅有效地将重复纳税的现象扭转，还在一定程度上减少了企业的造价负担。但受到政策市场、会计核算以及申报缴纳的原因，企业在纳税过程中还存在着这样那样的问题。为企业更好地进行纳税筹划工作，笔者就对营改增与建筑企业造价间的关系进行探究，提出“营改增”政策下企建筑业造价控制举措。

关键词：建筑业;“营改增”;工程造价;对策

中图分类号：TU723 文献标识码：A

引言

营改增指的是将以前缴纳营业税的课税项目改为缴纳增值税，其改革目的主要在于减少重复纳税现象。相比于营业税来说，增值税作为一个更加适合市场经济的税种，已经得到了十分广泛的应用，征收机制相对成熟。为了与当前经济全球化的发展要求相适应，优化经济发展环境，深化改革开放，我国于2011年开始逐步推行实施营改增税收政策。该政策的推广与实施必然会对工程造价造成一定的影响。工程造价指的是针对工程项目整体的投资进行估算。它是投资控制、制定投资计划和项目决策的重要依据，作为一项经济指标也可以用来对工程项目进行全方位的衡量，直接决定着投资的效益性和合理性，对于整个工程项目的管理与控制有着十分重要的参考价值。

1营改增对建筑业工程造价的影响

1.1对预算工作的影响

增值税属于价外税，“营改增”后施工企业在投标报价上，将增值税税额、工程造价分离开来单独执行，如此带来的弊端，是工程税金评估不准确，会影响成本管理工作的开展。结合以往实践，造价评估不准确，各项费用支出难以掌握，甚至出现负税现象，一方面不利于投标工作，另一方面会阻碍业务扩展，例如没有承揽到工程项目。

1.2对会计核算的影响

在工程项目中，成本主要包括材料、人工、设备三个方面。“营改增”后，会计成本核算工作也相应发生变化，即建筑工程收入、成本核算要分开进行。如此一来，财务指标相应发生变化，税金总额明显降低，成本税分离后的资金低于收入分离资金，最终利润金额减少。在会计核算上，“营改增”前，施工企业上缴营业税，财务人员对营业税缴纳的流程比较清晰，项目核算工作相对简单。“营改增”后，缴纳增值税会改变项目核算工作流程，财务人员应该注意。

1.3对税务管理的影响

“营改增”前，营业税计税过程中，施工企业对税务管理工作的重视度不足，例如缺少严格的管理制度，管理环境比较宽松，责权利不太明确等。“营改增”后，施工企业的税务管理工作发生改变，其管理范围扩大，管理方式系统化，管理难度明显提高。以管理成本的增加为例，对管理人员来说是一个新挑战，必须以票据为依据，计算税金、缴纳税款均要使用专用发票，且税务部门要在360天之内确认税金总额。在这个过程中，如果纳税人没有规范票据，或规定时间内没有确认税金，施工企业就可能产生负税，影响企业的运营和发展。

1.4对合同管理的影响

以专业分包为例，签订专业分包合同时，“营改增”带来的影响如下：一是抵扣不及时，分包企业不能及时结算、收款，影响分包企业向总承包企业开具增值税发票，由于不能及时抵扣进项税，增加了企业的资金压力。二是抵扣率不足，分包企业抵扣进项税率一般为11%，总承包企业只能按10%的税率进行抵扣，相比之下进项税抵扣降低了6%。

2建筑业“营改增”工程造价优化对策

2.1提高对纳税筹划的意识

“营改增”的实行在一定程度上解决了重复纳税的矛盾，但要想真正减轻企业的税负，需要提高纳税筹划的意识，加强并完善对企业的纳税筹划工作。（1）企业需要立足于实际，且定好未来的发展目标，在此基础上完善好纳税筹划的工作，提高对纳税筹划的意识，以实现企业的更好发展。（2）了解新的税收政策并制定好相应的应对举措，抓住潜在机会与政策，是企业的税负得到减轻。

2.2BIM技术在工程造价管理中的应用

有效运用BIM技术对开展动态管理工作进行加强。实施工程项目的过程中，运用BIM软件实时地整合项目建设的信息，使施工工人能够高效地协调进度和成本。在工程造价管理中，工程信息模型以往使用的主要是纸面文件和图纸，致使工程技术变更和调整进度中，高效开展统筹工作很难得到保证，施工各方对接的难度也非常大，从而延误了工期。现阶段的建筑工程施工项目很复杂，材料管理方面，以往很难在工程施工阶段将统筹兼顾有效地实现，所以，无法尽快地统计实际消耗需要材料和设备等，致使使用行业与原计划不符，许多时候都是在结算工程项目才发现，从而加大了工程造价管理的难度。因此，有效应用BIM技术，能够将精细化管理工程设备和材料得以实现，从而有效地控制工程建设成本。

2.3增强建筑工程项目中动态管理控制

逐步提升建筑工程项目造价当中的动态管理的意识，可以确保建筑工程项目造价可以获得更加有效的动态管理控制。就目前的我国的市场经济而言，绝大多数的建筑工程项目的造价管理在方式上都是不科学的，在建筑工程里实际管理者对于造价动态管理控制是非常不重视的，这也就严重的影响到了建筑工程项目的经济效益。因此，鉴于这样的情况，建筑工程项目的造价实际管理者应当严格的控制在建筑工程当中的各个实际施工材料的具体质量，且及时的了解到各种施工建材的具体使用状况，从而详细的将各类施工建材的具体使用数量记录下来，从而在建筑工程运用施工建材的过程中产生问题时能够及时的采取有效的解决措施，从而提高建筑工程建材的有效利用率，还能够降低建材的实际成本。与此同时，建筑工程现场的施工人员，应当充分的了解到工程造价管理控制所体现的极为重要的作用，在此基础上严格的遵循施工项目的实际方案从而施工，而施工方案当中出现的问题，一定要及时和相关的设计工作者沟通，从而提高建筑工程项目设计具体的方案的有效性。

2.4提高筹划人员的能力

人是举措的具体执行者，一个好的政策有優秀的员工才能锦上添花。因此企业需要一批有能力的纳税筹划团队很好地完成纳税筹划工作。首先，了解营改增政策的背景以及含义，只有充分的了解政策，才可以在出现问题时较快的解决。第二企业应定期开展相关的培训工作，提高筹划人员的综合素质与能力，使其掌握到筹划的技能，真正为纳税筹划献力。第三，筹划人员应立足于实际，结合企业的发展前景，树立企业目标，为企业的长远发展而考虑。只有企业发展得好，员工才能得到更好地发展。第四，提高筹划人员的工作素质，让他们树立责任意识，履行好自己的工作职责，将纳税筹划工作落到实处。

2.4完善会计核算制度

建筑企业要熟悉“营改增”税制改革中，税务机关发布的相关文件，了解相关会计核算要求，认识自身与政策要求差距，在实际业务过程中总结经验，完善会计核算制度。会计核算人员在会计核算体系制度构建完善的过程中，要利用现代网络和计算机技术学习借鉴优秀企业会计核算制度，多与经验丰富的人员沟通交流提高会计核算工作质量。此外，企业在完善会计核算制度的同时，还应完善会计监督制度来保证制度的执行落实，最终提高制度的有效性和及时性，充分发挥制度的价值。

结束语

综上所述。造价管理对于施工单位的成本控制有着十分重要的作用。因此，施工单位需要对“营改增”条件下的成本控制方法进行长期的探索与分析，建立起一套与税收政策相适应的成本管理与控制体系，提高成本管理工作效率。

参考文献：

[1] 郑飞，徐浩.“营改增”对工程造价的影响及对策浅述[J].工程建设与设计，2018，20：246-247.

[2] 詹敏.“营改增”对施工企业税负的影响与建议[J].会计之友，2014，02：99-102.

[3] 李晓莹.浅析建筑业“营改增”对工程造价的影响[J].工程建设与设计，2016，16：142-143.

（作者单位：长岛海洋生态文明综合试验区城乡住房建设服务中心）